附件一：監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度

　　第一章 總則

　　第二章 預(yù)算管理

　　第三章 收入管理

　　第四章 支出管理

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第六章 負(fù)債管理

　　第七章 監(jiān)獄劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)管理

　　第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

　　第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第十章 附則

　　附件二：監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度

　　第一章 總則

　　第二章 一般原則

　　第三章 會(huì)計(jì)要素

　　第四章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

　　第五章 會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第六章 附則

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為了加強(qiáng)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《中華人民共和國監(jiān)獄法》、《中華人民共和國預(yù)算法》和《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)獄管理和勞動(dòng)教養(yǎng)工作的通知》（國發(fā)〔1995〕4號(hào)）及有關(guān)規(guī)定，制定了《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》、《監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

　　附件一：《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》

　　附件二：《監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度》（內(nèi)含4個(gè)附件）

　　附件三：關(guān)于制定《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》和《監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度》的說明

　　附件一：

監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范監(jiān)獄財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)監(jiān)獄管理工作正常進(jìn)行，根據(jù)《中華人民共和國監(jiān)獄法》《中華人民共和國預(yù)算法》，以及有關(guān)法律、行政法規(guī)，特制定本制度。

　　第二條 中華人民共和國境內(nèi)的監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理適用本制度。

　　第三條 監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；堅(jiān)持量入為出、勤儉節(jié)約的方針；注重經(jīng)費(fèi)使用效果。

　　第四條 監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：

　　（一）合理編制監(jiān)獄預(yù)算，統(tǒng)籌安排、節(jié)約使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，參與財(cái)務(wù)決算。

　　（二）定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映監(jiān)獄預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析。

　　（三）建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，對(duì)監(jiān)獄財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。

　　（四）加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。

　　（五）對(duì)所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

　　第五條 監(jiān)獄的財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理的原則。在監(jiān)獄長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，監(jiān)獄的一切財(cái)務(wù)收支活動(dòng)歸口財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理和監(jiān)督。

　　第二章 預(yù)算管理

　　第六條 監(jiān)獄預(yù)算是監(jiān)獄根據(jù)其職責(zé)和工作任務(wù)的需要編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

　　第七條 監(jiān)獄預(yù)算包括財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算和其他收支預(yù)算。

　　（一）財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　1.經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)預(yù)算是監(jiān)獄維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)所需的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。監(jiān)獄的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)行“定員定額”的管理辦法。

　　2.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算是監(jiān)獄為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)所需的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。監(jiān)獄的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)行“專款專用、單獨(dú)核算、追蹤問效”的管理辦法。

　　（二）其他收支預(yù)算是監(jiān)獄除財(cái)政撥入經(jīng)費(fèi)以外的其他收支所安排的預(yù)算。

　　第八條 財(cái)政部門對(duì)監(jiān)獄實(shí)行“全額管理、經(jīng)費(fèi)包干”的預(yù)算管理辦法。監(jiān)獄的收入和支出全部納入預(yù)算管理。監(jiān)獄對(duì)財(cái)政部門批準(zhǔn)的財(cái)政撥款預(yù)算應(yīng)在核定的額度內(nèi)包干使用。

　　第九條 預(yù)算的編報(bào)和審批程序

　　（一）監(jiān)獄根據(jù)本年度工作計(jì)劃和收支增減因素，編制預(yù)算收支計(jì)劃，并在預(yù)算收支計(jì)劃中提出申請(qǐng)財(cái)政撥款的建議數(shù)，逐級(jí)審核匯總后由監(jiān)獄主管部門報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

　　（二）財(cái)政部門根據(jù)監(jiān)獄主管部門報(bào)送的年度預(yù)算收支計(jì)劃，參照申請(qǐng)財(cái)政撥款的建議數(shù)，審核下達(dá)監(jiān)獄年度預(yù)算收支計(jì)劃，并核定財(cái)政撥款數(shù)額。

　　第十條 預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整

　　（一）監(jiān)獄應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照“量入為出、保證重點(diǎn)和專款專用”的原則安排收支。

　　（二）監(jiān)獄在執(zhí)行預(yù)算過程中，由于國家政策、人員、機(jī)構(gòu)、工作任務(wù)有重大變化，確需調(diào)整當(dāng)年財(cái)政撥款數(shù)額時(shí)，由監(jiān)獄主管部門報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門審批。

　　第十一條 監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)應(yīng)在銀行單獨(dú)開設(shè)帳戶，增設(shè)帳戶須經(jīng)監(jiān)獄主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

　　第三章 收入管理

　　第十二條 監(jiān)獄收入是監(jiān)獄在預(yù)算年度內(nèi)依照有關(guān)法律、法規(guī)取得的非償還性資金。

　　第十三條 監(jiān)獄收入包括財(cái)政撥款收入和其他收入。

　　（一）財(cái)政撥款收入是財(cái)政部門撥給監(jiān)獄的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括預(yù)算內(nèi)撥款收入和財(cái)政預(yù)算外資金專戶核撥收入。

　　（二）其他收入是監(jiān)獄取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入，包括勞動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)收入、勞務(wù)凈收入、固定資產(chǎn)臨時(shí)出借補(bǔ)償性收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、廢舊物品變賣收入、利息收入、下級(jí)上繳收入、監(jiān)獄主管部門撥入收入、捐贈(zèng)收入等。

　　勞動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)收入是監(jiān)獄向作為罪犯勞動(dòng)改造主要場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營單位收取的勞動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)。勞動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由監(jiān)獄主管部門會(huì)同財(cái)政部門共同制定。

　　第十四條 監(jiān)獄要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收入的管理。

　　（一）財(cái)政撥款收入是監(jiān)獄收入的主要經(jīng)費(fèi)來源，必須嚴(yán)格按照財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　（二）其他收入作為財(cái)政撥款收入的必要補(bǔ)充，全部納入監(jiān)獄預(yù)算，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第四章 支出管理

