自1980年以來,國家財政管理體制進行了三次較大的改革。這幾次改革對調動地方增收節支的積極性,保證財政收入增長,促進國民經濟的持續發展,起了積極的作用,但也存在一些問題。為了進一步推進改革,經國務院同意,在“八五”期間,中央對部分地區實行“分稅制”財政體制試點。“分稅制”辦法如下:
一、收入的劃分。分稅制體制將各種收入劃分為中央財政固定收入、地方財政固定收入、中央和地方財政共享收入。
(一)中央財政固定收入,包括關稅和海關代征的產品稅、增值稅、工商統一稅,燒油特別稅,特別消費稅,專項調節稅,外資、合資海洋石油企業的工商統一稅、所得稅,煙酒提價專項收入,中央基建貸款歸還本息收入,中央所屬國營企業所得稅、調節稅、上繳利潤和政策性虧損補貼,中央部門所屬的中外合資企業所得稅,鐵道部、各銀行總行和保險總公司的營業稅,債務收入以及其他應屬于中央的收入(詳見附表)。
改變原來石油部、原電力部、石化總公司、有色金屬總公司所屬企業產品稅、增值稅、營業稅70%部分作為中央財政固定收入的辦法,將其并入一般產品稅、增值稅、營業稅中,實行新的中央和地方分成辦法。
(二)地方財政固定收入,包括農牧業稅,城市維護建設稅,車船使用稅,房產稅,屠宰稅,牲畜交易稅,集市交易稅,契稅,獎金稅,印花稅,筵席稅,農林特產稅,地方國營企業所得稅、調節稅、上繳利潤和政策性虧損補貼,集體企業所得稅,外資企業和地方部門所屬的中外合資企業所得稅,城鄉個體工商業戶營業稅、所得稅,私營企業所得稅,個人所得稅,個人收入調節稅,國營企業工資調節稅,地方基建貸款歸還的本息收入,鹽稅,工商稅收稅款滯納金、補稅罰款收入以及其他收入(詳見附表)。
(三)中央和地方財政共享收入,包括產品稅,增值稅,營業稅,工商統一稅,資源稅。分享比例分為兩檔,少數民族地區,實行中央和地方“二八”分享,其他地區一律實行“五五”分享。
二、支出的劃分。
(一)中央財政支出:包括中央統管的基本建設投資,挖潛改造和新產品試制費,簡易建筑費,地質勘探費,支援農業支出,國防費,武裝警察部隊經費,人民防空經費,對外援助支出,外交支出,以及中央級的農林水利事業費、工交商部門事業費、文教科學衛生事業費、行政管理費、公檢法支出,國內外債務還本付息支出,中央負擔的價格補貼支出,其他支出(詳見附表)。
(二)地方財政支出:包括地方統籌的基本建設投資,地方企業的挖潛改造和新產品試制費,簡易建筑費,支援農業支出,城市維護建設費,地方農林水利事業費、工交商部門事業費、文教科學衛生事業費、行政管理費、公檢法支出、民兵事業費、價格補貼支出,其他支出等(詳見附表)。
(三)由中央掌管的專項支出:包括特大自然災害救濟費,特大抗旱和防汛補助費,支援經濟不發達地區發展資金,邊境建設事業補助費,糧油加價款等,這些支出由中央財政統一管理,實行專案撥款,不列入地方財政支出包干范圍。
三、對試點地區,按照上述劃定的收支范圍進行計算。凡地方財政固定收入加上分享收入大于地方財政支出基數的部分,一律按5%的比例遞增包干上解;凡地方財政固定收入加上分享收入小于地方財政支出基數的部分,由中央財政給予定額補助,對少數民族地區,給予適當照顧。
四、基數的確定。各地區的收支基數,以1989年的決算數為基礎,在進行必要的因素調整后加以確定。
五、原實行固定比例分成和專項收入,繼續執行現行辦法。
(一)中央和地方按固定比例分成的收入,包括能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、保險公司上交收入,以及列收列支的專款收入(包括征收排污費收入、征收城市水資源費收入、電力建設資金、社會保險基金、下放港口以港養港收入和教育費附加收入等),這些收入不列入“分稅制”體制范圍,仍按現行辦法執行。
(二)外貿企業出口退稅由中央和地方共同負擔,其中:中央財政負擔80%,地方財政負擔20%。
(三)為了控制煙酒的盲目發展,把卷煙和酒的產品稅分成辦法,由現行的環比增長分成辦法改為定比增長分成辦法,增長分成比例不變。定比的基數按1991年實際征收額來核定。
六、關于金庫收入的報解。
實行“分稅制”財政體制后,中央財政固定收入直接交入中央金庫,地方財政固定收入直接交入地方金庫,中央財政和地方財政共享收入按照中央和地方的分享比例,由稅務部門用專用繳款書分別就地交入中央金庫和地方金庫,繳款書格式另行下達。不列入包干范圍的收入繼續按現行有關規定執行。按“分稅制”體制辦法計算,有上解任務的地區應遞增上解中央的數額,在每月底前按月平均數交入中央金庫,中央補助地方的數額,也由中央按月撥付。
七、實行“分稅制”財政體制后,中央各部門不要干涉有關地方財政的收支事項,未經國務院批準或財政部同意,不準擅自開減收增支的口子。經濟改革將繼續深入發展,對財政收支都會有所影響,除國務院有特殊規定者外,收支基數一律不作調整。
附件二
“分稅制”財政體制中央、地方收支項目
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