各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查辦公室，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)稅收財(cái)務(wù)物價(jià)大檢查辦公室，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

　　根據(jù)財(cái)政部、審計(jì)署和中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定的通知》（財(cái)監(jiān)字〔1995〕29號(hào)），現(xiàn)對(duì)清查出的“小金庫(kù)”資金的有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題規(guī)定如下：

　　一、企業(yè)清查出1995年1月1日以前的“小金庫(kù)”資金，應(yīng)按“小金庫(kù)”資金的余額分別轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的“小金庫(kù)”資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目；企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，按規(guī)定也應(yīng)單獨(dú)核算，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　二、企業(yè)清查出1995年1月1日以后發(fā)生的“小金庫(kù)”資金，應(yīng)按其余額相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)帳戶，借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“產(chǎn)品銷售收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”“投資收益”“資本公積”“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的”小金庫(kù)“資金應(yīng)納的各種流轉(zhuǎn)稅（不含增值稅）及附加，借記”產(chǎn)品銷售稅金及附加“”其他業(yè)務(wù)支出“”所得稅“等科目，貸記”應(yīng)交稅金“”其他應(yīng)交款“科目；實(shí)際交納各種稅金及附加時(shí)，借記”應(yīng)交稅金“”其他應(yīng)交款“科目，貸記”銀行存款“科目。

　　三、企業(yè)清查出的“小金庫(kù)”資金，按規(guī)定處以罰款時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四、企業(yè)按規(guī)定清查出的“小金庫(kù)”資金的罰款以及“小金庫(kù)”資金實(shí)際余額不足應(yīng)補(bǔ)交各項(xiàng)稅款數(shù)額的差額，按上述規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅時(shí)，按有關(guān)稅收規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，按（94）財(cái)會(huì)字第25號(hào)關(guān)于《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。