　　第十五條 監(jiān)獄支出是監(jiān)獄執(zhí)行刑罰工作及其相關(guān)工作時(shí)發(fā)生的支出。

　　第十六條 監(jiān)獄支出包括監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)支出和其他支出。

　　（一）監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)支出包括經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。

　　監(jiān)獄經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出包括監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出、罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出包括獄政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)支出、技術(shù)裝備經(jīng)費(fèi)支出、其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。監(jiān)獄的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，必須執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策，遵守財(cái)政、財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　1.監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出是監(jiān)獄警察執(zhí)行刑罰工作所需的各項(xiàng)支出。包括：基本工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、著裝費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、購置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、離退休人員經(jīng)費(fèi)支出等。

　　2.罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出是監(jiān)管改造罪犯所需的各項(xiàng)支出。包括：罪犯生活費(fèi)（含伙食費(fèi)、被服費(fèi)、零用錢、雜支費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)支出等）、獄政費(fèi)（含獄政業(yè)務(wù)費(fèi)、監(jiān)區(qū)電網(wǎng)和照明用電費(fèi)、調(diào)遣費(fèi)、追捕費(fèi)、刑滿釋放費(fèi)、罪犯死亡火化埋葬費(fèi)等支出）、教育改造經(jīng)費(fèi)（含文化教育費(fèi)、技能培訓(xùn)費(fèi)支出等）、罪犯醫(yī)院補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出等。

　　3.獄政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)支出是監(jiān)管改造罪犯所需的獄政設(shè)施維修支出。包括：監(jiān)墻和警戒設(shè)施維修費(fèi)、監(jiān)舍修繕費(fèi)、駐監(jiān)獄武警部隊(duì)營房維修費(fèi)支出等。

　　4.技術(shù)裝備經(jīng)費(fèi)支出是監(jiān)管改造罪犯所需的警戒監(jiān)控技術(shù)裝備費(fèi)、警用車輛和通訊設(shè)備購置支出等。

　　5.其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是財(cái)政部門核撥監(jiān)獄的其他專項(xiàng)支出。包括：武裝警戒補(bǔ)助費(fèi)、中小學(xué)校經(jīng)費(fèi)、留廠（場(chǎng)）就業(yè)老殘人員經(jīng)費(fèi)、公檢法派出機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、查治性病經(jīng)費(fèi)、工勤人員經(jīng)費(fèi)支出等。

　　（二）監(jiān)獄其他支出是指用于補(bǔ)充經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，以及上繳上級(jí)支出等。

　　第十七條 監(jiān)獄要加強(qiáng)支出管理，認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)控制支出。

　　監(jiān)獄除購買政府債券外，不得購買其他有價(jià)證券。

　　監(jiān)獄取得的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算審定的用途、數(shù)額安排使用，不得隨意改變用途。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)要按照管理要求單獨(dú)核算，定期由監(jiān)獄主管部門將使用情況匯總后報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門；項(xiàng)目完成后報(bào)送專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出決算和經(jīng)費(fèi)使用效果的文字報(bào)告，接受監(jiān)獄主管部門和財(cái)政部門的檢查、驗(yàn)收。

　　第十八條 監(jiān)獄支出應(yīng)由主管的行政領(lǐng)導(dǎo)專人負(fù)責(zé)審批，防止多頭批準(zhǔn)和無計(jì)劃開支。

　　第十九條 監(jiān)獄在年度內(nèi)的各項(xiàng)收入與支出相抵后的結(jié)余，由監(jiān)獄主管部門報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第二十條 監(jiān)獄資產(chǎn)是監(jiān)獄所占有、使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

　　第二十一條 監(jiān)獄的資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　（一）流動(dòng)資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、庫存材料及物品等。

　　（二）固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

　　監(jiān)獄固定資產(chǎn)產(chǎn)分為：土地，房屋及建筑物，通用設(shè)備，交通運(yùn)輸設(shè)備，監(jiān)控、偵察、警務(wù)設(shè)備，醫(yī)療、衛(wèi)生設(shè)備，其他固定資產(chǎn)。

　　第二十二條 監(jiān)獄慶建立健全資產(chǎn)的采購、保管、領(lǐng)用、維護(hù)制度，明確監(jiān)獄資產(chǎn)管理部門和使用部門的責(zé)任，定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)查明原因，明確責(zé)任；重大問題，應(yīng)報(bào)主管部門、財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門處理。

　　第二十三條 監(jiān)獄占有、使用的固定資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建帳、核算，由監(jiān)獄資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一登記、管理。監(jiān)獄財(cái)務(wù)部門和監(jiān)獄資產(chǎn)管理部門要定期核對(duì)，做到帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢和毀損按照國有資產(chǎn)處置規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)。

　　第二十四條 監(jiān)獄固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

　　第六章 負(fù)債管理

　　第二十五條 負(fù)債是監(jiān)獄所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，指監(jiān)獄的暫存款。

　　監(jiān)獄應(yīng)對(duì)暫存款及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證在規(guī)定期限內(nèi)歸還。

　　第七章 監(jiān)獄劃轉(zhuǎn)撤并的財(cái)務(wù)管理

　　第二十六條 監(jiān)獄劃轉(zhuǎn)撤并時(shí)，應(yīng)在主管部門、財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)其財(cái)產(chǎn)、物資等進(jìn)行全面清查，編制有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供財(cái)產(chǎn)目錄以及往來款項(xiàng)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和往來款項(xiàng)處理辦法，做好國有資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，妥善處理各種遺留問題。

　　（一）監(jiān)獄因隸屬關(guān)系改變，資產(chǎn)應(yīng)全部無償移交，并相應(yīng)劃轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

　　（二）監(jiān)獄撤銷的，應(yīng)按規(guī)定對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理，并將剩余資產(chǎn)全部上繳主管部門，由主管部門報(bào)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門處理。

　　（三）合并為其他監(jiān)獄的，應(yīng)將其全部資產(chǎn)移交新組建的或接收的監(jiān)獄，合并后多余的資產(chǎn)，由監(jiān)獄主管部門報(bào)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門處理。

