失效日期：1997-9-8 　

　　中外合資經營企業所得稅法和施行細則公布實行以來，各地提出一些政策業務問題，要求予以明確。對這些問題，在最近召開的六省（市）對外稅收工作座談會上進行了討論。現對其中的幾個主要問題明確如下：

　　一、關于再投資退稅問題

　　1.按照中外合資經營企業所得稅法第六條規定，可以申請再投資退稅的合營者，應包括中國合營者和外國合營者。申請退稅的再投資范圍，應限于再投資于中國境內的本合營企業或其他中外合資經營企業以及用分得的利潤同中國的公司、企業共同舉辦新的合營企業。用于獨資經營或用于合作生產、合作經營的，不得申請退稅。

　　2.合營企業按照中外合資經營企業法的規定，提取儲備基金，企業發展基金，用于購置固定資產，這是用法定基金擴大再生產，不屬于再投資申請退稅的范圍。

　　3.合營者再投資申請退稅，應取得接受投資企業開給的書面證明。該證明必須載明其投資資金的來源、投資金額和投資期限，并附有該項投資的協議、合同等文件的副本。合營者從甲地合營企業分得利潤，投資乙地合營企業，或在乙地同中國的公司、企業共同舉辦新的合營企業，均可憑上述證明，向原納稅地稅務機關申請再投資退稅。

　　4.合營者以分得的利潤再投資申請退還已納的部分所得稅款，不包括按所得稅額附征的地方所得稅。按照中外合資經營企業所得稅法施行細則第三條第二款規定，由于特殊原因，需要減征或者免征地方所得稅的，由合營企業所在地的省、自治區、直轄市人民政府決定。

　　申請再投資退稅的稅額計算公式如下：

　　　　 33　　　　 30　　 40　　
公式一：［再投資額÷（1－———）］×———×———＝退稅額　　　　　　　　　　　　　　　
100　　　 100　 100　　　　　　　　　　　
17.91　　
公式二：　再投資額×—————＝退稅額　　　　　　　　　　　　
100　　　　　　　　　　　

　　5.對外國合營者將再投資退還的稅款匯出國外，可不按匯出利潤征稅。

　　二、關于匯出利潤征稅問題

　　外國合營者從合營企業分得的利潤匯出國外時，應一律依照中外合資經營企業所得稅法施行細則的規定，由承辦匯款單位按匯出利潤額扣繳（即在匯出利潤額中坐扣）百分之十的所得稅。

　　三、關于新辦合營企業的減稅免稅期限問題

　　對新辦的合營企業，合營期在十年以上的，如在年度中間開業，并當年獲利的，即應視為第一個獲利年度，免征所得稅。至于個別有特殊情況的，可由企業提出申請，當地稅務機關根據實際情況，酌情處理。

　　四、關于抵免限額的計算問題

　　按照中外合資經營企業所得稅法第十六條和細則第三十二條規定，合營企業及其分支機構在國外繳納的所得稅，可以在總機構應納的所得稅額內抵免；但抵免額不得超過國外所得額按照我國稅法規定稅率計算的應納稅額。這個抵免限額應當分國計算，即對國外取得的利潤、利息、特許權使用費等項所得，可以采取分國不分項計算抵免限額，在哪個國家繳納的稅款，就以在那個國家取得的所得額，按我國稅法規定的稅率計算抵免限額。

　　五、關于合營企業取得的股息、紅利征稅問題

　　合營企業在中國境外取得的股息、紅利，應由總機構與生產、經營等項所得合并，匯總繳納所得稅。該項股息、紅利，在國外取得時已繳納的所得稅，可以在國內應納稅額內抵免。合營企業在國內取得的，如甲合營企業投資于乙合營企業取得的股息、紅利，在乙合營企業已按稅法規定繳納了所得稅，可以不并入甲合營企業年度利潤計算繳納所得稅。

　　六、關于固定資產加速折舊問題

　　對合營企業固定資產的折舊年限，在細則中分三類規定了最短的折舊年限，已經考慮了現代生產技術發展快，世界各國普遍實行快速折舊的情況，基本上能夠適應資產更新和資本回收的實際需要。因此，一般不得低于細則規定的折舊年限。只對某些確有特殊原因，才準許申請加速折舊。在具體執行中，可暫參照以下幾點從嚴掌握：

　　1.合營期比稅法規定的固定資產折舊年限短，而合營期滿后資產歸中方所有的（如合作建造和經營旅游飯店，一般合營期為十年，并在合營期內回收資本后，將飯店交歸中方所有。對于這種情況，可以準許企業申請加速折舊）；

　　2.酸、堿性腐蝕性強烈的設備和常年處于震撼顫動狀態的廠房和建筑物；

　　3.由于提高使用率，加強使用強度，常年處于日夜運轉的機器、設備。