失效日期：2003-1-30

國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為了便于《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的貫徹實(shí)施，做好新舊制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，現(xiàn)將國(guó)有旅游企業(yè)新舊制度轉(zhuǎn)換中的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)有資金的處理

　　企業(yè)的現(xiàn)有資金應(yīng)按如下規(guī)定進(jìn)行處理：

　　固定基金（扣除已完待轉(zhuǎn)的專項(xiàng)工程支出數(shù)額）、流動(dòng)基金、專用基金中的更新改造基金作為國(guó)家資本金，計(jì)入“實(shí)收資本”中的“國(guó)家投資”。企業(yè)在聯(lián)營(yíng)中接受的其他單位投入資金作為法人資本金，計(jì)入“實(shí)收資本”中的“其他單位投資”。企業(yè)接受的個(gè)人投資，作為個(gè)人資本金，計(jì)入“實(shí)收資本”中的“個(gè)人投資”。企業(yè)接受的外商投資作為外商資本金，計(jì)入“實(shí)收資本”中的“外商投資”。

　　專用基金中的企業(yè)發(fā)展基金、后備基金以及在留利中提取的承包風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余轉(zhuǎn)作盈余公積金，其赤字沖減固定基金、流動(dòng)基金。專用基金中的大修理基金結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用，用于支付以后發(fā)生的修理費(fèi)用，其赤字轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。專用基金中的職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金和超時(shí)補(bǔ)貼基金結(jié)余轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債，分別計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”。

　　對(duì)于職工福利基金赤字的企業(yè)，其赤字先用職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金等負(fù)債性基金抵補(bǔ)；負(fù)債性基金抵補(bǔ)不足的，再用后備基金、企業(yè)發(fā)展基金等積累性基金抵補(bǔ)。具體抵補(bǔ)順序?yàn)椋郝毠お?jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金、后備基金、企業(yè)發(fā)展基金、承包風(fēng)險(xiǎn)基金。

　　實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，工資基金結(jié)余轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債，計(jì)入“應(yīng)付工資”。

　　二、關(guān)于長(zhǎng)期借款和利息及匯兌損益的處理

　　對(duì)于企業(yè)的基建借款和專項(xiàng)借款等長(zhǎng)期借款，按借款償還期不同分別處理：屬于一年內(nèi)需要償還的借款，作為短期借款；屬于超過(guò)一年才償還的借款，作為長(zhǎng)期借款。

　　對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期借款利息及匯兌損益，按借款時(shí)間不同分別處理：

　　1993年6月30日以前借入的長(zhǎng)期借款，其已發(fā)生的利息及匯兌損益，凡購(gòu)建項(xiàng)目尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值；凡購(gòu)建項(xiàng)目已經(jīng)完工并辦理竣工決算的，沖減企業(yè)專用基金，尚未沖銷部分，轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。以后新發(fā)生的不計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的借款利息及匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)過(guò)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)作遞延資產(chǎn)，分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　1993年7月1日以后新發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息及匯兌損益，按新的財(cái)務(wù)制度規(guī)定辦理。

　　三、關(guān)于稅前還貸的處理

　　對(duì)于按規(guī)定在“八·五”期間仍實(shí)行稅前還貸辦法的企業(yè)，其稅前歸還借款的利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積金；稅前歸還借款的利潤(rùn)，在“利潤(rùn)分配”中單獨(dú)反映。

　　四、關(guān)于超過(guò)三年以上應(yīng)收帳款核銷的處理

　　企業(yè)1993年6月30日以前的應(yīng)收帳款，應(yīng)在調(diào)帳前進(jìn)行認(rèn)真清理，對(duì)于超過(guò)三年以上確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款，視作壞帳，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，直接計(jì)入管理費(fèi)用或轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期計(jì)入管理費(fèi)用。

　　五、關(guān)于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)改變后有關(guān)固定資產(chǎn)與低值易耗品的轉(zhuǎn)換問(wèn)題