　　第八章 財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析

　　第二十七條 財(cái)務(wù)報(bào)告是反映監(jiān)獄某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。

　　第二十八條 監(jiān)獄的財(cái)務(wù)報(bào)告，按時(shí)間可分為月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，按內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)表說明書。

　　第二十九條 監(jiān)獄年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）應(yīng)全面反映監(jiān)獄在預(yù)算年度內(nèi)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況。監(jiān)獄年度財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、往來款項(xiàng)明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表、其他有關(guān)附表及報(bào)表說明書。

　　第三十條 報(bào)表說明書，主要說明監(jiān)獄本期收入、支出、結(jié)余、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用以及各項(xiàng)資產(chǎn)變動(dòng)的情況、原因，說明對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)和在加強(qiáng)預(yù)算管理中采取的措施、成效以及財(cái)務(wù)管理中存在的問題、其他需要說明的事項(xiàng)等。

　　第三十一條 財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)占用和使用情況、人員經(jīng)費(fèi)開支水平及增減變化等情況。分析經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。

　　財(cái)務(wù)分析指標(biāo)主要包括：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比率、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出占總支出的比率、支出增長率、人均開支水平等。監(jiān)獄可根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)的需要，增加財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

　　第三十二條 監(jiān)獄必須依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和有關(guān)文件，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地編制財(cái)務(wù)報(bào)告，認(rèn)真進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并按規(guī)定時(shí)間報(bào)送有關(guān)部門。

　　第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第三十三條 財(cái)務(wù)監(jiān)督是指監(jiān)獄根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位及其所屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。

　　第三十四條 監(jiān)獄財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：

　　（一）對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行審核、檢查。

　　（二）對(duì)各項(xiàng)收入和支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、檢查。

　　（三）對(duì)資產(chǎn)使用的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　　（四）對(duì)違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題進(jìn)行檢查、糾正。

　　第三十五條 監(jiān)獄應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度和崗位責(zé)任制，建立健全內(nèi)部制約機(jī)制，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)監(jiān)督，配合審計(jì)、財(cái)政部門進(jìn)行審計(jì)、檢查工作。

　　第三十六條 監(jiān)獄在財(cái)務(wù)監(jiān)督中必須做到堅(jiān)持原則、依法辦事。對(duì)在審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要查明原因并及時(shí)向監(jiān)獄主管部門和財(cái)政部門報(bào)告。

　　第十章 附 則

　　第三十七條 監(jiān)獄生產(chǎn)經(jīng)營單位和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，依據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十八條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本制度制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　第三十九條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第四十條 本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。其他有關(guān)監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理規(guī)定與本制度有抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

　　附件二：

監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范監(jiān)獄會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》，制定本制度。

　　第二條 中華人民共和國境內(nèi)的監(jiān)獄會(huì)計(jì)管理適用本制度。

　　第三條 監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及擔(dān)負(fù)的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，配備專職會(huì)計(jì)人員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

　　第四條 監(jiān)獄的各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)，應(yīng)統(tǒng)一納入監(jiān)獄會(huì)計(jì)核算。

　　第五條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。以元為單位，元以下記至角、分。發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當(dāng)按照人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯中間價(jià)折算為人民幣核算。

　　第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　　第七條 會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

　　第八條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以同時(shí)使用本民族文字。

　　第九條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足預(yù)算管理和有關(guān)部門了解監(jiān)獄財(cái)務(wù)狀況和收支結(jié)果的需要，滿足監(jiān)獄加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。

　　第十條 除本制度規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法外，監(jiān)獄其他會(huì)計(jì)管理工作按財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會(huì)計(jì)檔案的管理按財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　第二章 一般原則

　　第十一條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以監(jiān)獄實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)為依據(jù)，客觀真實(shí)地反映監(jiān)獄的財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果。各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入與支出按實(shí)際發(fā)生額記帳；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，除國家另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整其帳面價(jià)值。

　　第十二條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

　　第十三條 會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)相互一致，不得隨意變更。如確需變更，應(yīng)經(jīng)監(jiān)獄主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，并將變更的情況、原因和對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明。

　　第十四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

　　第十五條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰、簡明，便于理解和運(yùn)用。

　　第十六條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

　　第十七條 凡指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用，設(shè)專戶核算。

　　第十八條 會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映監(jiān)獄的財(cái)務(wù)收支情況及結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)單獨(dú)反映。

　　第三章 會(huì)計(jì)要素

　　第十九條 會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。

　　第二十條 資產(chǎn)是監(jiān)獄所占有、使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。

　　監(jiān)獄的資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

　　流動(dòng)資產(chǎn)是指可在一年內(nèi)變更或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、庫存材料及物品等。

　　固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)分為：土地，房屋及建筑物，通用設(shè)備，交通運(yùn)輸設(shè)備，監(jiān)控、偵察、警務(wù)設(shè)備，醫(yī)療、衛(wèi)生設(shè)備和其他固定資產(chǎn)。

　　監(jiān)獄固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

　　固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)當(dāng)查明原因，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、調(diào)撥和變賣，也必須按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)審批。

　　第二十一條 負(fù)債是監(jiān)獄所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，指監(jiān)獄的暫存款。

　　第二十二條 凈資產(chǎn)是監(jiān)獄所擁有的資產(chǎn)凈值，包括固定資產(chǎn)基金、結(jié)余。

　　固定資產(chǎn)基金是監(jiān)獄固定資產(chǎn)所占有的基金。

　　結(jié)余是監(jiān)獄的各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括經(jīng)費(fèi)結(jié)余和其他結(jié)余。

　　經(jīng)費(fèi)結(jié)余是財(cái)政撥入監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的收支結(jié)余；其他結(jié)余是監(jiān)獄除財(cái)政撥款以外的其他收支結(jié)余。

　　第二十三條 收入是監(jiān)獄為履行其職能依法通過各種方式、各個(gè)渠道取得的非償還性資金，包括財(cái)政撥款收入和其他收入。具體分為撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、其他收入。

　　第二十四條 支出是監(jiān)獄為履行其職能所發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)支出和其他支出。具體分為經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、其他支出。

