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寧波
關于國營施工企業實行承包經營責任制等有關會計處理問題的通知
按照國家計委、財政部、中國人民建設銀行發布的《關于改革國營施工企業經營機制的若干規定》和其他有關規定，現將國營施工企業實行承包經營責任制等有關會計處理問題作如下規定，請轉知所屬，于一九八八年一月一日起執行。
一、施工企業實行上交所得稅和上交利潤包干辦法后，所得稅和上交利潤的計算、解交的會計處理方法，仍按現行會計制度的有關規定執行。
二、企業按照承包經營責任制的有關規定應得的好處，由財政部門根據年度決算和承包合同進行結算，撥款返還給企業，企業收到時，應借（增）記“專項存款”科目，貸（增）記“專用基金”科目（有關明細科目）。
企業由于未完成承包任務，按照規定將低于承包基數的差額，用自有資金補足時，應借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項存款”科目。
三、企業由于與設計單位、建設單位聯合承包建設項目，從節省的投資中分得的收入，企業收到時，應借（增）記“結算戶存款”科目，貸（增）記“利潤”科目（增設“投資包干節余分成收入”明細科目核算）。
由于投資超過或工期拖長造成的損失，按照合同規定由企業支付的罰款，應借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項存款”科目。
四、提前竣工投產的建設項目，在提前投產期間的利潤，按規定比例分給企業，企業收到時，應借（增）記“結算戶存款”科目，貸（增）記“利潤”科目（增設“提前投產利潤分成收入”明細科目核算）。
超過合同規定工期所造成的損失，屬于企業責任，應由企業補償時，應借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項存款”科目。
五、根據施工企業實行計劃利潤的規定，將有關法定利潤的核算內容改為計劃利潤。企業按照規定計收的計劃利潤包括在工程價款收入內統一結算。
六、根據施工企業不再計取技術裝備費的規定，取消“特種基金”科目所屬的“技術裝備基金”明細科目。其余額轉入“專用基金”科目所屬的“生產發展基金”明細科目。
七、固定資產實行分類折舊辦法后，按照分類折舊率提取的 折舊額低于按照綜合折舊率提取的折舊額時，其差額經主管部門審查和建設銀行批列準列入成本，借（增）記“機械作業”“工業生產”等科目，貸（增）記“應交折舊基金”科目；同時，借（減）記“固定基金”科目，貸（增）記“折舊”科目。
八、企業按照國務院發布的《國營企業職工待業保險暫行規定》交納的職工待業保險基金，借（減）記“特種基金”科目（“勞保基金”明細科目），貸（減）記“專項存款”科目。
九、對會計報表作如下修改和補充：
（一）利潤表（會施02表）
1.將表中的“法定利潤”項目改為“計劃利潤”，反映企業按照規定計收的計劃利潤。
2.增設“投資包干節示分成收入”和“提前投產利潤分成收入”兩個項目（列“其他銷售利潤”項目后），分別反映企業從聯合承包項目投資節約中分得的收入和從提前竣工項目提前投產期間的利潤中分得的收入。
3.在補充資料中增設“承包基數完成情況”項目（列“分單位的利潤”項目后），按年填報。在這個項目下再分設“（1）全年承包基數”“（2）應由財政撥補的承包多得好處”“（3）未完成承包基數應補交的差額”三個明細項目，分別反映經核定的全年上交稅利承包基數；由于上交稅利超過承包基數，應由財政撥款返還的企業應得的好處；以及由于上交稅利未達到承包基數，應由企業用自有資金補齊上交的差額。
（二）專項資金表（會施07表）：
1.取消“技術裝備基金”欄（6欄）。
2.在“補充資料（一）專項資金支用數的分析”中增設“勞保基金”欄，分項反映按照規定支用的各項勞保支出，包括交納的職工待業保險基金。
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