《審計署關(guān)于實施審計工作程序的若干規(guī)定》已經(jīng)審計長會議通過,現(xiàn)予發(fā)布施行。
第一條 為了實現(xiàn)審計工作規(guī)范化,保證審計機關(guān)依法行使審計監(jiān)督權(quán),提高審計工作效率和工作質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國審計條例》(以下簡稱《審計條例》),制定本規(guī)定。
第二條 審計機關(guān)依照《審計條例》、《審計條例施行細(xì)則》(以下簡稱《施行細(xì)則》)的規(guī)定辦理審計事項,以事實為根據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,實事求是,客觀公正。
第三條 審計機關(guān)根據(jù)審計工作計劃確定的審計項目組成審計組,在實施審計前向被審計單位送達(dá)審計通知書。
審計通知書的內(nèi)容包括:
?。ㄒ唬徲嫷姆秶?、內(nèi)容、時間和方式;
?。ǘ徲嫿M長及其他成員的名單;
?。ㄈΡ粚徲媶挝慌浜蠈徲嫻ぷ鞯囊蟆?/p>
審計機關(guān)認(rèn)為需要被審計單位自查的,應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。
第四條 審計機關(guān)辦理審計事項時,對涉及其他地區(qū)有關(guān)單位的問題,需要調(diào)查核實的,可以與該地區(qū)審計機關(guān)協(xié)商并委托其調(diào)查核實。
被委托的審計機關(guān)接受委托后,應(yīng)當(dāng)及時予以調(diào)查,并將調(diào)查結(jié)果書面通知委托的審計機關(guān)。
第五條 審計組對審計事項審計后,提出審計報告,在向?qū)徲嫏C關(guān)提交前應(yīng)當(dāng)按照《審計條例》第二十一條的規(guī)定征求被審計單位的意見。如果接受了被審計單位的意見應(yīng)當(dāng)修改審計報告。被審計單位的書面意見要隨同審計報告一并報送審計機關(guān)。
第六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門機構(gòu)或指定專門人員,對審計組認(rèn)為被審計單位違反財經(jīng)法規(guī)需要處罰的審計報告進行復(fù)核,提出復(fù)核意見。
第七條 審計機關(guān)按照《施行細(xì)則》第三十一條的規(guī)定,對審計報告中的下列事項進行審定:
?。ㄒ唬┲饕聦嵤欠袂宄?;
?。ǘ徲嬜C據(jù)是否充分;
(三)審計評價、審計結(jié)論是否適當(dāng);
?。ㄋ模徲嬏幚硪庖娛欠裾_。
第八條 審計機關(guān)審定審計報告后,對有違反財經(jīng)法規(guī)行為需要依法予以處理的,應(yīng)按《審計條例》第二十二條規(guī)定辦理;對無違反財經(jīng)法規(guī)行為的,應(yīng)當(dāng)進行審計評價,作出審計意見書,通知被審計單位。
第九條 審計機關(guān)審計發(fā)現(xiàn)被審計單位的直接責(zé)任人和單位負(fù)責(zé)人(以下簡稱責(zé)任人員)嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī),認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政或司法處理的,應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管部門、監(jiān)察部門或司法機關(guān)處理。
審計機關(guān)移送處理應(yīng)使用移送處理意見書,移送處理意見書的內(nèi)容包括:
?。ㄒ唬┴?zé)任人員的違法事實;
?。ǘ徲嫏C關(guān)對責(zé)任人員的經(jīng)濟處理情況。
移送處理意見書應(yīng)附送有關(guān)證據(jù)材料。
第十條 被審計單位對審計結(jié)論和決定不服的,應(yīng)當(dāng)按照《審計條例》第二十三條的規(guī)定,向上一級審計機關(guān)申請復(fù)審。
對審計署及其派出機構(gòu)的審計結(jié)論和決定不服的,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬍鹕暾垙?fù)審。
可抗力或者其他特殊情況耽誤法定申請期限的,在障礙消除后的十日內(nèi)可以申請延長期限;是否準(zhǔn)許,應(yīng)由有管轄權(quán)的審計機關(guān)決定。
被審計單位的復(fù)審申請,應(yīng)當(dāng)以書面形式提出。
第十一條 申請復(fù)審應(yīng)當(dāng)符合下列條件:
(一)申請人是不服審計結(jié)論和決定的被審計單位;
?。ǘ┯忻鞔_的作出審計結(jié)論和決定的原審計機關(guān);
(三)有具體的復(fù)審請求的依據(jù);
?。ㄋ模儆谏暾垙?fù)審范圍;
(五)屬于受理復(fù)審的審計機關(guān)管轄;
(六)法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。
第十二條 上一級審計機關(guān)自收到書面復(fù)審申請之日起十日內(nèi),對復(fù)審申請分別作出以下處理:
(一)復(fù)審申請符合要求的,應(yīng)予受理;
?。ǘ?fù)審申請中沒有提出具體的復(fù)審請求、事實根據(jù)或者法規(guī)依據(jù)的,應(yīng)當(dāng)將復(fù)審申請退回,限期補正,過期不補正的,視為未提出復(fù)審申請;
?。ㄈ?fù)審申請不符合第十一條規(guī)定條件之一的,不予受理并告知理由。
