中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國人民保險公司、中國國際信托投資公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國新技術創業投資公司、中國投資銀行、華夏證券有限公司、國泰證券有限公司、南方證券有限公司，各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局：

　　為適應財稅體制改革和金融體制改革的需要，保障金融保險企業在新舊制度轉軌過程中順利實施新制度，切實加強金融保險企業財務管理和監督，確保中央財政收入的穩定增長，現就加強金融保險企業財務管理的有關問題通知如下：

　　一、適應金融、財稅體制改革的要求，強化財政監察專員辦事機構的工作職能，切實加強對金融保險企業的財務監督管理工作。

　　根據中編辦關于財政部駐各地財政監察專員辦事機構職能配置的《批復》精神，授權財政監察專員辦事機構就地對金融保險企業的財務實施監督和管理。財政部派駐各地的各級財政監察專員辦事機構設立相應的專門機構，配備相應的人員，在財政部授權范圍內，依法獨立行使對金融保險企業財務的監督管理工作。

　　各類金融保險企業必須接受財政監察專員辦事機構的監督和檢查，并給予積極配合和支持，如實提供監督檢查所需要的各類會計憑證、帳簿、報表及其他有關資料，不得以任何借口、任何方式拒絕、阻撓財政監察專員辦事機構的監督和檢查，并按期報送各類會計報表及其他有關的會計核算資料，以便接受各級財政監察專員辦事機構的監督檢查，提高監督檢查工作的質量。

　　二、各類金融保險企業必須嚴格執行《企業財務通則》、《金融保險企業財務制度》和國家有關的法律、法規，嚴格按照權責發生制的原則核算財務收支，認真做好財務管理的基礎工作，在遵守國家財政金融政策和國家有關法律、法規的前提下，加強內部各級單位的經濟核算，強化內部經營管理，提高經濟效益，認真做好財務收支的計劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應上繳國家的各項稅金和利潤。

　　各銀行總行、總公司下發所屬分支機構的涉及財務收支、國有資產、財務會計處理等有關文件以及核批所屬單位的有關指標，必須及時抄送同級財政監察專員辦事機構，各金融、保險企業主報上級部門、主管部門的有關文件、資料應同時抄報同級財政監察專員辦事機構，并按季向財政監察專員辦事機構報送各種業務報表和資料。

　　（一）按照權責發生制的原則，據實核算各項業務收入，加強各項業務收入的管理，嚴禁隱匿、截留、挪用、轉移、私分各項業務收入。

　　1.除國家另有規定外，企業的各項貸款應按國家規定的適用利率和計息期限計算本期的應收利息，計入當期損益。要嚴格劃清政策性貸款和商業性貸款的界限，嚴禁擅自擴大政策性貸款的范圍。對于未經國務院批準、由各級政府和有關部門批準實行停息（計息）掛帳的各項貸款應一律按照權責發生制的原則核算應收利息，計入當期損益。對于已轉到表外科目核算的各項貸款，應轉回表內核算，并將從轉出日起至轉回日止的應收利息計入當期損益。

　　對實行停息（計息）掛帳的政策性貸款要嚴格按照（93）財商字第176號文件規定執行，對確屬國務院批準的政策性貸款，其應收利息經財政監察專員辦事機構審核后可列入表外科目核算，掛帳期滿必須按照規定計入當期營業收入。

　　2.各項貸款利率必須嚴格按照中國人民銀行規定的標準執行，不得擅自制定“優惠”利率，減少應收利息，轉移收入。

　　3.金融保險企業在業務經營過程中所取得的各項代辦手續費及勞務費收入必須如實、及時地列入營業收入，嚴禁以各種名目（包括報地方政府批準的）轉移、截留、私分。

　　4.金融保險企業及非銀行金融機構的各項罰款收入，必須據實計入營業外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財政以套取分成。

　　（二）嚴格執行國家規定的成本開支范圍和開支標準，控制各項費用支出。

　　1.加強代辦業務手續費管理，嚴禁弄虛作假擴大基數、提高開支標準、擴大開支范圍、不按規定據實列支等違紀行為。為了加強管理、控制開支，對代辦手續費支出實行專項管理、定期審查的辦法。各金融保險企業應設立代辦業務專項報表，其內容包括：計算基數的增減變化、開支比例和代辦手續費的使用情況，定期報送財政監察專員辦事機構，對列入本期成本開支的代辦業務手續費，必須經專員辦事機構審查批準后方可列支。代辦業務手續費的支出范圍，應嚴格按照（91）財商字第81號文件的有關規定執行。

　　2.保險企業必須正確、合理地使用防災費。對投保企業為防災、減災必需給予資助的防災費用，應于年初編制使用計劃，上報財政監察專員辦事機構審查批準，方可支付。財政監察專員辦事機構可對保險企業已支付給投保企業的防災費用使用情況，實行跟蹤檢查，并對違反規定支付的防災費如數追回，同時給予必要的處罰。

