各省、自治區、直轄市及計劃單列市稅收財務物價大檢查辦公室，國務院各部委、各直屬機構稅收財務物價大檢查辦公室：

　　現將我辦和有關省、市大檢查辦公室研究制定的《增值稅檢查提綱》、《所得稅檢查提綱》發給你們，供各地區、各部門在大檢查工作中參考。

　　附件一：增值稅檢查提綱

　　稅率方面：

　　1、增值稅稅率運用是否正確，是否擴大低稅率的適用范圍。

　　2、增值稅稅率變動過的貨物，是否按稅率變動的規定執行日期正確計算納稅。

　　3、兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，未分別核算銷售額的，是否從高適用稅率。

　　銷項稅額方面：

　　4、納稅人銷售貨物或應稅勞務，向購買方收取的手續費、補貼、基金、返回利潤、獎勵費、違約金、包裝費、包裝物租金、優質費、運輸裝卸費等各種性質的價外收費，是否全部入帳，作為銷售額按規定繳納增值稅。

　　5、等級品、副次品、廢品、廢料銷售，是否漏交增值稅。

　　6、企業以物易物或銷售給自辦“三產”企業、聯營企業、其他關聯企業或個人的貨物及應稅勞務，是否以明顯偏低的價格結算，換取其他經濟利潤，少交增值稅。

　　7、委托他人代銷貨物，實行統一核算單位將貨物從一個機構移送不同縣（市）的其他機構銷售時，是否按規定及時繳納增值稅。

　　8、以自產或委托加工的貨物，用于固定資產在建工程（包括新建、改建、修繕、裝飾建筑物），是否按規定在貨物移送的當天，計算繳納增值稅。

　　9、以自產或委托加工的貨物用于投資、分配給股東或投資者、集體福利、個人消費、贈送他人，是否作為視同銷售行為，計算繳納增值稅。

　　10、將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目（指繳納營業稅的項目）是否作為視同銷售行為，計算繳納增值稅。

　　11、采取“以舊換新”方式銷售貨物，是否按新貨物的同期銷售價格或市場價格，計算繳納增值稅。

　　12、采取“還本銷售”方式銷售貨物，是否擅自減除還本支出后計算繳納增值稅。

　　13、外商企業、工業企業無償提供商品批發、零售企業的貨物樣品，銷售時是否漏交增值稅。

　　14、企事業單位、社會團體、個體經營者出售使用過物品（固定資產除外）是否繳納增值稅。

　　15、基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料（不包括在建筑現場制造的預制構件）用于本單位或本建筑工程的，是否在移送時繳納增值稅。

　　16、對未予退還的包裝物押金，是否及時轉作銷售，按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅。

　　17、屬應當征收增值稅的混合銷售行為，如銷售貨物同時送貨上門，收取的運輸費，未按稅法規定一并繳納增值稅，擅自將運費部分按交通運輸業繳3％營業稅。

　　18、從事貨物生產、銷售為主的工商企業，兼營應征營業稅的項目，不能分別核算或者不能準確核算的，這部分營業額，未按規定一并繳納增值稅。

　　19、納稅人兼營免稅項目或非應稅勞務（不包括固定資產在建工程），按規定享受免稅或繳納營業稅的銷售額，其相關的進項稅額是否按細則第二十三條規定的公式，計算不得抵扣的進項稅額。

　　20、事業單位、社會團體、科研單位、學校、醫院、報社附設的工廠、商店從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物，是否按稅法規定申報繳納增值稅，有無擅自少繳、不繳增值稅。

　　21、不符合規定條件的民政福利企業、校辦企業，騙取合法身份，進行偷稅；或掛名民政福利企業、校辦企業，暗中承包給他人經營，騙取退稅。

　　22、商業企業以自營、聯銷為名，實際將柜臺出租給個體經營者獨立經營，幫助個體經營者偷逃增值稅、所得稅。

　　23、納稅人兼營免稅、減稅項目的，其減免稅項目是否符合稅法規定，有無文件依據或任意擴大解釋。

　　24、免稅、減稅銷售額與增值稅銷售額是否存在存貨劃分不清，銷售相互混淆、帳面核算不實，漏繳少繳增值稅；進項稅額無法準確劃分的，是否按規定的公式正確計算不得抵扣的部分。

