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財政部關于同意新華書店系統(tǒng)執(zhí)行《圖書類商品增值稅帳務處理辦法》的函

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-23 · 8724人看過

新聞出版署：
　　你署新出計（１９９４）６５號《關于新華書店系統(tǒng)圖書類商品帳務處理的意見》文收悉。經(jīng)研究同意在全國新華書店系統(tǒng)和出版社自辦發(fā)行環(huán)節(jié)執(zhí)行“圖書類商品增值稅帳務處理辦法”，執(zhí)行中有何問題請及時告知我部。
　　附件：圖書類商品增值稅帳務處理辦法

抄送：國家稅務總局、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）。

附件：　　　　　　　　圖書類商品增值稅帳務處理辦法

　一、二級會計科目設置：
　　１．在“商品采購”（在途商品）科目下設“進貨款”、“進項稅額”二級科目。
　　２．在“商品進銷差價”科目下設“進銷差價”、“進項稅額”二級科目。
　　３．在“應付帳款”科目下設“進貨款”、“進項稅額”二級科目。
　　４．在“商品銷售收入”科目下設“含稅收入”、“銷項稅額”二級科目。

　二、會計分錄：
　　１．發(fā)生進貨業(yè)務，書店憑“送書通知單”（或調(diào)撥單的隨貨同行聯(lián)）計算進項稅，填制記帳憑證。
　　借：庫存商品（總定價）
　　　　貸：商品進銷差價－－進銷差價
　　　　　　　　　　　　－－進項稅額
　　　　　　應付帳款－－進貨款
　　２．書店取得出版社或發(fā)貨店增值稅專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票上注明的稅額填制記帳憑證。
　　（１）借：應繳稅金－－應繳增值稅（進項稅額）
　　　　　　　　貸：應付帳款－－進項稅額
　　（２）同城付款：
　　借：應付帳款－－進貨款
　　　　　　　　－－進項稅額
　　　　貸：銀行存款
　　（３）異地付款：
　　借：商品采購（在途商品）－－進貨款
　　　　　　　　　　　　　　－－進項稅額
　　　　貸：銀行存款
　　３．收到發(fā)貨店發(fā)來商品并支付貨款，核銷貨、款單據(jù)，填制記帳憑證。
　　借：應付帳款－－進貨款
　　　　　　　　－－進項稅額
　　　　貸：商品采購（在途商品）－－進貨款
　　　　　　　　　　　　　　　　－－進項稅額
　　注：為正確反映“商品采購”（在途商品）期末凈值，對未核銷的“商品采購（在途商品）－－進項稅”月末余額，應在結(jié)帳前與“應付帳款－－進項稅”對沖，次月初調(diào)回。
　　月末：
　　借：應付帳款－－進項稅額
　　貸：商品采購（在途商品）－－進項稅額
　　次月初：會計分錄反方向調(diào)回。
　　４．發(fā)生商品銷售業(yè)務，憑“銷售匯總單”（或有關單據(jù)）填制記帳憑證。
　　借：應收帳款（或銀行存款）（含稅銷售額）
　　　　銷售折扣與折讓
　　　　貸：商品銷售收入－－含稅收入（總定價）
　　５．月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品，憑“商品銷售成本計算單”填制記帳憑證。
　　借：商品銷售成本
　　　　商品進銷差價－－進銷差價
　　　　　　　　　　－－進項稅額
　　　　貸：庫存商品（總定價）
　　６．月末計提銷項稅額，憑“商品銷項稅計算單”填制記帳憑證。
　　借：商品銷售收入－－銷項稅額
　　　　貸：應繳稅金－－應繳增值稅（銷項稅額）