國(guó)務(wù)院有關(guān)部委,各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán):
為了規(guī)范和加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作,現(xiàn)就物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問(wèn)題通知如下:
一、本通知所指物業(yè)管理企業(yè),是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格的物業(yè)管理企業(yè)。
二、物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,應(yīng)在《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上,再按照“物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定(試行)”執(zhí)行(見(jiàn)附件)。
三、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。
附件:物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定(試行)
一、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明
第204號(hào)科目預(yù)收帳款
1.本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng),如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù)費(fèi)等。
2.企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記本科目;收入實(shí)現(xiàn)時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;退回多付的款項(xiàng),作相反會(huì)計(jì)分錄。
預(yù)收帳款情況不多的公司,也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收帳款”科目的貸方,不設(shè)本科目。
3.本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。
4.本科目期末貸方余額,反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng);期末如為借方余額,反映應(yīng)由有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)。
第205號(hào)科目代收款項(xiàng)
1.本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng),如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等。
企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等,也在本科目核算。
2.企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;交給有關(guān)單位時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等服務(wù)收入時(shí),借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。
3.本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。
4.本科目貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的代收款項(xiàng)。
第209號(hào)科目其他應(yīng)付款
1.本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng),如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí),企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。
2.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng),借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
4.本科目期末余額,反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。
第281號(hào)科目代管基金
1.本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部分、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
2.企業(yè)收到代管基金時(shí),借記“銀行存款——代管基金存款”科目,貸記本科目。
企業(yè)收到銀行計(jì)息通知,屬于代管基金存款的利息收入,借記“銀行存款——代管基金存款”科目,貸記本科目。
企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備,應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用,如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等,應(yīng)按受益對(duì)象,借記“經(jīng)營(yíng)成本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目。
代管基金按規(guī)定用途使用,應(yīng)分別以下兩種情況進(jìn)行處理:
由本企業(yè)承接房屋共用部分、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的,實(shí)際發(fā)生的工程支出,借記“物業(yè)工程”科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目;工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,借記本科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入——物業(yè)大修收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記“物業(yè)工程”科目。
由外單位承接大修任務(wù)的,工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
3.本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細(xì)帳。
4.本科目期末貸方余額,反映代管基金的結(jié)余。
第411號(hào)科目物業(yè)工程
1.本科目核算企業(yè)承接物業(yè)工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,也在本科目核算。
2.企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,借記“代管基金”科目,貸記“經(jīng)營(yíng)收入——物業(yè)大修收入”科目;結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本,借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目,貸記本科目。
企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目,工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本,借記“遞延資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
3.本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。
4.本科目期末借方余額,反映在建工程的實(shí)際成本。
5.企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要,增設(shè)相應(yīng)的科目。
第501號(hào)科目經(jīng)營(yíng)收入
1.本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理(主營(yíng)業(yè)務(wù))活動(dòng)中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。
物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。
物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入,如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。
物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托,對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。
2.企業(yè)取得的各項(xiàng)收入,應(yīng)按下列原則確認(rèn):
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后,確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
3.企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)以及特約服務(wù)而取得的物業(yè)管理收入,借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目,貸記本科目。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目。
企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修工程,工程完工,其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)帳,借記“代管基金”科目,貸記本科目。
4.本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)收入的種類設(shè)置明細(xì)帳,如“物業(yè)管理收入”、“物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入”、“物業(yè)大修收入”等,其中“物業(yè)管理收入”,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要,按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容(如來(lái)源渠道等)設(shè)置明細(xì)帳,進(jìn)行明細(xì)核算。
5.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第502號(hào)科目經(jīng)營(yíng)成本
1.本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本。
企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用,記入“管理費(fèi)用”科目,不在本科目核算。
2.企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用,直接記入本科目,借記本科目,貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付賬款”等科目。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等,直接記入本科目,借記本科目,貸記“代管基金”或“應(yīng)付賬款”科目。
月份終了,企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本,借記本科目,貸記“物業(yè)工程”科目。
3.本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營(yíng)收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)。
4.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無(wú)余額。
第511號(hào)科目其他業(yè)務(wù)收入
1.本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入,包括房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入,如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營(yíng)收入。
其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則,與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原則相同。
2.企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入,借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目,貸記本科目。
3.本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,如“房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入”、“物資銷(xiāo)售收入”、“廢品回收收入”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入”等。
4.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
第512號(hào)科目其他業(yè)務(wù)支出
1.本科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出,包括為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。
2.企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出,借記本科目,貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“代管基金”等科目。
3.本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,如“房屋中介代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)支出”、“物資銷(xiāo)售成本”、“廢品回收成本”、“商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)支出”等。
4.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
二、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制說(shuō)明
1.在資產(chǎn)負(fù)債表“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)目下增設(shè)“代管基金”項(xiàng)目,反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“代管基金”科目的期末貸方余額填列。
2.“物業(yè)工程”科目的期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貸”項(xiàng)目中反映。
3.“代收款項(xiàng)”科目的期末余額,在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映。
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中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例(2011修訂)
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1984-09-20中華人民共和國(guó)人民法院組織法
1970-01-01中華人民共和國(guó)國(guó)旗法
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1999-01-16外國(guó)商會(huì)管理暫行規(guī)定(2013修訂)
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2010-11-08國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好政府機(jī)關(guān)使用正版軟件工作的通知
2010-10-18國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加強(qiáng)地溝油整治和餐廚廢棄物管理的意見(jiàn)
2010-07-13