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寧波
關(guān)于清理檢查“小金庫”會計處理規(guī)定的通知
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市稅收財務(wù)物價大檢查辦公室，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)稅收財務(wù)物價大檢查辦公室，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：
根據(jù)財政部、審計署和中國人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定的通知》（財監(jiān)字〔1995〕29號），現(xiàn)對清查出的“小金庫”資金的有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下：
一、企業(yè)清查出1995年1月1日以前的“小金庫”資金，應(yīng)按“小金庫”資金的余額分別轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。企業(yè)按規(guī)定計算出的“小金庫”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)應(yīng)補交的所得稅，按規(guī)定也應(yīng)單獨核算，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。實際交納各種稅金及附加時，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。
二、企業(yè)清查出1995年1月1日以后發(fā)生的“小金庫”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）等科目。企業(yè)按規(guī)定計算出的”小金庫“資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記”產(chǎn)品銷售稅金及附加“”其他業(yè)務(wù)支出“”所得稅“等科目，貸記”應(yīng)交稅金“”其他應(yīng)交款“科目；實際交納各種稅金及附加時，借記”應(yīng)交稅金“”其他應(yīng)交款“科目，貸記”銀行存款“科目。
三、企業(yè)清查出的“小金庫”資金，按規(guī)定處以罰款時，借記“營業(yè)外支出——罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫”資金的罰款以及“小金庫”資金實際余額不足應(yīng)補交各項稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會計處理后，應(yīng)在計算企業(yè)應(yīng)納所得稅時，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會計處理方法，按（94）財會字第25號關(guān)于《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。
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