　　第四章 年終清理結(jié)算和結(jié)帳

　　第二十五條 監(jiān)獄在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或監(jiān)獄主管部門的決算編審工作要求，對(duì)收支項(xiàng)目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，編報(bào)決算。

　　第二十六條 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款、上下級(jí)調(diào)劑收支數(shù)額，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上繳、下?lián)軘?shù)一致。

　　第二十七條 監(jiān)獄年度支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下級(jí)單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

　　第二十八條 監(jiān)獄的往來款項(xiàng)，原則上年終前應(yīng)清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算。

　　第二十九條 年終決算前要及時(shí)同開戶銀行對(duì)帳，銀行存款帳面余額要同銀行對(duì)帳單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金帳面余額，要同庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券帳面數(shù)字，要同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

　　第三十條 年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)，發(fā)生盤盈、盤虧。要及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整帳目，做到帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符。

　　第三十一條 監(jiān)獄在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳包括年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳。

　　第三十二條 監(jiān)獄決算經(jīng)監(jiān)獄主管部門匯總，并報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批復(fù)后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)修改決算報(bào)表；需調(diào)整帳戶余額時(shí)，在下年新帳內(nèi)調(diào)整，并在摘要欄說明情況。

　　第五章 會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第三十三條 會(huì)計(jì)報(bào)告是反映監(jiān)獄財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、罪犯履行經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、往來款項(xiàng)明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表等。

　　第三十四條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映監(jiān)獄在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)要素的類別分項(xiàng)列示。

　　第三十五條 監(jiān)獄收支總表是反映監(jiān)獄在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行總括情況的報(bào)表。各項(xiàng)目按監(jiān)獄收入和支出項(xiàng)目分別列示。

　　第三十六條 監(jiān)獄收入明細(xì)表是反映監(jiān)獄收入項(xiàng)目明細(xì)情況的報(bào)表。各項(xiàng)目按監(jiān)獄收入的構(gòu)成分項(xiàng)列示。

　　第三十七條 監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目明細(xì)情況的報(bào)表。各項(xiàng)目按預(yù)算科目分“項(xiàng)”、“目”列示。

　　第三十八條 罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目明細(xì)情況的報(bào)表。各項(xiàng)目按預(yù)算科目分“項(xiàng)”、“目”列示。

　　第三十九條 監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表是反映獄政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目、技術(shù)裝備經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目和其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目明細(xì)情況的報(bào)表。各項(xiàng)目按預(yù)算科目分“項(xiàng)”、“目”列示。

　　第四十條 往來款項(xiàng)明細(xì)表是反映監(jiān)獄年末債權(quán)與債務(wù)情況的報(bào)表。往來款項(xiàng)明細(xì)表的項(xiàng)目應(yīng)按債權(quán)與債務(wù)的類別和戶名，分項(xiàng)列示。

　　第四十一條 監(jiān)獄基本情況表是反映監(jiān)獄警察和罪犯的人數(shù)以及其他有關(guān)情況的報(bào)表。

　　第四十二條 監(jiān)獄應(yīng)按財(cái)政部門或監(jiān)獄主管部門的規(guī)定報(bào)送月份、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　月報(bào)是反映監(jiān)獄截止報(bào)告月份資產(chǎn)負(fù)債狀況和監(jiān)獄收支情況的報(bào)表。月報(bào)要求編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表和監(jiān)獄收支總表，于月份終了后5日內(nèi)報(bào)出。

　　季報(bào)是分析、檢查監(jiān)獄季度資產(chǎn)負(fù)債狀況和監(jiān)督收支情況的報(bào)表，應(yīng)在月報(bào)的基礎(chǔ)上較詳細(xì)反映監(jiān)獄財(cái)務(wù)收支的全貌。季報(bào)要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表和監(jiān)獄基本情況表，于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出。

　　年報(bào)（決算）是全面反映年度資產(chǎn)負(fù)債狀況和監(jiān)獄收支執(zhí)行結(jié)果的報(bào)表。年報(bào)要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明國表、往來款項(xiàng)明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表，于年度終了后20日內(nèi)報(bào)出。

　　第四十三條 監(jiān)獄的會(huì)計(jì)報(bào)表，要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審核簽章并加蓋公章后上報(bào)。

　　第四十四條 監(jiān)獄在報(bào)送月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)時(shí)都必須編寫報(bào)表說明書。報(bào)表說明書包括報(bào)表編制技術(shù)說明和財(cái)務(wù)情況分析說明。

　　報(bào)表編制技術(shù)說明主要包括：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法，特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因、以及對(duì)財(cái)務(wù)收支情況和結(jié)果的影響等。財(cái)務(wù)情況分析說明包括：預(yù)算執(zhí)行情況，資產(chǎn)占用和使用情況，人員經(jīng)費(fèi)開支水平及增減變化情況等。

　　第六章 附則

　　第四十五條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）可根據(jù)本制度，制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　第四十六條 本制度由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第四十七條 本制度自1997年1月1日起執(zhí)行。

