國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，中國人民解放軍總后勤部，中央各企業(yè)集團(tuán)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國有資產(chǎn)管理局（辦公室）、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：

　　為規(guī)范中央管理企業(yè)（指資產(chǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系直接隸屬財(cái)政部管理的企業(yè)、暫未脫鉤仍實(shí)行行業(yè)管理或中央主管部門管理的企業(yè)，以下簡稱中央企業(yè)）實(shí)施破產(chǎn)中涉及的資產(chǎn)評估管理工作，維護(hù)債權(quán)人、債務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（1991年國務(wù)院91號令）、《國有資產(chǎn)評估管理辦法施行細(xì)則》等有關(guān)文件精神，現(xiàn)對中央破產(chǎn)企業(yè)涉及資產(chǎn)評估項(xiàng)目管理的有關(guān)問題通知如下：

　　一、中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估事關(guān)破產(chǎn)程序的正常實(shí)施和企業(yè)人員的妥善安置，有關(guān)方面應(yīng)予以高度重視。為保證中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的客觀、公正、高效，清算組、上級企業(yè)或主管單位、原企業(yè)有關(guān)人員及其他相關(guān)方應(yīng)積極支持和配合資產(chǎn)評估工作；承擔(dān)中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的評估機(jī)構(gòu)，要組織具有豐富執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、良好職業(yè)道德的專職評估人員和其他輔助人員參與整個(gè)評估工作，評估人員應(yīng)依照現(xiàn)行的有關(guān)評估操作的政策法規(guī)，遵循客觀、公正、科學(xué)的原則，認(rèn)真做好中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估工作。

　　二、凡經(jīng)全國企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)實(shí)施破產(chǎn)的中央企業(yè)，其資產(chǎn)評估免于立項(xiàng)。企業(yè)破產(chǎn)清算組可根據(jù)法院宣告，直接委托符合條件的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對破產(chǎn)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評估。

　　三、中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日以受理破產(chǎn)申請的人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)并發(fā)布公告之日為準(zhǔn)，資產(chǎn)評估結(jié)果自評估基準(zhǔn)日起一年內(nèi)有效。

　　四、為確保資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，承擔(dān)中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)必須具備以下條件：

　　1、成立兩年以上、已完成脫鉤改制工作、具有正式資產(chǎn)評估資格且組織形式為有限責(zé)任公司的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或兼營資產(chǎn)評估的機(jī)構(gòu)，兼營資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)必須內(nèi)設(shè)獨(dú)立的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)部門；

　　2、擁有8名以上具備執(zhí)業(yè)資格的注冊資產(chǎn)評估師；

　　3、在以往執(zhí)業(yè)過程中沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德行為。

　　五、按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，中央企業(yè)破產(chǎn)項(xiàng)目的資產(chǎn)評估合規(guī)性審核由財(cái)政部受理，從中央下放地方管理的煤炭、有色等破產(chǎn)企業(yè)，凡涉及享受職工安置費(fèi)由中央財(cái)政兜底政策（即職工安置費(fèi)在以土地作價(jià)、資產(chǎn)變現(xiàn)支付后不足部分經(jīng)批準(zhǔn)由中央財(cái)政負(fù)責(zé)補(bǔ)助）的，其資產(chǎn)評估合規(guī)性審核也由財(cái)政部直接受理。

　　六、關(guān)于破產(chǎn)項(xiàng)目合規(guī)性審核的申報(bào)、審核程序及審核內(nèi)容。

　　（一）資產(chǎn)評估合規(guī)性審核材料的申報(bào)

　　破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申請由破產(chǎn)企業(yè)清算組在評估基準(zhǔn)日后兩個(gè)月內(nèi)提出。申報(bào)材料如下：

