各省、自治區、直轄市財政廳（局）、深圳市財政局：

　　現將《會計師事務所分所審批管理暫行辦法》印發給你們，請遵照執行。

　　會計師事務所分所審批管理暫行辦法

　　第一條 為了規范會計師事務所分所的設立和管理，根據《中華人民共和國注冊會計師法》等有關法律、法規的規定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱分所，是指因業務發展需要，由會計師事務所（以下簡稱“事務所”）在其所在市、縣以外的地區發起設立的從事經營活動的非獨立法人的業務機構。

　　第三條 分所以事務所名義對外執行業務，事務所對分所的業務活動和債務承擔法律責任。

　　第四條 分所可以在事務所所在地省級行政區內設立，也可以跨省級行政區設立，但不得在事務所所在市（城區）、縣設立分所。

　　第五條 事務所設立分所，須經分所所在地省、自治區、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱“省級財政機關”）批準，具體審批工作由分所所在地省、自治區、直轄市注冊會計師協會（以下簡稱“省級注冊會計師協會”）辦理。

　　除申請設立分所外，事務所不得以其他方式設立其他形式的分支機構。

　　第六條 跨省級行政區設立分所的事務所必須符合下列條件：

　　（一）事務所依法成立并執業3年以上，內部機構及管理制度健全；

　　（二）在分所所在地有一定數量的固定客戶；

　　（三）有限責任事務所的注冊資本應當在200萬元以上；合伙事務所的凈資產應當在100萬元以上；

　　（四）從業人員80人以上，其中包括40名以上的注冊會計師，60周歲以內的注冊會計師不少于30名；

　　（五）上一年度業務收入達800萬元以上；

　　（六）在以往兩年經營活動中沒有因違反執業準則、規則及其他法律、法規受到行政處罰。

　　在省級行政區內設立分所的，事務所條件由各省級財政機關規定。

　　第七條 分所名稱統一采用“事務所名稱＋分所所在地地名＋分所”的稱謂。一個分所只能使用一個名稱。

　　第八條 事務所跨省級行政區設立的分所必須符合下列條件：

　　（一）有10名以上60周歲以內的從業人員，其中包括5名以上注冊會計師；

　　（二）有一定數額的營運資金（由事務所提供）；

　　（三）有固定的辦公場所和必要的設施。

　　在省級行政區內設立分所的，其分所條件由各省級財政機關規定。

　　第九條 事務所跨省級行政區設立分所，應向事務所所在地省級注冊會計師協會提供符合本辦法第六條規定的材料。

　　省級注冊會計師協會在接到事務所跨省級行政區設立分所的有關材料后，應在10日內為其出具有關證明文件。

　　第十條 事務所設立分所，應向分所所在地省級注冊會計師協會提出申請報告，并附送下列材料：

　　（一）事務所的章程；

　　（二）事務所上一年度經審計的會計報表及審計報告；

　　（三）事務所注冊會計師及其他從業人員名單；

　　（四）分所負責人人選、簡歷及有關證明；

　　（五）事務所對分所的管理辦法；

　　（六）分所的注冊會計師、從業人員的名單、簡歷及注冊會計師證書復印件、身份證復印件及有效的人事檔案證明材料；

　　（七）分所辦公場所證明和資金證明；

　　（八）分所所在地客戶名單。

　　跨省級行政區設立分所的，應當同時提供事務所所在地省級注冊會計師協會出具的有關證明文件。

　　第十一條 省級財政機關應當自省級注冊會計師協會收到申請報告之日起30日內決定批準或者不批準。省級注冊會計師協會收到申請報告后，應當及時審查，并提出意見，報省級財政機關主管廳（局）長。

　　事務所申請報告所附材料不齊全的，省級注冊會計師協會應當及時退回，并通知事務所補充。

　　事務所提出設立分所的申請后，審批機關超過審批期限未受理或者不予批準，且無正當理由的，事務所可以提出行政復議或者向中國注冊會計師協會申訴。

　　第十二條 省級財政機關批準設立分所，應當由省級注冊會計師協會向中國注冊會計師協會備案。中國注冊會計師協會發現審批不當的，應當及時報告財政部主管部長，由財政部主管部長自中國注冊會計師協會收到備案文件之日起30日內決定是否應通知原審批機關重新審查。

　　第十三條 事務所應當在接到省級財政機關批準文件之日起20日內，到分所所在地省級注冊會計師協會領取由財政部統一印制的會計師事務所分所執業證書，并按照國家有關規定辦理有關登記手續。

　　第十四條 分所是事務所的派出機構，其人事、財務、執業標準、質量控制、人員培訓等方面接受事務所的統一管理。分所應當制定相應的內部管理制度。

　　分所負責人由事務所任免并報分所所在地省級注冊會計師協會備案。

　　第十五條 分所向所在地省級注冊會計師協會上交會費并接受其日常管理。

　　分所的注冊會計師的注冊、轉所、年檢、培訓等事項，由事務所向分所所在地省級注冊會計師協會申請辦理。

　　第十六條 分所不得有下列行為：

　　（一）設立半年后未開展業務活動；

　　（二）以不正當手段爭攬業務；

　　（三）內部控制制度不嚴，出現嚴重質量問題；

　　（四）以個人名義或以分所名義對外簽訂業務約定書、出具業務報告、收取業務收入；

　　（五）有《中華人民共和國注冊會計師法》和行業管理制度規定的其他違法行為。

　　第十七條 分所的注冊會計師應嚴格執行國家法律、法規；嚴格按《中華人民共和國注冊會計師法》及行業執業準則、規則等規定執行業務。

　　第十八條 分所違反本辦法第十六條規定的，由分所所在地省級財政機關給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節嚴重的，暫停其經營業務或者予以撤銷。

　　分所的注冊會計師違反《中華人民共和國注冊會計師法》等有關規定，由分所所在地省級財政機關按照《中華人民共和國注冊會計師法》及《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》等有關規定進行處罰。

　　第十九條 省級財政機關對事務所跨省級行政區設立的分所的處罰，應當抄送事務所所在地省級財政機關和省級注冊會計師協會；需要追究事務所相應責任的，應當提請事務所所在地省級財政機關依法處理。

　　第二十條 分所因停辦、被吊銷分所執業證書或其他原因終止時，應當辦理有關手續。事務所終止時，其分所應當同時終止，并辦理有關手續。

　　第二十一條 各地在本辦法發布之前已經設立的各種名稱的分支機構，由各省級注冊會計師協會按照本辦法的規定進行規范。

　　第二十二條 涉外事務所設立分所的審批管理辦法，另行制定。

　　第二十三條 本辦法所稱“以上”均包括本數。

　　第二十四條 本辦法由財政部負責解釋。

　　第二十五條 本辦法自發布之日起施行。