財(cái)政部關(guān)于地方文教企業(yè)實(shí)行第二步利改稅幾個(gè)具體問題的補(bǔ)充通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-03-12 · 2031人看過
  根據(jù)國務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》和《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例》(草案)以及其他有關(guān)文件規(guī)定,結(jié)合地方文教企業(yè)第一步利改稅的實(shí)際情況,對(duì)有關(guān)第二步利改稅征收所得稅和稅后留利問題,作如下補(bǔ)充規(guī)定:

 一、文化企業(yè)
  1.省、自治區(qū)、直轄市文化廳(局)(文化出版廳)、地(市)縣電影局、電影處所屬電影制片廠、電影發(fā)行放映公司、電影院等企業(yè),以獨(dú)立核算的企業(yè)或以統(tǒng)負(fù)盈虧的公司劃分大中、小型企業(yè)。凡征收營業(yè)稅的電影發(fā)行放映公司、電影院、電影隊(duì)、電影管理站、影劇院、電影修配站和電影器材供應(yīng)等企業(yè),按所在省財(cái)政部門規(guī)定的小型商業(yè)零售企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃分;凡征收產(chǎn)品稅的電影制片廠、電影洗印廠等企業(yè)按小型工業(yè)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃分。
  2.在劃分大中、小型企業(yè),確定盈利企業(yè)還是虧損企業(yè)時(shí),都以1983年核定的利潤總額,調(diào)整由于變動(dòng)產(chǎn)品稅稅率和營業(yè)稅稅率而增加或減少的利潤后的余額為準(zhǔn)。
  3.小型企業(yè)從1985年起按新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率征收所得稅;大中型企業(yè)按55%的統(tǒng)一稅率征收所得稅,其應(yīng)納所得稅額,為保持企業(yè)原來的稅負(fù)水平,可在一定期限內(nèi)給予一定比例的減征照顧。
  大中型企業(yè)的應(yīng)納所得稅和稅后留利計(jì)算如下:
  (1)1983年所得稅按50%稅率征收的大中型企業(yè),第二步利改稅改按55%的統(tǒng)一所得稅率征收,減征比例一律按9.09%
    55%-50%
  (---------×100%=9.09%)計(jì)算。
      55%
  應(yīng)納稅所得額=利潤總額+從聯(lián)營單位分得的利潤一分給聯(lián)營單位的利潤-單項(xiàng)留利-按歸還借款的利潤提取的職工福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金-歸還基建改擴(kuò)建借款的利潤-歸還技措性借款的利潤一抵補(bǔ)以前年度虧損的利潤
  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×55%×(1-減征比例)
  稅后留利=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納所得稅額
  (2)電影院、影劇院第二步利改稅后,由于新開征1.5%營業(yè)稅,所得稅按統(tǒng)一所得稅率55%征收,其減征所得稅比例及應(yīng)納所得稅額應(yīng)按下列公式計(jì)算:
  調(diào)整后所      1983年留利
      =1- -------------×100%
  得稅比率    1983年利 應(yīng)納營
                -
            潤總額   業(yè)稅
             調(diào)整后的所
         55%-得稅比率%
  減征比例=------------×100%
          55%
  應(yīng)納所得稅額-應(yīng)納稅所得額×55%×(1-減征比例)
  稅后留利=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納所得稅額
  (3)電影發(fā)行放映企業(yè)以外的文化企業(yè),如果第一步利改稅時(shí),已按減征所得稅率征稅的,在第二步利改稅時(shí),為維持企業(yè)原稅負(fù)水平,可給予定額減稅或按統(tǒng)一稅率的一定比例減征所得稅的照顧。

 二、出版企業(yè)
  省、自治區(qū)、直轄市文化廳(局)、(文化出版廳),地(市)縣出版處(科)所屬企業(yè),不劃分小企業(yè),都按大中型企業(yè)處理,一律按55%的統(tǒng)一稅率計(jì)算征收所得稅。但是這些企業(yè)在第一步利改稅時(shí)是減按35%的稅率征收所得稅的,第二步利改稅為保持企業(yè)原來的稅負(fù)水平,可在一定期限內(nèi)按應(yīng)納稅額減征一定比例征收所得稅。
  1.出版社:第二步利改稅后,因新征1.5%營業(yè)稅,影響1983年企業(yè)合理留利的部分,給予相應(yīng)數(shù)額的減征照顧,核減原核定的所得稅率,再按新核定的調(diào)整稅率計(jì)算減征比例和應(yīng)納稅額。
  計(jì)算公式如下:
  調(diào)整后所     1983年留利
      =1- -----------×100%
  得稅比率    1983年利 增加應(yīng)納
                -
           潤總額    營業(yè)稅
         調(diào)整后的所
     55%-         
         得稅比率%
  減征比例=----------×100%
         55%
  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×55%×(1-減征比例)
  稅后留利=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納所得稅額
  2.印刷廠、書店、紙張印刷供銷企業(yè)等,一律按55%的稅率征收所得稅,其應(yīng)納稅額可減征36.36%比例,以大體維持35%的稅負(fù)。
  3.省、地、縣文化部門所屬出版社、印刷廠、書店、供銷企業(yè)中虧損企業(yè)的虧損額,仍由同級(jí)主管部門從盈利企業(yè)集中的留利中核定撥補(bǔ)。沒有盈利,沒有集中留利的或雖有盈利但不足以彌補(bǔ)虧損的部分,仍由同級(jí)財(cái)政部門核定撥補(bǔ)。