　　1、破產(chǎn)清算組申請合規(guī)性審核的書面文件；

　　2、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申請表（格式見附件一）；

　　3、評估機(jī)構(gòu)提交的資產(chǎn)評估報(bào)告書、評估說明和評估明細(xì)表；

　　4、評估機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦注冊評估師出具的承諾函；

　　5、破產(chǎn)企業(yè)清算組出具的承諾函；

　　6、評估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)情況說明；

　　7、審核需要的其他材料。

　　（二）資產(chǎn)評估合規(guī)性初審

　　破產(chǎn)企業(yè)清算組提出的資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申報(bào)材料需按產(chǎn)權(quán)關(guān)系或行政隸屬關(guān)系先報(bào)經(jīng)企業(yè)上級主管單位（指實(shí)行行業(yè)或部門管理的有關(guān)部、委、辦、局，或資產(chǎn)財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬財(cái)政部的中央一級企業(yè)，以下簡稱主管單位）進(jìn)行初審。主管單位初審認(rèn)為合格的，正式向財(cái)政部提出合規(guī)性審核的書面申請，并將初審意見及有關(guān)材料一并附上；對沒有主管單位的，其資產(chǎn)評估合規(guī)性審核可由清算組直接報(bào)財(cái)政部。

　　（三）資產(chǎn)評估項(xiàng)目合規(guī)性核準(zhǔn)

　　財(cái)政部負(fù)責(zé)合規(guī)性審核的內(nèi)容主要包括：

　　1、承擔(dān)該項(xiàng)目的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)是否具備本通知規(guī)定的條件；

　　2、在資產(chǎn)評估報(bào)告中簽字的有關(guān)人員是否具備資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)資格；

　　3、評估操作中是否遵循了現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)和政策制度；

　　4、評估目的與評估范圍是否相匹配；

　　5、評估基準(zhǔn)日的選擇是否符合本通知要求；

　　6、評估過程、步驟是否符合規(guī)范要求；

　　7、評估方法是否適當(dāng)，所選用和確定的參數(shù)如變現(xiàn)率（折扣率）等是否合理；

　　8、資產(chǎn)評估報(bào)告內(nèi)容和格式是否完整、規(guī)范（有關(guān)要求詳見附件二）；

　　9、清算組、評估機(jī)構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師是否按有關(guān)規(guī)定出具了承諾函；

　　10、其他。

　　（四）財(cái)政部對材料齊全的評估報(bào)告在30個(gè)工作日內(nèi)完成合規(guī)性審核工作，并下達(dá)合規(guī)性審核意見。

　　七、按照國有企業(yè)破產(chǎn)的有關(guān)法規(guī)，針對進(jìn)入破產(chǎn)程序的中央企業(yè)負(fù)債的特殊性，財(cái)政部只對破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的評估情況進(jìn)行合規(guī)性審核，不對負(fù)債的評估情況發(fā)表意見。

　　八、為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證中央企業(yè)破產(chǎn)程序的正常實(shí)施，確保國有資產(chǎn)評估管理工作順利進(jìn)行，對未經(jīng)合規(guī)性審核而擅自處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的，要嚴(yán)肅查處，并依照法律法規(guī)追究有關(guān)責(zé)任主體（企業(yè)、部門）和有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。

　　九、建立中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估后續(xù)評價(jià)制度。中央破產(chǎn)企業(yè)清算組應(yīng)在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配結(jié)束之后一個(gè)月內(nèi)將資產(chǎn)處置結(jié)果報(bào)財(cái)政部備案。破產(chǎn)清算組的報(bào)送材料應(yīng)重點(diǎn)分析資產(chǎn)處置結(jié)果與評估結(jié)果的差異情況。財(cái)政部對處置結(jié)果組織進(jìn)行抽查。

　　十、本通知規(guī)定只適用于中央破產(chǎn)企業(yè)，地方破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目管理辦法由各地財(cái)政部門（或國有資產(chǎn)管理部門）可參照本通知制定，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　十一、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　附件一

中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估合規(guī)性審核申請表

　　填表日期：

　　填表說明：

　　1、“上級單位”、“主管單位”指申報(bào)單位的上級單位和主管單位；

　　2、“產(chǎn)權(quán)其他持有者”指除資產(chǎn)占有單位的上級單位之外的其他產(chǎn)權(quán)單位；

　　3、表中填寫不下的內(nèi)容可另寫附報(bào)。

中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表

　　編制單位：???????????????????????