　　3.加強業務招待費的管理。各金融保險企業應于年初根據實際業務需要，在財政部規定的開支標準范圍內編制本年度業務招待費開支計劃，報同級財政監察專員辦事機構審批后，在批準的額度內據實列支，不得將業務招待費撥付所屬招待所、培訓中心作其經費補助，或用于內部職工食堂以及本企業職工的個人福利補助。

　　4.加強對列入成本的經營性租賃費用的管理。

　　對以經營租賃方式租入的固定資產，其列入成本的租賃費標準不得突破根據該項固定資產原值、預計凈殘值率和《金融保險企業財務制度》規定的同類固定資產的最高折舊年限并采用平均年限法計提的折舊。

　　各類金融保險企業不得以融資租賃方式租用不動產，融資租入的除不動產以外的其他固定資產的融資租賃費，應嚴格按照《金融保險企業財務制度》的規定作為長期應付款處理，不得列入成本。

　　對金融保險企業采取經營租賃方式租入固定資產，實行計劃管理，在年初編制租賃計劃，詳細列明所需租入的固定資產的類別、數量、計劃租用期限、預計租入資產的總價值、所需開支的租賃費的單項價值、租賃費總值、資產的新舊程度等項內容，報經財政監察專員辦事機構審批后，在批準的限額內租用，并在規定的租賃費標準內據實列支租賃費用，嚴禁租用豪華小轎車、職工宿舍、非營業用房及設備。

　　5.嚴格控制固定資產修理費用支出。固定資產修理是指固定資產由于部分損壞，不能正常運轉和使用，為了使其恢復原有狀態和功能而發生的修理、維護支出。對于改變固定資產原有狀態、功能、結構、增加補充設備和改良裝置或在原有基礎上進行改建、擴建而發生的支出，應相應增加固定資產價值，不得作為修理費支出列支。為了有效地控制修理費支出，防止以修理費為名購建固定資產，對固定資產修理費必須按以下原則進行管理：單項固定資產發生的修理費不超過該項固定資產年折舊額的50％且金額在10萬元以下的，可據實列支；對超過50％和金額在10萬元（含10萬元）以上的修理費用，實行專項審批的管理辦法，報財政監察專員辦事機構審查批準后，方可列支。

　　6.加強遞延資產的管理。對列入遞延資產的開辦費、固定資產修理費、租入固定資產的改良支出，應按費用項目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費按不短于5年的期限自營業之日起分期攤銷，以經營租賃方式租入固定資產的改良支出應在租賃有效期內分期攤銷。列入遞延資產管理的各項費用支出單項金額在50萬元（含50萬元）以上的，必須經省級財政監察專員辦事機構審查批準后列支。

　　7.加強各項工資性費用支出的管理。金融保險企業按照國家規定允許發放給職工個人的各項工資、獎金、補貼、津貼，應全部通過“應付工資”科目核算，決不允許違反國家規定，擴大消費基金規模，嚴禁在其他成本項目或在營業外支出中以各種名義濫發補貼、津貼、午餐補助、勞務費等。對于企業在成本中列支的符合國家有關規定的各項工資性收入，實行計稅工資管理辦法，按（94）財稅字第009號文件規定，實際發放工資性收入在計稅工資標準（月人均500元）以內的，可據實列入成本，在繳納所得稅時按實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。企業實際發放的各項工資性收入達到國家規定的計征個人收入所得稅標準的，還應依法繳納個人所得稅。

　　8.加強營業外支出的管理，嚴禁亂列營業外支出。金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》所規定的營業外開支范圍和標準，各級行（公司）無權自行增加營業外支出項目。

　　金融保險企業的各項非公益、救濟性捐贈支出不得列入營業外支出；對于金融保險企業通過我國境內非營業的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈，實行比例控制的原則，各項公益、救濟性捐贈支出在年度應納稅所得額1.5％以內的部分，可以據實列入營業外支出，并在計算應納稅所得額時據實扣除，超過部分在計算應納稅所得額時不得扣除；企業的各項公益、救濟性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業外支出。

　　金融保險企業由于自然災害等不可抗拒的自然力而造成的各項財產物資的非常凈損失（實際損失數額扣除保險賠款、殘值收入等），應在損失發生后及時向同級財政監察專員辦事機構提交有關證明材料，經同級財政監察專員辦事機構審查后，報經省級財政監察專員辦事機構審批以后方可據實列入營業外支出（非常損失項目），其中，凈損失數額在500萬元以上的，應在省級財政監察專員辦事機構審查后報財政部批準。