 三、其他文教企業(yè)
  省、自治區(qū)、直轄市教育廳(局)、衛(wèi)生廳(局)、廣播電視廳(局)、體委等部門所屬企業(yè)及財(cái)務(wù)上由各級(jí)財(cái)政部門直接管理的企業(yè),如部分故事片廠和部分報(bào)社等企業(yè),大中、小型企業(yè)如何劃分,可分別比照當(dāng)?shù)匦⌒凸I(yè)和小型商業(yè)零售企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定。大中型企業(yè)一律按55%稅率征收所得稅。如果第一步利改稅時(shí),已按減征所得稅稅率征收的,在第二步利改稅時(shí),為保持企業(yè)原來的稅負(fù)水平,可給予定額減稅或按統(tǒng)一稅率的一定比例減征所得稅的照顧。

 四、微利企業(yè)和虧損企業(yè)
  第二步利改稅后,文教企業(yè)新征營業(yè)稅的有電影院、影劇院、出版社、報(bào)社等企業(yè),應(yīng)交納營業(yè)稅稅率為3%,在一定期限內(nèi)給予減半征收,即按1.5%的稅率征收。1983年實(shí)現(xiàn)利潤由于扣除按規(guī)定開征1.5%的營業(yè)稅而由盈變虧和利潤不足核定的1983年合理留利的企業(yè),可在一定期限內(nèi)減征營業(yè)稅。這些企業(yè)作為微利企業(yè)不繳納所得稅,在實(shí)際執(zhí)行中微利企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤超過核定合理留利的,其超過部分實(shí)行國家與企業(yè)分成,分成比例一定三年不變。

 五、關(guān)于文教企業(yè)留用利潤如何提取三項(xiàng)基金的問題
  企業(yè)留用的利潤應(yīng)當(dāng)合理分配使用。要建立生產(chǎn)發(fā)展基金(包括后備基金和新產(chǎn)品試制基金)、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金,職工獎(jiǎng)勵(lì)基金占企業(yè)留利的比例,原則上按1983年核定的比例不變。第二步利改稅后,凡由于新開征營業(yè)稅而使應(yīng)納稅所得額變化的,需要重新核定留利及三項(xiàng)基金的單位,仍由財(cái)政部門對(duì)各部門核定,各部門再層層核定到所屬企業(yè),鑒于目前文教企業(yè)留利水平比一般工業(yè)企業(yè)高得多,因此,對(duì)企業(yè)從增長利潤中留用的利潤,主管部門應(yīng)本著大部分用于生產(chǎn)發(fā)展基金,小部分用于職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金的原則予以核定。另外,文教企業(yè)中,有些行業(yè)實(shí)行高比例留利的辦法比較早,第二步利改稅后,對(duì)部分企業(yè)按大中、小型劃分,小企業(yè)不要求交承包費(fèi),財(cái)政上又讓出一部分利益給企業(yè),因此,有關(guān)主管部門應(yīng)盡快完善集中生產(chǎn)發(fā)展基金的辦法,對(duì)近幾年已在生產(chǎn)條件、技術(shù)改造和設(shè)備更新方面得到基本解決的企業(yè),應(yīng)較多地集中生產(chǎn)發(fā)展基金,以便更好地統(tǒng)籌安排,重點(diǎn)使用獎(jiǎng)金。

 六、為了解決一些歷史遺留問題和某些企業(yè)更新改造資金的不足,目前,對(duì)文教企業(yè)交納所得稅都給了不同程度的減征照顧。但隨著企業(yè)條件的不斷改善和一些歷史遺留問題的解決,同時(shí)考慮到今后調(diào)增文教產(chǎn)品價(jià)格等因素,應(yīng)逐步調(diào)增所得稅率,力爭(zhēng)在三、五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)按統(tǒng)一規(guī)定的稅率征收所得稅的要求。

 七、根據(jù)以上第一、二條意見,附“地方國營文教企業(yè)第二步利改稅方案測(cè)算匯總表”,供各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)、匯總填報(bào)用。該匯總表要求于1984年11月底以前報(bào)送財(cái)政部一式三份。
  附件:地方國營文教企業(yè)第二步利改稅方案測(cè)算匯總表(略)


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