? 單位：萬元

　　（注：表中“用作抵押擔(dān)保的資產(chǎn)”中，評估值超過其相應(yīng)債務(wù)的金額為＿＿＿＿萬元）

　　附件二：

　　關(guān)于中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估報(bào)告內(nèi)容和格式的具體要求

　　破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)評估報(bào)告的基本內(nèi)容和格式應(yīng)符合我部《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評估報(bào)告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)評字〔1999〕91號）的要求，同時(shí)，為了分清委托方與評估機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，明確破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估的工作內(nèi)容和審核標(biāo)準(zhǔn)，我們結(jié)合破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估項(xiàng)目的具體情況和特點(diǎn)，對評估報(bào)告的內(nèi)容和格式作如下具體要求：

　　一、對《關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評估有關(guān)事項(xiàng)的說明》的具體要求

　　該說明由破產(chǎn)企業(yè)清算組根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)介紹的情況和進(jìn)駐破產(chǎn)企業(yè)后通過核實(shí)、查證等相關(guān)工作了解到的情況撰寫，由清算組組長簽字并加蓋清算組印章。

　　1、評估目的中應(yīng)明確該企業(yè)破產(chǎn)是否經(jīng)企業(yè)主管單位同意，法院是否正式受理破產(chǎn)申請并公開宣告，還應(yīng)說明破產(chǎn)企業(yè)是否列入中央企業(yè)破產(chǎn)計(jì)劃，是否需中央財(cái)政補(bǔ)助職工安置費(fèi)用。

　　2、評估范圍中應(yīng)明確委托評估的資產(chǎn)帳面值是否與審計(jì)結(jié)果一致，同時(shí)，要對下列事項(xiàng)作特別說明：

　　（1）根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)列入委托評估范圍的已設(shè)定抵押的資產(chǎn)帳面值和擬用于承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的資產(chǎn)帳面值情況，依法中止的涉及訴訟資產(chǎn)帳面值和被扣押、查封的資產(chǎn)帳面值以及依法追回的非法轉(zhuǎn)移、放棄的財(cái)產(chǎn)權(quán)利情況，評估范圍是否包括土地使用權(quán)情況；

　　（2）擬用作承擔(dān)抵押、擔(dān)保責(zé)任的資產(chǎn)與普通資產(chǎn)的劃分原則和依據(jù)；

　　（3）評估范圍是否包括公益性福利設(shè)施及黨、團(tuán)、工會組織占用破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)金額；

　　（4）評估范圍是否包括清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈資產(chǎn)，是否包括帳面值中未反映的無形資產(chǎn)及其它特許權(quán)；

　　（5）未納入評估范圍的資產(chǎn)和相應(yīng)帳面值以及未納入評估范圍的原因和依據(jù)。

　　3、評估基準(zhǔn)日部分應(yīng)說明是否以法院宣告破產(chǎn)并發(fā)布公告之日作為評估基準(zhǔn)日。

　　4、資產(chǎn)清查情況的說明中應(yīng)具體說明清查結(jié)論，涉及調(diào)整事項(xiàng)的應(yīng)分項(xiàng)說明調(diào)整事由及結(jié)果。對清查中發(fā)現(xiàn)的存貨、設(shè)備等的變質(zhì)、毀損、報(bào)廢等嚴(yán)重影響資產(chǎn)價(jià)值的事項(xiàng)應(yīng)另行提交由專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)或清算組出具的鑒定情況和結(jié)果，清算組應(yīng)對此提出處理意見。

　　5、對清算組以清算資產(chǎn)負(fù)債表提交給評估機(jī)構(gòu)的，應(yīng)說明清算期初資產(chǎn)負(fù)債表的編制是否根據(jù)我部《關(guān)于印發(fā)〈國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定〉的通知》（財(cái)會字〔1997〕28號）的要求執(zhí)行并簡要介紹執(zhí)行情況。