　　附件1：監(jiān)獄會(huì)計(jì)科目

　　附件2：監(jiān)獄會(huì)計(jì)憑證樣式

　　附件3：監(jiān)獄會(huì)計(jì)帳簿樣式

　　附件4：監(jiān)獄會(huì)計(jì)報(bào)表

　　附件1：

監(jiān)獄會(huì)計(jì)科目

　　一、會(huì)計(jì)科目表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　順序號(hào)　　｜　　編　號(hào)　　｜　　　　名　　稱
－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－
　　　　　　　｜　　　　　　　｜一、資產(chǎn)類
　　　１　　　｜　　１０１　　｜　　現(xiàn)金
　　　２　　　｜　　１０２　　｜　　銀行存款
　　　３　　　｜　　１０３　　｜　　有價(jià)證券
　　　４　　　｜　　１０４　　｜　　暫付款
　　　５　　　｜　　１０５　　｜　　庫存材料及物品
　　　６　　　｜　　１０６　　｜　　固定資產(chǎn)
　　　　　　　｜　　　　　　　｜二、負(fù)債表
　　　７　　　｜　　２０１　　｜　　暫存款
　　　　　　　｜　　　　　　　｜三、凈資產(chǎn)類
　　　８　　　｜　　３０１　　｜　　固定資產(chǎn)基金
　　　９　　　｜　　３０２　　｜　　經(jīng)費(fèi)結(jié)余
　　　１０　　｜　　３０３　　｜　　其他結(jié)余
　　　　　　　｜　　　　　　　｜四、收入類
　　　１１　　｜　　４０１　　｜　　撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
　　　１２　　｜　　４０２　　｜　　撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
　　　１３　　｜　　４０３　　｜　　其他收入
　　　　　　　｜　　　　　　　｜五、支出類
　　　１４　　｜　　５０１　　｜　　經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出
　　　１５　　｜　　５０２　　｜　　專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出
　　　１６　　｜　　５０３　　｜　　撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)
　　　１７　　｜　　５０４　　｜　　撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)
　　　１８　　｜　　５０５　　｜　　其他支出
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　二、會(huì)計(jì)科目使用說明

　　第101號(hào)科目 現(xiàn)金

　　1.本科目核算監(jiān)獄的庫存現(xiàn)金。

　　2.監(jiān)獄收支現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.監(jiān)獄應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款原始憑證編制記帳憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

　　4.有外幣現(xiàn)金的監(jiān)獄，應(yīng)分別按人民幣、外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

　　5.本科目借方余額，反映監(jiān)獄庫存現(xiàn)金數(shù)額

　　第102號(hào)科目 銀行存款

　　1.本科目核算監(jiān)獄存入銀行的各種款項(xiàng)。

　　2.監(jiān)獄將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.監(jiān)獄應(yīng)按開戶行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款原始憑證編制記帳憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。收到銀行對(duì)帳單后應(yīng)及時(shí)與銀行對(duì)帳。月份終了，監(jiān)獄帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整相符。

　　4.有外幣存款的監(jiān)獄，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和不同的外幣設(shè)置“銀行存款日記帳”，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　監(jiān)獄發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。外幣折合為人民幣記帳時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價(jià)折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的單位可按季或月結(jié)算），監(jiān)獄應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價(jià)折合人民幣，作為外幣帳戶的期末余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益分別列入“其他收入”或“其他支出”科目。

　　5.本科目借方余額，反映監(jiān)獄的銀行存款數(shù)額。

　　第103號(hào)科目 有價(jià)證券

　　1.本科目核算監(jiān)獄購入的有價(jià)證券

　　2.購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和貸記“其他收入”（利息收入）科目。

　　3.本科目借方余額，反映尚末兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。

　　第104號(hào)科目 暫付款

　　1.本科目核算監(jiān)獄的待核銷和待結(jié)算的款項(xiàng)。

　　2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出”、“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”、“其他支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

　　3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.本科目借方余額，反映待核銷和待結(jié)算的暫付款數(shù)額。

　　第105號(hào)科目 庫存材料及物品

　　1.本科目核算監(jiān)獄庫存的材料和物品。

　　2.購進(jìn)材料和物品時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目；發(fā)出、領(lǐng)用材料和物品時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。

　　3.本科目按材料和物品的類別、品種有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.本科目借方余額，反映監(jiān)獄的材料及物品的實(shí)際庫存數(shù)額。

　　第106號(hào)科目 固定資產(chǎn)

　　1.本科目核算監(jiān)獄固定資產(chǎn)的價(jià)值。

　　2.監(jiān)獄固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定，確定其價(jià)值，登記入帳：

　　（1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等入帳。

　　（2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出入帳。

　　（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按原有固定資產(chǎn)帳面原值，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改擴(kuò)建而增加的支出記帳。

　　（4）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)值記帳。

　　（5）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　（6）無償調(diào)入和舊存的固定資產(chǎn)，不能查明原價(jià)的，估價(jià)入帳。

　　（7）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。

　　購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　3.已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

　　（1）根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

　　（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

　　（3）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

　　（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

　　（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

　　4.監(jiān)獄購建或有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　5.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　6.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價(jià)值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。

　　7.有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)，按其帳面價(jià)值銷帳，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目；同時(shí)，按實(shí)際收到的變價(jià)款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。

　　8.盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，按帳面價(jià)值銷帳。毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用，記入“其他支出”科目。

　　9.監(jiān)獄應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

　　10.本科目借方余額，反映監(jiān)獄所有固定資產(chǎn)價(jià)值的總值。

　　第201號(hào)科目 暫存款

　　1.本科目核算監(jiān)獄發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付等待結(jié)算款項(xiàng)。

　　2.收到暫存款時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　4.本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

　　第301號(hào)科目 固定資產(chǎn)基金

　　1.本科目核算監(jiān)獄各種來源所形成的固定資產(chǎn)基金。

　　2.增加固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本科目；減少固定資產(chǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

　　3.本科目貸方余額，反映監(jiān)獄擁有的固定資產(chǎn)基金總值。

　　第302號(hào)科目 經(jīng)費(fèi)結(jié)余

　　1.本科目核算監(jiān)獄年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

　　2.年終結(jié)帳時(shí)，將“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目的貸方余額、“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目、“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　3.本年度使用上年結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　4.年終本科目貸方余額為監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)滾存結(jié)余。

　　第303號(hào)科目 其他結(jié)余

　　1.本科目核算監(jiān)獄除財(cái)政撥款以外的其他收支結(jié)余。

　　2.年終結(jié)帳時(shí)，將“其他收入”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方，借記“其他收入”科目，貸記本科目。

　　3.本年度使用上年結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

　　4.年終本科目貸方余額為其他收支滾存結(jié)余。

　　第401號(hào)科目 撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算監(jiān)獄按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)，包括監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)和罪犯改造經(jīng)費(fèi)。

　　2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將“經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出”科目和“撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出”科目和“撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目，然后將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的貸方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。

