財政部關于同意新華書店系統執行《圖書類商品增值稅帳務處理辦法》的函

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-23 · 8724人看過
新聞出版署:
  你署新出計(1994)65號《關于新華書店系統圖書類商品帳務處理的意見》文收悉。經研究同意在全國新華書店系統和出版社自辦發行環節執行“圖書類商品增值稅帳務處理辦法”,執行中有何問題請及時告知我部。
  附件:圖書類商品增值稅帳務處理辦法

抄送:國家稅務總局、各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)。

附件:        圖書類商品增值稅帳務處理辦法

 一、二級會計科目設置:
  1.在“商品采購”(在途商品)科目下設“進貨款”、“進項稅額”二級科目。
  2.在“商品進銷差價”科目下設“進銷差價”、“進項稅額”二級科目。
  3.在“應付帳款”科目下設“進貨款”、“進項稅額”二級科目。
  4.在“商品銷售收入”科目下設“含稅收入”、“銷項稅額”二級科目。

 二、會計分錄:
  1.發生進貨業務,書店憑“送書通知單”(或調撥單的隨貨同行聯)計算進項稅,填制記帳憑證。
  借:庫存商品(總定價)
    貸:商品進銷差價--進銷差價
            --進項稅額
      應付帳款--進貨款
  2.書店取得出版社或發貨店增值稅專用發票,根據發票上注明的稅額填制記帳憑證。
  (1)借:應繳稅金--應繳增值稅(進項稅額)
        貸:應付帳款--進項稅額
  (2)同城付款:
  借:應付帳款--進貨款
        --進項稅額
    貸:銀行存款
  (3)異地付款:
  借:商品采購(在途商品)--進貨款
              --進項稅額
    貸:銀行存款
  3.收到發貨店發來商品并支付貨款,核銷貨、款單據,填制記帳憑證。
  借:應付帳款--進貨款
        --進項稅額
    貸:商品采購(在途商品)--進貨款
                --進項稅額
  注:為正確反映“商品采購”(在途商品)期末凈值,對未核銷的“商品采購(在途商品)--進項稅”月末余額,應在結帳前與“應付帳款--進項稅”對沖,次月初調回。
  月末:
  借:應付帳款--進項稅額
  貸:商品采購(在途商品)--進項稅額
  次月初:會計分錄反方向調回。
  4.發生商品銷售業務,憑“銷售匯總單”(或有關單據)填制記帳憑證。
  借:應收帳款(或銀行存款)(含稅銷售額)
    銷售折扣與折讓
    貸:商品銷售收入--含稅收入(總定價)
  5.月末結轉發出商品,憑“商品銷售成本計算單”填制記帳憑證。
  借:商品銷售成本
    商品進銷差價--進銷差價
          --進項稅額
    貸:庫存商品(總定價)
  6.月末計提銷項稅額,憑“商品銷項稅計算單”填制記帳憑證。
  借:商品銷售收入--銷項稅額
    貸:應繳稅金--應繳增值稅(銷項稅額)


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