　　6、可能影響資產(chǎn)評估工作的重大事項(xiàng)說明中應(yīng)明確下列事項(xiàng)：

　　（1）清算組對破產(chǎn)清算財(cái)產(chǎn)擬作的處置方案，包括對有價(jià)證券、存貨、建筑物、機(jī)器設(shè)備無形資產(chǎn)及其它特許權(quán)等的初步處置方案和擬采取的變現(xiàn)方式；

　　（2）與已設(shè)定抵押資產(chǎn)的帳面值和對應(yīng)的債務(wù)金額及債權(quán)人是否放棄優(yōu)先受償權(quán)，擬用于承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的資產(chǎn)和相應(yīng)的擔(dān)保金額；

　　（3）土地使用權(quán)的初步處置意見和擬作處理的依據(jù)；

　　（4）經(jīng)債權(quán)人大會決議確認(rèn)的債權(quán)數(shù)額，債權(quán)人大會未召開或未能確認(rèn)債權(quán)數(shù)額的，應(yīng)說明清算組初步核定的債權(quán)數(shù)額。

　　二、關(guān)于資產(chǎn)評估報(bào)告書的具體要求

　　1、評估目的部分應(yīng)說明破產(chǎn)企業(yè)主管單位的批準(zhǔn)情況、是否列入中央企業(yè)破產(chǎn)計(jì)劃、是否需中央財(cái)政補(bǔ)助職工安置費(fèi)用以及所在地法院的受理情況。

　　2、評估范圍部分應(yīng)對評估操作中涉及的全部資產(chǎn)的種類、各類資產(chǎn)的內(nèi)容及劃分依據(jù)作詳細(xì)的文字表述，并列示具體評估對象（各資產(chǎn)項(xiàng)目）的帳面值。該部分應(yīng)充分披露經(jīng)核實(shí)、查證的涉及已設(shè)定抵押、擔(dān)保、被查封、被扣押等事項(xiàng)的資產(chǎn)和相應(yīng)帳面值。應(yīng)對清算組委托評估的資產(chǎn)范圍是否合法和全面發(fā)表專業(yè)意見，對未納入評估范圍的應(yīng)說明原因并披露其帳面內(nèi)容和相應(yīng)帳面值；如評估內(nèi)容與清算組委托評估范圍不一致，應(yīng)說明原因。

　　3、評估基準(zhǔn)日部分應(yīng)明確實(shí)際操作中選用的評估基準(zhǔn)日，對因特殊情況使評估基準(zhǔn)日與本規(guī)定要求不一致的，應(yīng)說明原因。

　　4、評估方法部分應(yīng)對評估范圍內(nèi)各類資產(chǎn)的評估方法全面反映，應(yīng)明確與所選用的評估方法對應(yīng)的具體評估對象和范圍，應(yīng)對清算價(jià)格法中變現(xiàn)率（或折扣率）的確定方法和過程作充分披露，應(yīng)對評估中采用的特殊方法、區(qū)別資產(chǎn)的不同變現(xiàn)方式所做的不同評估處理情況等作詳細(xì)披露。

　　5、評估結(jié)論中應(yīng)以“對評估結(jié)論的說明”的形式，在匯總表外單獨(dú)說明評估范圍中包括的公益性福利設(shè)施等非經(jīng)營性資產(chǎn)及涉及訴訟的資產(chǎn)等評估結(jié)果，單獨(dú)說明“用作抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)”中評估值超過相應(yīng)債務(wù)的資產(chǎn)項(xiàng)目其超過額匯總結(jié)果，并提請清算組及有關(guān)當(dāng)事方充分關(guān)注并按現(xiàn)行法規(guī)處理。