　　4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終轉(zhuǎn)帳后，本科目無余額。

　　第402號(hào)科目 撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算監(jiān)獄收到財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括獄政設(shè)施維修經(jīng)費(fèi)、技術(shù)裝備經(jīng)費(fèi)、其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　2.收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時(shí)貸方余額反映撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”科目和“撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”科目和“撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，然后將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目貸方，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。

　　4.本科目應(yīng)按撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終轉(zhuǎn)帳后，本科目無余額。

　　第403號(hào)科目 其他收入

　　1.本科目核算監(jiān)獄取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入，包括：勞動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)收入、勞務(wù)凈收入、固定資產(chǎn)臨時(shí)出借補(bǔ)償性收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、廢舊物品變賣收入、利息收入、下級(jí)上繳收入、監(jiān)獄主管部門撥入收入、捐贈(zèng)收入等。

　　2.發(fā)生其他收入時(shí)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時(shí)本科目余額反映其他收入的累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將“其他支出”科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“其他支出”科目；然后將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“其他結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“其他結(jié)余”科目。

　　4.本科目按收入的主要類別設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第501號(hào)科目 經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出

　　1.本科目核算監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)、罪犯改造經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。

　　2.發(fā)生經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)的支出累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目，借記“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按規(guī)定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第502號(hào)科目 專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出

　　1.本科目核算監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。

　　2.發(fā)生專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)全部支出的累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將本科目借方余額收入“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，借記“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第503號(hào)科目 撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算監(jiān)獄對(duì)所屬機(jī)構(gòu)按所核定的預(yù)算撥付的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)。

　　2.監(jiān)獄轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時(shí)本科目借方余額為撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將本科目借方余額中應(yīng)核銷數(shù)轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目，借記“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按撥付所屬機(jī)構(gòu)名稱設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第504號(hào)科目 撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　1.本科目核算監(jiān)獄對(duì)所屬機(jī)構(gòu)撥付的需要單獨(dú)報(bào)帳的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　2.撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　3.所屬機(jī)構(gòu)報(bào)銷專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，借記“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　4.年末，撥出單位應(yīng)將借方余額結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，借記“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目，貸記本科目。

　　5.本科目按所屬機(jī)構(gòu)的名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　6.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　第505號(hào)科目 其他支出

　　1.本科目核算監(jiān)獄用于補(bǔ)充經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，以及上繳上級(jí)支出等。

　　2.發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。平時(shí)借方余額反映其他支出的累計(jì)數(shù)。

　　3.年終結(jié)帳時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“其他收入”科目，借記“其他收入”科目，貸記本科目。

　　4.本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

　　5.年終結(jié)帳后，本科目無余額。

　　附件2：

監(jiān)獄會(huì)計(jì)憑證樣式

　　一、原始憑證

　　1.收款收據(jù)

　　　收款日期　　　　年　　月　　日　　　編號(hào)
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜今收到＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　　　｜
｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜第
｜交　來＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　　　｜
｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
｜人民幣（大寫）＿＿＿＿＿＿＿＿＿￥＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　　　｜
｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
｜收款單位　　　　　　　　收款人　　　　　　　　經(jīng)手人　　　　｜
｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜聯(lián)
｜（公章）＿＿＿＿＿＿（簽章）＿＿＿＿＿＿（簽章）＿＿＿＿＿＿｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　說明：（1）收款收據(jù)應(yīng)訂本、編號(hào)、連序使用。

　　（2）本收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)記帳憑證；第二聯(lián)收據(jù)，由交款人（繳款單位）收?qǐng)?zhí)；第三聯(lián)，存根。開出收據(jù)的第一、二聯(lián)均加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章。

　　（3）收據(jù)存根聯(lián)，應(yīng)當(dāng)原本保存，按會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定處 理。

　　（4）本收據(jù)編號(hào)由印制單位確定。

　　2.發(fā)票

　　（1）符合國家稅務(wù)總局《發(fā)貨票管理辦法》的規(guī)定。

　　（2）收到的發(fā)票必須是第二聯(lián)。

　　（3）購入材料、物品需入庫的，要附入庫單。

　　3.物料入、出庫單

　　　　　　　　　　　　　　物料入庫單

　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　編號(hào)：
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜物料｜　　　　　｜計(jì)量｜應(yīng)收｜實(shí)　　收　　數(shù)　｜　　　　　｜
　　｜　　｜名稱及規(guī)格｜　　｜　　｜－－－－－－－－｜　備　　注｜
　　｜編號(hào)｜　　　　　｜單位｜數(shù)量｜數(shù)量｜單價(jià)｜金額｜　　　　　｜∧∧
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜第第
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜一二
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜聯(lián)聯(lián)
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜存
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜　財(cái)
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜　務(wù)
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜根存
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜∨∨
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜
　　｜　　｜合　　　計(jì)｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　保管員：　　　　　　　　　　　入庫驗(yàn)收人：
　　使用說明（１）本單只限物料入庫時(shí)使用。
　　（２）本單一式二聯(lián)，第一聯(lián)由保管員記明細(xì)帳：第二聯(lián)由保管員送財(cái)務(wù)部門記帳。

　　　　　　　　　　　　　　　　物料出庫單

　　　　用途：＿＿＿＿＿＿　　　　年　　月　　日　　編號(hào)：＿＿＿＿
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜物料｜　　　　　｜計(jì)量｜請(qǐng)領(lǐng)｜實(shí)　　發(fā)　　數(shù)　｜　　　　　｜
　　｜　　｜名稱及規(guī)格｜　　｜　　｜－－－－－－－－｜　備　　注｜∧∧
　　｜編號(hào)｜　　　　　｜單位｜數(shù)量｜數(shù)量｜單價(jià)｜金額｜　　　　　｜第第
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜一二
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜聯(lián)聯(lián)
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜存
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜　財(cái)
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜　務(wù)
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜根存
　　｜－－｜－－－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－－－－｜∨∨
　　｜　　｜合　　　計(jì)｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜
　　｜　　｜　　　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　領(lǐng)用單位負(fù)責(zé)人：　　　　　　　　　　領(lǐng)用人：
　　使用說明：（１）本單只限領(lǐng)用物料時(shí)使用；
　　（２）本單一式二聯(lián)，第一聯(lián)由保管員憑以記明細(xì)帳，第二聯(lián)由保管員送財(cái)務(wù)部門記帳

