國務院各有關主管部門、直屬機構，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）：

　　根據建立現代企業制度的要求，以及貫徹國家財稅、外貿等體制改革的精神，現對進一步完善外貿財務管理若干問題通知如下：

　　一、國有外貿企業的獨立核算基層企業單位，其帳面國家資本金按現行財務隸屬關系逐級上劃到直接向主管財政機關報送報表的上級公司（中央企業為總公司，地方企業根據下放情況由各地方主管財政機關明確），同時按上劃數額改作上級公司的法人資本金處理。直接向主管財政機關報送報表的上級公司劃入其財務所屬的基層企業帳面國家資本金后，按劃入數額作為對下級企業的長期投資，同時增加本公司國家資本金。

　　經過主管財政機關確認，直接向主管財政機關報送報表的上級公司具有一定的綜合協調管理職能的，可相應向財務所屬的下級企業分攤必要的管理費用。對分攤的經費，下級企業列入管理費用，上級公司必須沖減管理費用，不得隱匿、轉移。

　　二、各部門、各地方組建以國際貿易為主要經營業務的企業集團，或舉辦自主經營、獨立核算的國際貿易性企業，應當按照財務制度規定，在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交批準證書、營業執照、章程等文本的復制件，由主管財政機關實行財務歸口管理。

　　在組建企業集團時，現有外貿公司作為核心企業，按國家有關規定可兼并、購買生產、儲運、供銷等其它行業的企業，或進行投資資參股；也可通過產權交易將本公司的一部分出售或拍賣，促進生產要素的合理流動，優化國有資產的結構。涉及不同級次的企業成建制上劃、下放，或者不同部門的企業成建制劃轉，在辦理企業產權關系調整手續之前，必須分別經過其原主管財政機關和核心企業的主管財政機關同意。原財務直接歸口主管財政機關管理的企業，其財務隸屬關系未經主管財政機關同意改變之前，帳面國家資本金不予調整。

　　三、國家授權投資的機構或者國家授權的部門在境外設立貿易性企業機構，以及各級外貿企業經批準設立境外機構，必須在設立后30日內，向主管財政機關提交批準文件等復制件，辦理財務登記手續。對以前設立的境外機構，也須進行清理，補辦財務登記手續。財務登記的內容和方法，由各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）根據管理需要和簡便易行的原則自行規定。

　　國家授權投資的機構或者國家授權的部門設立的境外貿易機構，必須按規定向主管財政機關報送財務報告。外貿企業設立的境外機構，屬于獨立核算企業單位的，要統一納入“長期投資——國際投資”專戶核算和管理，其資產和年度損益必須按規定的方法同國內部分予以合并；屬于報帳制單位的，其資產和經費直接納入企業本部核算和管理。

　　國內投資單位對境外機構的資產和損益要加強內部審計，保障國內投資權益。國內投資單位的主管財政機關應采取直接或間接的措施實施財政監督。

　　四、外貿企業在轉換經營機制過程中，必須貫徹資本保全原則，維護國家權益的完整。國家權益包括國家資本金以及按各投資者出資比例計算、歸國家所有的資本公積金、盈余公積金、公益金和企業未分配利潤。國家權益增長率必須作為外貿企業管理和實行工效掛鉤辦法的一項考核指標，與企業職工收入結合起來。衡量本級企業國家權益完整和有效的平均標準是同期銀行貸款基準利率。

　　各地方主管財政機關對企業進行分立、合并、變更、對外投資時，以及進行股份制改造時，或者準備出售、破產時，應當按照國家有關規定清理企業的各項資產和負債，核實企業的未分配利潤（主要是虧損掛帳）。對清理出來的資產凈收益或凈損失，按國家統一的財務制度進行處理。

　　五、根據國家稅法規定，企業計稅工資由財政部核定。為了公平稅負，保護稅源，各級主管財政機關要按照財政部有關規定完善國有外貿企業的工資財務管理制度。根據財政部、國家稅務總局［1994］財稅字第009號通知印發的《企業所得稅若干政策問題的規定》，企業計算應納稅所得額時準予扣除的工資（包括基礎工資、職務工資、提成工資、效益工資、各項獎金、津貼和補貼等各項工資性收入），按下述辦法確定：

　　（一）實行工效掛鉤辦法的企業，在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的前提下，依工效掛鉤辦法計算確定。各級主管財政機關必須逐戶審核工效掛鉤方案，并逐戶清算應提取工資總額。對以前年度結余的應付工資，企業應全部轉入工資儲備基金，用于以后年度以豐補歉。工效掛鉤辦法，另行制定。