　　6、特別事項(xiàng)中應(yīng)披露下列事項(xiàng)：

　　（1）經(jīng)債權(quán)人大會決議確認(rèn)的債權(quán)數(shù)額或清算組初步核定的債權(quán)數(shù)額；

　　（2）評估機(jī)構(gòu)接受清算組的委托核實(shí)破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)披露經(jīng)核實(shí)的債務(wù)結(jié)果，并單獨(dú)列示其中的欠付職工工資、欠付社會福利款、欠交稅款及職工集資款；

　　7、評估機(jī)構(gòu)應(yīng)特別關(guān)注并揭示評估基準(zhǔn)日至出具報(bào)告期間影響評估結(jié)論的重大事項(xiàng)。上述評估基準(zhǔn)日期后重大事項(xiàng)包括但不限于在此期間分回的投資收益和其他收益、追回的評估中已做壞帳處理的應(yīng)收款項(xiàng)、依法追回的法院宣告受理破產(chǎn)案件前六個(gè)月內(nèi)企業(yè)非法處理的財(cái)產(chǎn)、獲取的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利和相應(yīng)價(jià)值以及在此期間發(fā)生的損失等。對難以在評估結(jié)論中反映也未做反映的上述事項(xiàng)，應(yīng)說明原因并對其發(fā)生情況和涉及金額逐項(xiàng)予以揭示。

　　8、備查文件中應(yīng)包括法院宣告破產(chǎn)并公告的文書復(fù)印件、全部抵押、擔(dān)保合同（協(xié)議）等必備材料。

　　三、關(guān)于資產(chǎn)評估說明的具體要求

　　1、評估機(jī)構(gòu)的清查核實(shí)說明中應(yīng)明確清查范圍是否包括了所有委托評估的資產(chǎn)，是否存在影響資產(chǎn)清查的事項(xiàng)和原因，是否有調(diào)整事項(xiàng)及其原因，以及調(diào)整結(jié)果是否與清算組取得一致意見等。

　　2、對評估中依照的行業(yè)特殊政策、重要法規(guī)依據(jù)，及評估中參考的破產(chǎn)企業(yè)所在地的有關(guān)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù)和相關(guān)信息應(yīng)予逐條列示并附在評估報(bào)告書備查文件中備查。

　　3、評估技術(shù)說明中，全面、詳細(xì)地說明各類資產(chǎn)的評估方法、評估程序與結(jié)果，應(yīng)充分披露變現(xiàn)率（或折扣率）的考慮因素、確定過程及結(jié)果，說明不同處置方式下的資產(chǎn)的區(qū)別處理情況，說明對擬用作承擔(dān)抵押、擔(dān)保責(zé)任的資產(chǎn)與普通資產(chǎn)在評估方法上的區(qū)別處理情況以及對涉及訴訟資產(chǎn)的評估方法等。

　　四、關(guān)于評估明細(xì)表的具體要求

　　1、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估明細(xì)表的資產(chǎn)科目設(shè)置參照財(cái)政部下發(fā)的《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會計(jì)處理問題的暫行規(guī)定》（財(cái)會字〔1997〕28號）中資產(chǎn)負(fù)債表的會計(jì)科目設(shè)置，評估結(jié)果匯總表格式參見附表。對因破產(chǎn)清算資產(chǎn)中不涉及抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，或是涉及抵押、擔(dān)保事項(xiàng)的資產(chǎn)和金額較少，或是由于抵押權(quán)人、擔(dān)保權(quán)人放棄優(yōu)先受償權(quán)的，明細(xì)表和匯總表格式可仍按91號文件規(guī)定的格式出具。

　　2、對“用作抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)”中評估值超過相應(yīng)債務(wù)的資產(chǎn)項(xiàng)目，其超過部分應(yīng)在普通資產(chǎn)的相應(yīng)資產(chǎn)科目明細(xì)表中列示，并作備注。對列入普通資產(chǎn)的上述超過部分總額應(yīng)在評估結(jié)果匯總表的表外作附注反映。

　　附表

中央破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)評估結(jié)果匯總表

　　評估基準(zhǔn)日：??????? 年??? 月??? 日

　　金額單位：人民幣萬元