　　4.借款憑證式樣

　　說明：（1）借款結(jié)清后，將第三聯(lián)“借款人借款結(jié)算回執(zhí)”撕下交原借款人，證明借款已結(jié)清。印制空白借款憑證時(shí)，應(yīng)在第一聯(lián)的適當(dāng)?shù)胤接∩希骸氨緫{證無第三聯(lián)即證明借款已全部結(jié)清”字樣。

　　（2）借款結(jié)清后，由結(jié)算人當(dāng)面填好第二、三聯(lián)。出納員審核無誤結(jié)算后，當(dāng)面在第一聯(lián)蓋上“借款已結(jié)清”戳記。

　　（3）分次報(bào)銷借款的，應(yīng)將所欠款額加在“交回金額”項(xiàng)，并將所欠金額另填借款憑證，在“借款事由”內(nèi)注明情況及單位負(fù)責(zé)人已簽字的借款憑證存于×憑證冊(cè)×號(hào)記帳憑證內(nèi)。

　　5.固定資產(chǎn)調(diào)撥單

　　二、記帳憑證

　　1.記帳憑證

　　　　　　　　　　　 記　帳　憑　證
　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　年　　月　　日　　　　　　　＿＿＿＿字第＿＿＿＿號(hào)
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　｜　　　　　　　　｜　　科　目　名　稱　　｜　　　　　　｜
　　｜　　摘　　要　　｜－－－－－－－－－－－｜　　金額　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　借　方　｜　貸　方　｜　　　　　　｜附
　　｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜件
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　｜　　　　　　　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜張
　　｜－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－｜
　　｜　　合　　計(jì)　　｜　　　　　｜　　　　　｜　　　　　　｜
　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　會(huì)計(jì)主管　　記帳　　復(fù)核　　制單

　　2.記帳憑證匯總表

　　3.記帳憑證冊(cè)封面

（單　位　名　稱）
記帳憑證　　（封面）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　時(shí)　　間　　｜　　　　　　　　　　　年　　　月份　　　　　　｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　冊(cè)　　數(shù)　　｜　　本月共　　　冊(cè)　　　本冊(cè)是第　　　冊(cè)　　　｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　記帳憑證　　｜　本冊(cè)自第　　　號(hào)至第　　　號(hào)　　共　　　張　｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　抽出憑證記錄　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜　　附　　記　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜
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　　附件3：

監(jiān)獄會(huì)計(jì)帳簿樣式

　　一、啟用帳簿扉頁及帳戶目錄

　　二、三欄式總帳、明細(xì)帳

　　三、多欄式明細(xì)表

　　說明：

　　（1）各種收支明細(xì)帳，可以采用本帳格式。監(jiān)獄用本帳作經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)帳時(shí)，應(yīng)按“款”、“項(xiàng)”或“目”設(shè)戶，按“項(xiàng)”、“目”或“節(jié)”設(shè)專欄。

　　（2）本帳作支出明細(xì)核算時(shí)，“發(fā)生額分析”欄，以“借方”為主。記帳憑單上的借方發(fā)生額，以藍(lán)字記入“借方”“發(fā)生額分析”欄；貸方發(fā)生額，除以藍(lán)字記入“貸方”欄外，同時(shí)以紅字記入“發(fā)生額分析”欄。

　　（3）本帳作收入明細(xì)核算時(shí)，“發(fā)生額分析”欄，以“貸方”為主。記帳憑單上的貸方發(fā)生額，以藍(lán)字記入“貸方”欄和“發(fā)生額分析”欄；貸方發(fā)生額除以藍(lán)字記入“借方”欄外，同時(shí)以紅字記入“發(fā)生額分析”欄。

　　四、三欄式銀行存款和庫存現(xiàn)金日記帳

　　　　　　　　　　現(xiàn)金出納（銀行存款）帳　　　　第　　頁
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　　｜　　　　　｜　　　｜　支　｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜
｜　　年｜　　　　　｜　摘　｜　　　｜對(duì)方會(huì)計(jì)科目｜　　　　｜　　　　｜　　　｜
｜－－－｜　憑證號(hào)　｜　　　｜　票　｜　　　　　　｜　借方　｜　貸方　｜ 余額 ｜
｜月｜日｜　　　　　｜　要　｜　　　｜　名　　稱　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜
｜　｜　｜　　　　　｜　　　｜　號(hào)　｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜
｜－｜－｜－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－｜
｜　｜　｜　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜
｜　｜　｜　　　　　｜　　　｜　　　｜　　　　　　｜　　　　｜　　　　｜　　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　注：現(xiàn)金出納帳不設(shè)“支票號(hào)”欄

　　五、庫存材料、物品明細(xì)帳

庫存材料明細(xì)帳
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　頁
類別：　　　　品名　　　計(jì)量單位：　　　　　規(guī)格：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　年｜　　｜　　　｜　　｜　借　方　｜　貸　方　｜　余　額　｜
｜－－－｜證號(hào)｜摘　要｜單價(jià)｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜月｜日｜　　｜　　　｜　　｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜
｜－｜－｜－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜
｜　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜
｜　｜　｜　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　六、固定資產(chǎn)明細(xì)帳

固定資產(chǎn)明細(xì)帳
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第　　頁
類別：　　　名稱：　　　計(jì)量單位：　　型號(hào)：　　　規(guī)格：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜　　年｜　　　｜財(cái)　產(chǎn)｜　　｜　借　方　｜　貸　方　｜　余　額　｜
｜－－－｜憑單號(hào)｜　　　｜單價(jià)｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜月｜日｜　　　｜編　號(hào)｜　　｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜數(shù)量｜金額｜
｜－｜－｜－－－｜－－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜－－｜
｜　｜　｜　　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜
｜　｜　｜　　　｜　　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜　　｜
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　　附件4：