　　25、以貨物償還債務的，是否按貨物銷售價申報納稅。

　　26、企業總機構將貨物調撥到分支機構（同一市、縣者外）是否申報納稅，與總機構不在同一市、縣的分支機構，是否申報納稅。

　　27、賒銷貨物，規定限期收回貨款的，對逾期收取的利息，其利息是否并入銷售貨物申報納稅。

　　28、典當業將死當物品銷售后，或寄售業代委托人銷售的寄售物品，其銷售收入是否按全額申報納稅。

　　29、銷售自制產品沒有同類產品價格的，是否按稅法規定的產品組成價申報納稅。

　　30、銷售貨物為客戶代墊運輸、裝卸費、在收取代墊費用時沒有原始裝卸賃證，是否并入銷售貨物申報納稅。

　　31、采取賒銷或分期付款方式銷售的貨物，其合同規定收取的日期已到，但對方未按規定限期付款，是否按合同收款期申報納稅。

　　32、采取預收貨款方式銷售的貨物，在發出貨物的當天，是否轉作銷售申報納稅。

　　33、已實現的貨物銷售收入或勞務收入，加工、修理、修配收入，是否掛在清算帳戶，未申報納稅。

　　34、隨貨物銷售的包裝物，是否并入銷售額申報納稅。

　　35、銷售貨物的包裝物，采取折扣的，必須在同一發票上注明，可按實際銷售收入納稅，如果單獨另開發票的，則不應扣除納稅。

　　36、境外的單位或個人，在境內銷售應稅勞務，而在境內未設有經營機構的，其代理的單位或個人，是否按規定代扣代繳稅款。

　　37、郵政部門銷售集郵郵票、首日封，是否作銷售收入申報納稅。

　　38、出口產品的生產、經營企業，是否有弄虛作假騙取出口退稅的行為。

　　進項稅額方面：

　　39、進項稅額無憑證（白條）抵扣；只取得記帳聯；票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不符的專用發票進行抵扣，偷逃增值稅。

　　40、以填寫不符合要求的專用發票進行抵扣；如字跡不清、內容涂改、項目填寫不全、計算錯誤、票物金額不符、章不全、不按規定時限開具的專用發票進行進項稅額抵扣等。

　　41、一般納稅人收到屬于上一年度開出的普通發票，有無既增加期初存貨分離出的進項稅額，又抵扣當期進項稅額的。

　　42、一般納稅人收到小規模納稅人委托稅務機關代開的增值稅專用發票，擅自按17％抵扣進項稅額。

　　43、小規模納稅人銷售貨物，稅務機關是否按17％開增值稅專用發票。

　　44、一般納稅人不按增值稅專用發票上注明的增值稅額進行扣稅，擅自多扣進項稅額。

　　45、小規模納稅人擅自抵扣進項稅額。

　　46、對購入用于非應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的貨物或應稅勞務的進項稅額，擅自進行抵扣。

　　47、因自然災害、管理不善造成貨物被盜、發生霉爛變質及其他非正常損失的貨物或應稅勞務的進項稅額，包括在產品、產成品，對其進項稅額擅自進行抵扣。

　　48、未取得增值稅專用發票（除另有規定外），按普通發票擅自進行進項稅額抵扣。

　　49、取得稅務機關在一定期限允許扣除進項稅額的普通發票，如運輸費用、自來水、煤氣、電費的普通發票，農副產品、廢舊物資的收購發票等，按超過規定的允許扣除率6％、10％進行扣除，或將不屬于運輸費用范圍的裝卸費、保險費也進行扣除。

