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寧波
關于國營供銷企業認購和發行債券會計處理問題的規定
一、會計科目
（一）將“２０４國庫券”科目改為“２０４有價證券”科目。
１、本科目核算企業認購并已付款的國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等有價證券，但不包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
２、企業認購國庫券、國家重點建設債券、重點企業債券等，應于交款時，借記或增記本科目，貸記或減記“專項存款”科目。
３、企業收到歸還的國庫券本息，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分）和貸記或增記“專用基金”科目（有關明細科目）（利息部分）。
企業收到債券的本息，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分），貸記或增記“應交稅金－－應交所得稅”科目（利息收入中應納稅金部分）、“專用基金”科目（有關明細科目）（利息收入中應留給企業的部分）。利息收入中應納稅金部分應自“專項存款”科目轉入“銀行存款”科目（下同）。
４、企業將認購并已付款的債券轉讓給其他單位，應于收到款項時，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記本科目（本金部分），貸記或增記“應交稅金－－應交所得稅”科目（所得收入大于債券本金部分視同利息收入應納的稅金）和“專用基金”科目（有關明細科目）（所得收入大于債券本金的差額中應留給企業的部分）。企業實際收到的價款低于債券帳面價值時，應按實際收到的價款，借記或增記“專項存款”科目，將帳面價值與實際收到價款的差額，借記或減記“專用基金”科目，按帳面價值，貸記或減記本科目。
企業接受轉讓的債券，應于付款時，按實際支付的價款，借記或增記本科目，貸記或減記“專項存款”科目。
５、企業如先認購付款，后收到證券，以及以認購的債券作抵押時，均應在專設的備查簿中進行登記。
６、本科目應按“國庫券”“國家重點建設債券”“重點企業債券”“其他債券”等有價證券種類設置明細科目。
（二）增設“５２２應付債券”科目。
１、本科目核算發行債券的企業應支付的債券本息。
２、企業按照規定發售的債券，應于收到付款時，借記或增記“專項存款”科目，貸記增記本科目；企業支付受托銀行或其他金融機構的手續費及印刷費，借記或增記“專項工程支出”科目，貸記或減記“專項存款”科目。債券投資建設項目工程完工結轉固定資產時，手續費及印刷費不計入固定資產價值內。
３、應由企業的專用基金負擔的債券利息支出，借記或減記“專用基金”科目，貸記或增記本科目。
４、債券籌集資金的存款利息收入，借記或增記“專項存款”科目，貸記或減記“專項工程支出”科目。
５、債券到期用企業專用基金和債券籌集的存款利息收入歸還債券本息時，借記或減記本科目，貸記或減記“專項存款”科目。
６、企業核銷委托發售債券手續費及印刷費，借記或減記“專用基金”科目，貸記或減記“專項工程支出”科目。
７、本科目按債券種類設置明細科目。
８、本科目月末貸方或增方余額，反映企業尚未償還的債券本金數。
９、企業在準備發行債券時，應將待發行債券的票面額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號、委托代售部門等在備查簿上進行登記。
二、會計報表
（一）將會供０１表“資金平衡表”原４７行“國庫券”項目改為“有價證券”項目；在９２行項下增設“應付債券”（９２－１行）項目；在１２７行項下增設“（７）債券資金購建”（１２７－１行）項目。（二）將會供０５表專用基金及專用撥款表”原３行和２２行“國庫券”項目改為“有價證券”項目。
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