監(jiān)獄會(huì)計(jì)報(bào)表

　　——會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式

　　1.會(huì)計(jì)報(bào)表種類

　　（1）資產(chǎn)負(fù)債表（監(jiān)會(huì)1表）（月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)）

　　（2）監(jiān)獄收支總表（監(jiān)會(huì)2表）（月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)）

　　（3）監(jiān)獄收入明細(xì)表（監(jiān)會(huì)3表）（季報(bào)、年報(bào)）

　　（4）監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（監(jiān)會(huì)4表）（季報(bào)、年報(bào)）

　　（5）罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（監(jiān)會(huì)5表）（季報(bào)、年報(bào)）

　　（6）監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表（監(jiān)會(huì)6表）（年報(bào)）

　　（7）往來款項(xiàng)明細(xì)表（監(jiān)會(huì)7表）（年報(bào)）

　　（8）監(jiān)獄基本情況表（監(jiān)會(huì)8表）（季報(bào)、年報(bào)）

　　2.會(huì)計(jì)報(bào)表格式

會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表（監(jiān)會(huì)1表）

　　（一）本表各項(xiàng)應(yīng)分別列出“年初數(shù)”和“期末數(shù)”。“年初數(shù)”欄按上年“資產(chǎn)負(fù)債表”各相應(yīng)項(xiàng)目的“期末數(shù)”欄填寫，上年決算在財(cái)政部門批復(fù)后，如果某項(xiàng)數(shù)字需作調(diào)整，應(yīng)將批復(fù)數(shù)與原報(bào)數(shù)字的差額或不準(zhǔn)列報(bào)的總額在本年作帳務(wù)處理后，按重新計(jì)算的數(shù)額填入本年相應(yīng)的“年初數(shù)”欄內(nèi)，并修改“總計(jì)”的“年初數(shù)”，同時(shí)在調(diào)整數(shù)字的月份和年度“報(bào)表說明書”加以說明。

　　（二）本表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”，應(yīng)根據(jù)各有關(guān)科目及所屬明細(xì)科目的期末余額分析填列。

　　“暫付款”、“暫存款”兩個(gè)項(xiàng)目的“期末數(shù)”，每月都應(yīng)按“暫付款”、“暫存款”明細(xì)帳中所有的“借方”余額加總填入本表第5行“暫付款”；所有的“貸方”余額加總后填入本表第23行“暫存款”。年度報(bào)表也同樣處理，并且“暫付款”與“暫存款”應(yīng)分別與“往來款項(xiàng)明細(xì)表”（監(jiān)會(huì)7表）的債權(quán)類總計(jì)、債務(wù)類總計(jì)相符。

　　（三）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：

　　1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄期末的全部庫存現(xiàn)金總額，根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。有外幣存款的監(jiān)獄，應(yīng)按期末人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價(jià)，折算為人民幣，計(jì)入“現(xiàn)金”科目內(nèi)。

　　2.“銀行存款”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄期末的全部銀行存款總額，根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。有外幣存款的監(jiān)獄，應(yīng)按期末人民銀行公布的當(dāng)日外幣中間價(jià)，折算為人民幣，計(jì)入“銀行存款”科目內(nèi)。

　　3.“有價(jià)證券”項(xiàng)目，反映實(shí)有的各種有價(jià)證券總額，根據(jù)“有價(jià)證券”科目的期末余額填列。

　　4.“庫存材料及物品”項(xiàng)目，反映監(jiān)管和專項(xiàng)項(xiàng)目未領(lǐng)用的物資、設(shè)備及用品，根據(jù)“庫存材料及物品”科目的期末余額填列。

　　5.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄的固定資產(chǎn)總值，根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　6.“經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)和罪犯改造經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)，根據(jù)“經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)支出”科目的期末余額填列。

　　7.“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出，根據(jù)“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”科目的期末余額填列。

　　8.“撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄撥付所屬機(jī)構(gòu)經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)，根據(jù)“撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

　　9.“撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄撥付所屬機(jī)構(gòu)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)，根據(jù)“撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

　　10.“其他支出”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄用于補(bǔ)充經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出，以及上繳上級(jí)支出等，根據(jù)“其他支出”科目的期末余額填列。

　　11.“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映財(cái)政部門撥入的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)，根據(jù)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

　　12.“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”項(xiàng)目，反映財(cái)政部門撥入的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)，根據(jù)“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”科目的期末余額填列。

　　13.“其他收入”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄取得的除財(cái)政撥款收入以外的各項(xiàng)收入，根據(jù)“其他收入”科目的期末余額填列。

　　14.“固定資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映監(jiān)獄形成固定資產(chǎn)基金的總額，根據(jù)“固定資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

　　15.“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”項(xiàng)目，反映可留給監(jiān)獄使用的經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余，根據(jù)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　16.“其他結(jié)余”項(xiàng)目，反映可留給監(jiān)獄使用的其他收支結(jié)余，根據(jù)“其他結(jié)余”科目的期末余額填列。

　　二、監(jiān)獄收支總表（監(jiān)會(huì)2表）

　　（一）本表“全年預(yù)算數(shù)”各項(xiàng)目均按財(cái)政核定的全年預(yù)算數(shù)填列。

　　（二）本表“實(shí)際收支”的“本期數(shù)”欄：除“上年結(jié)余”和“期末結(jié)余”不填數(shù)字外，其他各項(xiàng)目均按當(dāng)期實(shí)際收支數(shù)填列。

　　（三）本表“實(shí)際收支”的“累計(jì)數(shù)”欄：“上年結(jié)余”項(xiàng)目按上年期末余額填列：“期末余額”項(xiàng)目按本期“期末余額”的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列；其他項(xiàng)目按各項(xiàng)目的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額填列。

　　（四）本表及各明細(xì)表根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則，填列所有指標(biāo)。

　　（五）本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：

　　1.“上年結(jié)余”項(xiàng)目，反映經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的上