依前款規(guī)定所作的處理,應(yīng)當(dāng)書面通知申請復(fù)審單位,并抄送原審計機關(guān)。
第十三條 上一級審計機關(guān)辦理復(fù)審事項,應(yīng)當(dāng)按照下列情形分別作出復(fù)審結(jié)論和決定:
(一)原審計結(jié)論和決定事實清楚,符合法定權(quán)限和審計工作程序,適用法律正確,維持原審計結(jié)論和決定。
?。ǘ徲嫿Y(jié)論和決定有下列情形之一的,決定撤銷、變更或部分變更。
1、主要事實不清的;
2、適用法律、法規(guī)有錯誤的;
3、違反審計工作程序影響被審計單位合法權(quán)益的;
4、超越或者濫用職權(quán)的;
5、審計定性或者處理明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>
(三)審計工作程序上有不足的,維護原審計結(jié)論和決定,并通知原審計機關(guān)補正。
第十四條 上一級審計機關(guān)復(fù)審的審計事項重大、復(fù)雜或因其他客觀原因影響審計機關(guān)及時辦理的,可以延期作出復(fù)審結(jié)論和決定,但應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)將延期的原因書面通知申請復(fù)審的被審計單位。
第十五條 復(fù)審期間,原審計結(jié)論和決定應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行,但有下列情形之一的,由上一級審計機關(guān)書面通知停止執(zhí)行:
?。ㄒ唬┰瓕徲嫏C關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
?。ǘ┥弦患墝徲嫏C關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
?。ㄈ┓?、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。
第十六條 被審計單位如對上一級審計機關(guān)或者審計署的復(fù)審結(jié)論和決定不服,可以向作出終審結(jié)論和決定的審計機關(guān)或者其上級審計機關(guān)提出申訴;依照行政訴訟法的規(guī)定,也可以在收到復(fù)審結(jié)論和決定后向人民法院起訴。
第十七條 對固定資產(chǎn)投資項目開工前審計,由被審計單位向?qū)徲嫏C關(guān)提出申請并報送有關(guān)資料,審計機關(guān)應(yīng)予審核。
審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申請后三十日內(nèi)提出審計意見書,發(fā)送被審計單位和有關(guān)單位。
第十八條 審計機關(guān)辦理審計調(diào)查事項時,可以持介紹信等簡便方式通知有關(guān)單位,審計調(diào)查報告可以不征求有關(guān)單位的意見。需要通知有關(guān)單位審計調(diào)查結(jié)果的,應(yīng)使用審計意見書,通知有關(guān)單位。
對審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為需要處理的,審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重新按照《審計條例》中規(guī)定的審計工作程序辦理。
第十九條 對政府交辦的屬于審計范圍內(nèi)的審計事項,審計機關(guān)按審計工作程序的規(guī)定辦理;對政府交辦的不屬于審計范圍內(nèi)的事項,工作終結(jié)后,應(yīng)向政府提交專題報告。
審計機關(guān)與其他部門聯(lián)合進行的并共同作出處理決定的檢查事項,按聯(lián)合檢查組商定的程序辦理。以審計機關(guān)名義組織進行的,按審計工作程序的規(guī)定辦理。
第二十條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 審計機關(guān)的審計文書名稱附后,審計文書格式由審計署和各省、自治區(qū)、直轄市審計局自行制定。
第二十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。一九八五年十月四日審計署發(fā)布的《審計工作試行程序》同時廢止。
附:審計文書名稱
一、審計通知書
二、授權(quán)審計通知書
三、委托審計通知書
四、審計臨時措施決定
五、解除審計臨時措施決定
六、審計報告
七、審計結(jié)論和決定
八、審計意見書
九、移送處理意見書
十、復(fù)審受理(不受理)通知書
十一、復(fù)審結(jié)論和決定
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簡介:
練虎律師(咨詢 :18244443833),畢業(yè)于中國政法大學(xué),法學(xué)本科,四川黎明律師事務(wù)所專職律師,中華全國律師協(xié)會會員,具有私募基金從業(yè)資格、知識產(chǎn)權(quán)管理師等。曾先后就職于北京市京師律師事務(wù)所、北京市浩東律師事務(wù)所,積累了豐富的辦案經(jīng)驗,加入四川黎明律師事務(wù)工作后,為北京、成都、達(dá)州、大竹等各地多家企業(yè)提供法律顧問服務(wù),成功辦理了大量的民商、刑事案件,具備豐富的訴訟實戰(zhàn)經(jīng)驗和法學(xué)理論功底,現(xiàn)為華律網(wǎng),法律快車網(wǎng)、律師365網(wǎng)等首席推薦律師。
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