為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法）和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《細則》）的貫徹實施，現就有關問題法規如下：

　　一、關于稅務登記根據《細則》第五條的法規，非從事生產、經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人收入調節稅、個人所得稅、車船使用稅的外，都應當自有關部門批準之日起30日內或自依照法律、行政法規的法規成為法定納稅義務人之日起30日內，按照《征管法》和《細則》法規的程序及要求，向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關審核后發給稅務登記證件。

　　納稅人辦理稅務登記時，應按其生產、經營所在地稅務機關確定的管轄范圍，向其主管稅務機關申報辦理。稅務機關應當在法規時間內予以辦理；對不符合法規的，也應給予答復。

　　稅務登記證件分為：稅務登記證及其副本和注冊稅務登記證及其副本。對從事生產經營并經工商行政管理部門核發營業執照的納稅人核發稅務登記證及其副本；但對納稅人非獨立核算的分支機構及按照本條第一款法規應當辦理稅務登記的納稅人，核發注冊稅務登記證及其副本。

　　納稅人領取稅務登記證件后，應當在其生產、經營場所內明顯、易見的地方張掛，亮證經營。外出經營的納稅人應當攜帶稅務登記證或注冊稅務登記證的副本。

　　稅務機關對已發的稅務登記證件，應當1年驗證一次，3年更換一次。具體驗證時間由省、自治區、直轄市稅務局統一確定，換證時間由國家稅務總局統一法規。

　　涉外稅務登記證件的種類，驗、換證時間，暫按1993年6月24日國家稅務總局發出的《關于外商投資企業和外國企業統一核發“稅務登記證”問題的通知》執行。

　　二、關于延期申報經稅務機關批準可以延期辦理納稅申報的納稅人，除因不可抗力原因外，都應當在法規的申報期限內，按照上期實際繳納的稅額或者按稅務機關核定的稅額預繳稅款。并在批準的延期內辦理納稅結算。

　　三、關于延期繳納稅款根據《征管法》第二十條第一款的法規，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在法規的繳納期限內，向主管稅務機關提出書面申請，并經縣以上稅務局（分局）批準后，方可延期繳納稅款，但對延期繳納稅款的時間最長不得超過3個月。

　　四、關于核定稅額根據《征管法》第二十三條和《細則》第三十五條的法規，稅務機關可以采取核定稅額的方法征收稅款。核定稅額，是對納稅人當期或以前的納稅期應納稅額的確定。但對依照法規可以不設置帳簿的納稅人，稅務機關可以核定其下期應納稅額，即采取定期定額的方法征收稅款。

　　五、關于扣押、查封商品、貨物或者其他財產的價值計算根據《征管法》第二十五、二十六、二十七條的法規，稅務機關在實施扣押、查封時，按以下方法計算應扣押、查封的商品、貨物或其他財產的價值：

　　（一）扣押、查封商品、貨物時，以當地當日市場最低收購價計算。

　　（二）扣押、查封金銀首飾等貴重物品時，按照國家專營機構公布的收購價計算。

　　（三）扣押、查封不動產時，按當地財產評估機構評估的價值計算。

　　稅務機關按上述方法確定應扣押、查封的商品、貨物或其他財產的數量時，還應當包括在扣押、查封、保管、拍賣等過程中所發生的費用。

　　六、關于納稅擔保財產價值的計算根據《征管法》及其《細則》的法規，納稅人可以未設置抵押權的財產或委托他人提供納稅擔保。納稅人或納稅擔保人以自有的未設置抵押權的財產作納稅擔保時，其價值折算方法按前條法規的原則辦理。

　　七、關于稅款的抵繳按《征管法》及其《細則》的法規，稅務機關可將所扣押、查封的商品、貨物或其他財產拍賣后取得的收入抵繳稅款、滯納金。對拍賣收入超過應抵繳稅款、滯納金和保管、拍賣費用的部分，在扣除應交稅收罰款后的剩余部分，稅務機關應當退還給當事人；對不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應當依法補征。

　　八、關于納稅人拒絕接受扣繳稅款的處理根據《征管法》第十九條第二款的法規，扣繳義務人對納稅人拒絕扣繳的，應當在24小時內向稅務機關報告，由稅務機關依照《征管法》的法規處理。

　　九、關于稅收保全措施的解除根據《征管法》第二十五條、第二十六條的法規，納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關法規的期限繳納稅款的，稅務機關應當在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小時內解除稅收保全。

　　十、關于多繳稅款的退還根據《征管法》第三十條的法規，稅務機關對多征稅款需退還給納稅人的，應于發現或接到納稅人申報退款書之日起60日內予以退還，也可按納稅人的要求抵繳下期應納稅款。

　　十一、關于減免稅管理根據《征管法》第二十一條的法規，納稅人申請減稅、免稅，應當向主管稅務機關提出書面報告，并按法規附送有關資料。經稅務機關按法規權限審核批準后，方可享受減稅、免稅。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。

　　納稅人在享受減稅、免稅期間，應當按照《征管法》第十六條第一款的法規辦理納稅申報，并按稅務機關的法規報送減免稅金統計報告。

　　納稅人必須按照法律、行政法規以及稅務機關的法規使用減免稅金，對不按法規用途使用的，稅務機關有權取消其減稅、免稅，并追回已減免的稅款。

　　納稅人享受減稅、免稅的條件發生變化時，應當及時向稅務機關報告，經稅務機關審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，稅務機關有權追回相應已減免的稅款。

　　納稅人騙取減稅、免稅的，一律按偷稅論處。

　　十二、本法規自公布之日起執行。