　　50、對購進固定資產、在建工程材料、煙、酒及福利部門使用的不可抵扣的消費品的進項稅額、擅自進行抵扣。

　　51、購買固定資產時，串通銷售單位，在增值稅專用發票上故意填寫允許抵扣的貨物內容，偷逃增值稅。

　　52、購貨方貨物退回或折讓，銷售方未收到退貨或折讓證明單，是否已開具紅字發票。

　　53、購貨專用發票的金額與帳面實際付款金額是否一致；購貨專用發票的內容、規格、數量是否一致。

　　54、銷貨方收到上年度銷貨退回或折讓，未按規定調整期初掛帳稅金，擅自減少本年度銷項稅金。

　　55、企業1994年期初存貨所含已征稅款，未按國家稅務總局規定的辦法計算期初掛帳稅金而存在以下情況：

　　（1）虛增期初存貨庫存數，多計已征稅款；

　　（2）按售價核算存貨的商業企業，未將進銷差價剔除后計算；

　　（3）按計劃價格核算的單位，未將計劃價調整為實際價后計算；

　　（4）在產品、產成品中外購扣除項目計算不實，多計已征稅款；

　　（5）帳實不符、庫存不實、商品損耗等因素未調整后計算；

　　（6）兼營免稅貨物或應征營業稅項目的存貨未按規定公式剔除后計算；

　　（7）擅自按自行申報數而不按稅務部門核定數掛帳。

　　56、原實行“購進扣稅法”或“價稅分流購進扣稅法”交納增值稅的企業，未按國家稅務總局規定辦法計算已征稅款，擅自按1993年期末存貨數重新計算已征稅款，造成期初進項稅款不實。

　　57、期初存貨的扣除率，未按規定執行，擅自提高扣除率，如外購農業產品的扣除率超過10％；其他項目按17％扣除。

　　58、未經稅務部門審查批準擅自動用期初掛帳稅金作為當年進項稅金抵扣。

　　59、商業企業有無將一、二月份進貨，壓到三、四月份入帳，故意造成一、二月期末庫存小于期初庫存，從而多抵扣稅金。

　　60、有無在行業內部或所屬系統內部的獨立核算企業之間對期初庫存商品通過相互虛開發票，把期初存貨中已征稅款轉化為當期進項稅額，提前進行抵扣。

　　61、已報損的貨物，年終沒有沖帳，是否進行價稅分離。

　　62、有否將代管的物資并入自有庫存物資計算期初進項稅額。

　　增值稅專用發票方面：

　　63、有無私自印刷或向稅務機關以外的單位和個人買、取、借用專用發票。

　　64、有無以營利為目的，為他人代開、虛開專用發票或以騙取扣稅為目的，非法取得扣稅憑證的。

　　65、開具增值稅專用發票上下聯的內容和金額是否一致；票面金額與實際收取的金額是否一致；貨物的內容、規格、數量與倉庫實際發貨量是否一致。

　　66、發生退貨或銷售折讓，銷售方沒取得原增值稅發票聯和抵扣聯，也未取得購買方稅務機關證明單，擅自開具紅字專用發票，沖減當期銷項稅額，同時造成購入方多扣進項稅金。

　　67、商業企業開具內容虛假的專用發票，將固定資產開具成允許抵扣的貨物名稱；為了幫助購買方多扣稅款，隨意增大票面金額或虛開專用發票。

　　68、有無未經稅務機關批準，跨地區攜帶并填開增值稅專用發票。

　　69、使用電子計算機開增值稅專用發票，是否經過當地主管稅務機關批準。

　　70、7月1日后，是否為全國統一印制的新版專用發票。

　　附件二：所得稅檢查提綱

　　1.有無隱匿和少報生產與經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、無形資產轉讓收入、對外投資收益、入股分利收入，以及應列作企業、單位的其他收入，私設“小金庫”。