　　三、加強各項準備金的管理，嚴格按規定標準提取，按規定核批程序核銷

　　金融保險企業必須嚴格按照《金融保險企業財務制度》所規定的呆帳準備金、投資風險準備金、未決賠款準備金、壞帳準備金的提取及核銷辦法執行，不得擴大提取基數、提高提取比例以多提各項準備金，也不得縮小提取基數、降低提取比例以少提各項準備金，嚴禁通過多提或少提各項準備金來任意調節當期實現的利潤。對于各項準備金的核銷，必須嚴格執行財政部有關規定，按規定報批程序經批準后核銷。企業放款應當推廣依法擔保和貸款抵押制度。企業的各項抵押放款以及融資租賃，不得提取呆帳準備金，其他非抵押放款應按年初余額和規定的提取比例正確計算和提取，對于按照規定應在呆帳準備金中核銷的貸款呆帳損失（包括符合國家規定呆帳認定條件的各項非抵押放款本金以及符合國家規定呆帳認定條件的各項抵押放款扣除抵押物價值以后的放款本金凈損失），應按規定程序報經同級財政監察專員辦事機構審查，并經省級專員辦事處審核后逐級匯總報總行批準核銷。已作為呆帳核銷的貸款，其已計入損益的應收利息以及符合壞帳損失標準的其他各項壞帳損失、投資損失在報經省級財政監察專員辦事處審批后據實在壞帳準備金、投資風險準備金中核銷。

　　四、加強資本金的管理和監督，保證國有資產的保值和增值

　　金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》，保證國家資本金的完整。金融保險企業及非銀行金融機構未經批準不得擅自沖減、核銷資本金或改變資本金的占用形態。

　　（一）嚴格控制固定資產規模，銀行固定資產凈值占資本金的比重最高不得超過30％；保險企業及其他非銀行金融企業固定資產凈值占資本金的比重最高不得超過50％。企業以融資租賃方式租入的各項固定資產應作為企業的自有固定資產加強管理，并包括在計算固定資產凈值占資本金比例的固定資產凈值中。

　　（二）嚴格控制基建投資，防止基本建設規模膨脹。金融保險企業的基本建設包括在建工程和需要安裝的融資租入的固定資產。企業基本建設項目必須報當地財政監察專員辦事機構，按照基本建設項目審批權限，會同省、自治區、直轄市計委等部門結合本地區基建規模和企業固定資產凈值占資本金的比例情況，審批金融、保險企業的基本建設項目和資金來源及落實情況，其中，企業購建職工宿舍、食堂以及托兒所等職工集體福利設施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。用于職工集體福利設施支出的總金額不得超過當年提取的公益金加以前年度公益金結余之和。對于各行（公司）超過總行（公司）、省行（公司）規定固定資產凈值占資本金比例的，應從嚴控制和審批。對單項基本建設投資超過限額的，在報省級財政監察專員辦事機構簽署意見后，由省分行（分公司）報總行（總公司）。

　　五、加強稅收管理，確保各項稅款及時足額繳入中央金庫

　　各類金融保險企業必須嚴格執行財政部、國家稅務總局（94）財稅字第027號通知規定、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》及國家有關規定，認真計算納稅扣除和調整項目，準確核實應納稅所得額及其他納稅基數，依照適用稅率準確計算各項稅款，并按規定的入庫渠道和納稅期限及時、足額地上交各項稅款，各地區、各部門無權減免，更不允許截留、轉移、挪用、隱匿各項收入以逃避國家稅收。

　　根據《國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定》，為了進一步強化對金融保險企業繳納所得稅、營業稅等各項稅收的監督管理工作，金融、保險企業必須接受財政監察專員辦事機構的監督檢查。其中：對不實行集中繳庫的，財政監察專員辦事機構對在年度內發現的違紀問題，采取就地進行糾正處理；對以總行（總公司）為單位集中向中央金庫納稅的，凡年度會計決算已逐級上報后，發現的應調整項目，應逐級匯總報財政部，由財政部在批復決算時，進行糾正處理；對于其它金融保險企業就地向中央金庫繳納所得稅的情況，財政監察專員辦事機構應定期進行監督抽查，對檢查中發現的“混庫”現象以及減收增支等違紀行為，采取就地通知企業或有關部門進行調庫補稅處理。

　　六、嚴肅財經法紀，加強監督管理，做到有法必依、執法必嚴、違法必究

　　金融保險企業必須嚴格執行《金融保險企業財務制度》、《金融企業會計制度》、《保險企業會計制度》以及有關財政法規、政策和文件，不得各行其事，任意解釋、制定與國家有關法律、法規相抵觸的制度和規定，對企業因違反規定、管理混亂而造成國家收入流失、國有資產損失嚴重以及其他違反財經法紀的行為，財政監察專員辦事機構必須認真查處，依據《國務院關于違反財政法規處罰暫行規定》和其他法律、法規的規定進行嚴肅處理，情節嚴重觸犯刑律的，移交司法機關依法處理。

　　七、本通知自1995年1月1日起實施。