　　（二）未實行工效掛鉤辦法的企業，其計稅工資標準由財政部核定。企業按規定提取的工資總額超過核定的計稅工資部分，在計算企業應納稅所得額時予以調整；企業實際發放工資，照章繳納個人所得稅。

　　六、國家對部分進出口商品配額實行招標、拍賣以后，中標或成交的企業所支付的配額費用作為待攤費用，在配額使用時攤入經營費用；如按規定轉讓中標或成交的配額，受讓收入與應分攤的原支付費用之差額，計入經營費用。

　　各級外經貿行政主管部門、各地區進出口商會對配額招標、拍賣收入，必須如數上繳同級財政預算，不得截留、隱匿。

　　七、從1994年1月1日起，除國家另有規定者外，各級外貿企業一律納入國家稅制調節范圍，依法繳納所得稅等各項稅收。其中：中央外貿企業所得稅就地繳入中央金庫，地方外貿企業所得稅繳入地方金庫。

　　為了支持外貿事業的進一步發展，地方財政機關對預算收入中屬于地方外貿企業繳納的所得稅和配額招標、拍賣收入部分，可重點用于幫助解決外貿企業以前年度的超虧掛帳，促進外貿事業有效、健康、協調地發展。具體政策和辦法由各地財政機關自行決定。

　　八、實行新稅制后，外貿企業稅后利潤按《商品流通企業財務制度》規定的順序進行分配，其分配比例，由主管財政機關決定。但對按照《公司法》規定設立的國有獨資公司，其稅后利潤的分配，主管財政機關也可以授權該公司董事會決定；對按照《公司法》規定改組為股份有限公司或有限責任公司的外貿企業，其稅后利潤的分配，按股東大會批準的方案進行。

　　對于公積金和未分配利潤比較多的國有外貿企業，主管財政機關有權決定企業將公積金適當增資本金，但以留存的法定公積金不少于該企業注冊資本的25％為限。同時，督促企業依法變更工商登記。

　　根據國家有關政府機關財務與企業脫鉤的規定，各級外貿行政主管部門不得從企業集中稅后利潤，或變相向企業攤派，原有各類資金必須接受同級財政機關監督檢查，所需行政經費應由同級財政機關按規定核定并統籌解決。

　　九、在外貿企業按照《公司法》規定設立國有獨資公司或改組為股份制公司的過程中，主管財政機關應認真確認資產評估結果，審批壞帳等資產損失，研究國有資產和法人財產界定過程中的財務處理意見。對實行股份制的外貿企業或外貿國有獨資公司的財務管理和會計核算，依法實施財政監督，維護投資者權益。

　　對于實行股份制的外貿企業，必須貫徹“同資同權”原則，稅后紅利按資分配，屬于國家股應分股利，應由主管財政機關或國有資產管理部門收繳，列入國家財政收入。

　　十、各進出口商會、協會等民間機構要按財政部頒發的事業單位財務會計制度執行，接受國家財政監督。商會所需經費，根據自收自支、收支平衡的原則編制年度預算，報經主管財政機關核準后，向會員企業收取會費。當年收支結余，結轉下年度使用；當年收不抵支的差額，由下年收入的會費彌補。從屬于各商會的分商會所需經費，應包括在其所隸屬的總商會經費內，不得向會員企業重復收取。

　　全國性商會的主管財政機關為財政部，地區性商會的主管財政機關為各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）。

　　十一、各級政府建立的出口發展基金，應按規定管理。其資金來源，中央建立部分，由財政部根據進出口商會或外經貿主管部門解繳中央財政的配額招標、拍賣收入情況，從中央預算中安排解決；地方政府建立部分，可由地方財政根據地方外貿企業繳納的所得稅收入情況，從地方預算中安排解決，均不得違反國家統一的企業財務制度，擴大企業經營成本開支范圍或擾亂規范的企業利潤分配制度。對建立的出口發展基金，應納入財政預算管理，主要用于扶持新商品、高科技產品、機電產品的開發以及提高檔次、擴大規模，以改善本地區出口商品結構，或者用于其他政策性的財政需要。出口發展基金的財務管理辦法由財政部另行制定。

　　十二、隨著社會中介機構的建立和完善，主管財政機關應當充分利用注冊會計師等社會中介力量，加強外貿企業財務會計的社會監督，保證企業財務會計信息的真實性、合法性和公正性，促進企業進一步提高財會人員的素質和財會工作的水平。

　　十三、以上通知自1994年1月1日起執行。各地區、各部門發布的規定，凡與本文有關規定相抵觸的，一律以本文為準。