　　2.有無將產品或商品以低價或無償轉讓給自辦“三產”企業、聯營企業、其他關聯企業，不交或少交所得稅。

　　3.有無將產品或商品的價格上浮收入、出口產品外貿部門補貼收入不轉作當期收入。

　　4.材料、物資、外購商品銷售收入、廢舊物資、下腳廢料出售收入、各種勞務收入、包裝物出租、出借收入等，是否按規定交納所得稅。

　　5.將正常業務收入列作“四技收入”，或年凈收入超過三十萬元以上的“四技收入”部分，是否按規定交納所得稅。

　　6.企業是否執行了新制度規定的“產品已經發出，勞務已經提供，同時收取價款或取得收取價款的憑據時，確認銷售收入的實現”的規定，有無借口資金緊張，少計當期銷售收入。

　　7.一年以上包裝物押金，是否按規定轉作銷售收入。

　　8.金融企業的應收利息，是否按規定及時足額轉作當期業務收入。

　　9.金融企業的各項手續費收入，是否按規定納入收入帳，規定分配使用，有無不入帳，私設“小金庫”。

　　10.收到投資分得的利潤、債券投資的利息、股票投資的股利，是否按規定及時轉作投資收益。

　　11.企業從外省市聯營企業取得的先稅后分辦法的投資收益，聯營企業所得稅率低于投資方企業所得稅率的差額，是否按規定補交所得稅。

　　12.固定資產投資項目竣工前發生的利息支出，是否按規定計入項目成本。有無把項目竣工前發生的固定資產借款利息或項目竣工后尚未支付的利息在財務費用中列支。

　　13.企業用于集體福利設施的支出，是否按規定在公益金中列支，有無列入成本。

　　14.企業職工福利費、工會經費、職工教育經費和退休統籌費等，是否按國家規定的口徑和比例提取。

　　15.實行新稅制后，研制新產品的技術培訓費用，是否按規定在職工教育經費中開支，有無計入成本、費用。

　　16.實行新稅制后，是否改按新制度規定的方法提取折舊。

　　17.執行新折舊辦法的企業，固定資產實際使用期超過新的折舊年限，繼續使用時，是否按規定不再提取折舊。

　　18.實行新稅制后，是否繼續稅前還貸。

　　19.實行新稅制后，企業大修理基金結余，是否按規定轉作預提費用。企業新發生的大修理費用，是否先沖預提費用的年初結余數。

　　20.實行新稅制后，企業有無將應屬資本性支出、無形資產受讓、開發支出、對外投資支出，列入成本、費用。

　　21.企業提取的“壞帳準備金”，是否按年末應收帳款余額及財稅部門規定的行業提取比例計提。已提“壞帳準備金”的單位，實際發生的壞帳損失是否重復列入費用。“壞帳準備金”的期初余額是否按規定進行調整。

　　22.沖減“壞帳準備金”的壞帳損失，是否按規定報經審批。

　　23.遭受自然災害、意外事故、受騙被盜等造成的財產損失，收到保險公司或法院裁定的賠款收入，是否沖減管理費用。

　　24.企業收到自辦“三產”或其他關聯企業上交的房租、水電費、各種設備使用費等是否沖減有關費用。

　　25.企業收到委托貸款利息收入，是否作為其他業務收入。

　　26.企業向非金融機構借款，支付高于向金融機構借款利率的部分，是否調整增加應稅所得額。

　　27.企業支付的違法經營罰款、被沒收財產損失、稅收滯納金及罰款、各種贊助支出、非公益救濟性捐贈、各種與收入無關的支出等，是否調整增加應稅所得額。

　　28.企業的業務活動費、招待費，超規定限額列支部分是否調整增加應稅所得額。

　　29.企業在成本、費用中列支的各種工資、補貼、津貼、獎金等，超過稅務部門規定的計稅工資標準部分，是否調整增加應稅所得額。

　　30.企業是否按國家規定的成本核算辦法核算原材料、在產品、產成品、庫存商品成本，有無在年度內變動存貨計價辦法，故意多攤或少攤成本差異，多轉或少轉當期成本。

　　31.企業在成本中預提的費用和提取標準，是否報主管財稅機關備案，預提費用的年末余額是否沖減當年的成本。

　　32.存放本單位和外單位的各種存貨，有無帳實不符，帳面出現紅字。

　　33.企業籌建期間發生的各種費用是否計入開辦費，分期攤銷。

　　34.企業發生外幣調劑業務，按調劑價折合的記帳本位幣金額與帳面金額的差額，是否計入當期所得或在當期所得扣除。

　　35.企業的外幣現金、外幣存款及外幣帳戶余額（不包括按調劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面金額的差額，是否計入當期所得或在當期所得扣除。

　　36.固定資產有償轉讓收入、固定資產報廢清理凈收入與帳面凈值的差額，是否轉作營業外收入。

　　37.固定資產盤盈收入是否按規定轉作營業外收入。

　　38.確實無法支付的應付款項是否按規定轉作營業外收入。

　　39.企業1989年以前的虧損額，是否用繳納所得稅后的利潤彌補。

　　40.個人經營、利潤歸個人所有的假校辦、假民政、假街道等各類企業，是否以集體所有名義，騙取減免所得稅。

　　41.企業在計算應納稅所得額時，財務、會計處理辦法同稅法規定不一致的，是否按稅法規定予以調整。