　　改變固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)后，一部分固定資產(chǎn)要轉(zhuǎn)為低值易耗品，一部分低值易耗品要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。對(duì)于固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分次攤?cè)氤杀举M(fèi)用；而對(duì)于低值易耗品達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，不再轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，仍作為低值易耗品管理。

　　1993年7月1日以后新購(gòu)入的資產(chǎn)按照新的標(biāo)準(zhǔn)劃分。

　　六、關(guān)于盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理

　　企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)盤盈或盤虧、毀損、報(bào)廢，在執(zhí)行新制度前按老辦法處理完畢，盤盈固定資產(chǎn)的凈值增加固定基金，盤虧、毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)的凈值減少固定基金。

　　1993年7月1日以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈或盤虧、毀損、報(bào)廢等，按新制度規(guī)定處理。

　　七、關(guān)于旅游飯店加收服務(wù)費(fèi)的處理

　　旅游飯店按規(guī)定加收的服務(wù)費(fèi)，屬于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的收入，應(yīng)列作企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入總額，不再作為專項(xiàng)資金專項(xiàng)處理。

　　八、關(guān)于獎(jiǎng)金計(jì)入成本費(fèi)用問(wèn)題

　　執(zhí)行新制度后，實(shí)行稅利分流的企業(yè)，職工獎(jiǎng)金全部計(jì)入成本費(fèi)用；其他企業(yè)，按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審批，職工獎(jiǎng)金在今后三年內(nèi)逐步計(jì)入成本費(fèi)用。未計(jì)入成本、費(fèi)用的獎(jiǎng)金，在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤(rùn)后的利潤(rùn)中提取，在“利潤(rùn)分配”中單獨(dú)反映；計(jì)提的獎(jiǎng)金，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債，直接計(jì)入“應(yīng)付工資”。

　　獎(jiǎng)金計(jì)入成本費(fèi)用后，實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其計(jì)提的獎(jiǎng)金按照勞動(dòng)部門、財(cái)政部門核定的獎(jiǎng)勵(lì)基金數(shù)額控制；實(shí)行總掛總提辦法的企業(yè)，提取的新增效益工資，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　九、關(guān)于國(guó)家撥入創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金的處理

　　執(zhí)行新制度后，對(duì)于財(cái)政核撥給企業(yè)的非貿(mào)易外匯創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金，用于生產(chǎn)發(fā)展的部分，轉(zhuǎn)作盈余公積金；用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)部分，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理，分別計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”。

　　十、關(guān)于企業(yè)自有留成外匯調(diào)劑收入的處理

　　執(zhí)行新制度后，對(duì)于企業(yè)調(diào)劑自有留成外匯額度所得收入，應(yīng)計(jì)入損益。考慮到旅游企業(yè)的實(shí)際情況，在“八·五”期間，對(duì)于企業(yè)調(diào)劑自有留成外匯額度所得收入，仍按照大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，少部分用于福利、獎(jiǎng)勵(lì)的原則辦理。即用于生產(chǎn)發(fā)展部分，轉(zhuǎn)作盈余公積金；用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)部分，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債，分別計(jì)入“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付工資”。

　　十一、關(guān)于企業(yè)掛帳的經(jīng)營(yíng)性虧損的處理

　　企業(yè)掛帳的經(jīng)營(yíng)性虧損，在調(diào)帳時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”中的“未分配利潤(rùn)”，留待企業(yè)用以后年度利潤(rùn)或以前年度結(jié)余的盈余公積金予以彌補(bǔ)。

　　十二、關(guān)于實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)執(zhí)行新制度的問(wèn)題

　　實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)，其承包分配體制執(zhí)行到承包合同期滿。新簽訂的承包合同，不得超過(guò)“八·五”期間。

　　承包企業(yè)執(zhí)行新制度后原則上不調(diào)整承包基數(shù)，確實(shí)需要調(diào)整的，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，由主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　十三、各地區(qū)、各部門應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，切實(shí)做好新舊制度銜接轉(zhuǎn)換工作。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告我部。

　　本通知自1993年7月1日起執(zhí)行，過(guò)去凡與新的旅游財(cái)務(wù)制度和本通知相抵觸的有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定同時(shí)廢止。