為適應(yīng)財稅，金融體制改革的需要，促進(jìn)城鄉(xiāng)信用社在新舊制度轉(zhuǎn)軌過程中順利實(shí)施新制度，切實(shí)加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財務(wù)的管理，監(jiān)督和檢查，確保財政收入的穩(wěn)定增長，現(xiàn)就加強(qiáng)城鄉(xiāng)信用社財務(wù)管理的有關(guān)問題通知如下：

　　一、適應(yīng)財稅，金融體制改革的要求，各級國家稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)對城鄉(xiāng)信用社財務(wù)的管理，監(jiān)督和檢查工作。

　　根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理工作的分工原則和國家稅務(wù)總局<關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)，私營企業(yè)新老財務(wù)制度銜接問題的通知>（國稅發(fā)［1993］028號），<關(guān)于集體金融企業(yè)財務(wù)管理問題的通知>（國稅發(fā)［1994］240號）的規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社（包括城市信用社，城市信用合作聯(lián)社，城市合作銀行，農(nóng)村信用社，農(nóng)村信用合作聯(lián)社以及其他集體所有制的金融企業(yè)，以下簡稱信用社）的財務(wù)管理工作由各級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。各級國家稅務(wù)局要在總局的授權(quán)范圍內(nèi)，依法獨(dú)立開展對信用社財務(wù)的管理，監(jiān)督和檢查工作。

　　二、信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行<農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實(shí)施辦法>，<城市信用合作社財務(wù)管理實(shí)施辦法>（以下簡稱財務(wù)管理辦法）和國家有關(guān)的法律，法規(guī)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財務(wù)收支，認(rèn)真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，在遵守國家財稅金融政策和國家有關(guān)法律，法規(guī)的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃，控制，考核，分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應(yīng)上繳國家的各項(xiàng)稅金。

　　三、信用社必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的管理，嚴(yán)禁隱匿，截留，挪用，轉(zhuǎn)移，私分各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

　　（一）除國家另有規(guī)定外，信用社的各項(xiàng)貸款要按國家規(guī)定的適用利率堅持按年，按季結(jié)息，做到應(yīng)收盡收。對未到期跨年度貸款的應(yīng)收未收利息，應(yīng)逐筆計算，并計入當(dāng)期損益。但對農(nóng)村信用社超過原約定期限（含展期后）未收回的貸款，城市信用社超過原約定期限（含展期后）半年以上未收回的貸款，其應(yīng)收利息可不計入當(dāng)期損益，實(shí)際收到利息時計入當(dāng)期損益。

　　（二）信用社各項(xiàng)貸款利率必須嚴(yán)格執(zhí)行中國人民銀行的規(guī)定，不得擅自制定優(yōu)惠利率，減少應(yīng)收利息，轉(zhuǎn)移收入。

　　（三）信用社在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所取得的各項(xiàng)代辦手續(xù)費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)收入必須如實(shí)，及時地列入營業(yè)收入，嚴(yán)禁以各種名目（包括報地方政府批準(zhǔn)的）轉(zhuǎn)移，截留，私分。

　　（四）信用社的各項(xiàng)罰款收入，必須據(jù)實(shí)計入營業(yè)外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財政以套取分成。

　　四、嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。

　　（一）加強(qiáng)代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)管理，嚴(yán)禁弄虛作假擴(kuò)大基數(shù)，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大開支范圍，不按規(guī)定據(jù)實(shí)列支等違法行為。為了加強(qiáng)管理，控制開支，對代辦手續(xù)費(fèi)支出實(shí)行專項(xiàng)管理，定期審查的辦法。信用社應(yīng)設(shè)立代辦業(yè)務(wù)專項(xiàng)報表，其內(nèi)容包括：計算基數(shù)的增減變化，開支比例和代辦手續(xù)費(fèi)的使用情況，并定期報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。各級國家稅務(wù)局要定期進(jìn)行檢查。

　　（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理。信用社的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要在國家規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)范圍和財務(wù)管理辦法規(guī)定的幅度內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)撥付所屬招待所，培訓(xùn)中心作其經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，或用于內(nèi)部職工食堂以及信用社職工的個人福利補(bǔ)助。

　　（三）加強(qiáng)安全防衛(wèi)費(fèi)的管理。信用社用于營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)安全防范購置槍支，彈藥，警棍，報警器（包括監(jiān)視裝置），以及安裝營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)防護(hù)門，窗及柜臺欄桿，購置消防用具等費(fèi)用可據(jù)實(shí)列入成本。用于非營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的上述費(fèi)用不得列入成本。

　　（四）加強(qiáng)對列入成本的經(jīng)營性租賃費(fèi)用的管理。對以經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其列支成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得突破根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值，預(yù)計殘值率和財務(wù)管理辦法規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，并采用平均年限法計提的折舊額。

　　信用社不得以融資租賃方式租用不動產(chǎn)，融資租入的除不動產(chǎn)以外其他固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)管理辦法的規(guī)定作為長期應(yīng)付款處理，不得列入成本。

　　?憽崱帯彛ㄎ澹┭細(xì)窨刂乒潭ㄗ什?修理費(fèi)用支出。為了有效地控制修理費(fèi)支出，對固定資產(chǎn)修理費(fèi)必須實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，方可列支。

　　（六）加強(qiáng)遞延資產(chǎn)的管理。對列入遞延資產(chǎn)的開辦費(fèi)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)，租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費(fèi)按不短于5年的期限自營業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。列入遞延資產(chǎn)管理的各項(xiàng)費(fèi)用支出由省級國家稅務(wù)局確定審批權(quán)限。

　　（七）加強(qiáng)各項(xiàng)工資性費(fèi)用支出的管理。信用社按照國家規(guī)定發(fā)放給職工個人的各項(xiàng)工資，獎金，補(bǔ)貼，津貼，應(yīng)全部通過應(yīng)付工資科目核算，不允許違反國家規(guī)定，擴(kuò)大消費(fèi)基金規(guī)模，嚴(yán)禁在其他成本項(xiàng)目或營業(yè)外支出中以各種名義濫發(fā)補(bǔ)貼，津貼，午餐補(bǔ)助，勞務(wù)費(fèi)等。對于信用社在成本中列支符合國家有關(guān)規(guī)定的各項(xiàng)工資性支出，實(shí)行計稅工資管理辦法，實(shí)際發(fā)放工資性支出在計稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的（或比照當(dāng)?shù)劂y行稅前列支的工資標(biāo)準(zhǔn)），在繳納所得稅時按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　在本通知下發(fā)前，信用社經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿，其工資發(fā)放在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度，職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度以內(nèi)的，準(zhǔn)許在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除。沒有實(shí)行工效掛鉤辦法的，不再審批，一律實(shí)行計稅工資管理辦法。

　　信用社實(shí)際發(fā)放給職工個人的各項(xiàng)工資性收入達(dá)到國家規(guī)定的計征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的，要依法做好代扣代繳個人所得稅工作。

　　（八）加強(qiáng)營業(yè)外支出的管理，嚴(yán)禁亂列營業(yè)外支出。信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理辦法所規(guī)定的營業(yè)外開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得自行增加營業(yè)外支出項(xiàng)目。

　　信用社的各項(xiàng)非公益，救濟(jì)性捐贈支出不得列入營業(yè)外支出。對于信用社通過我國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體，國家機(jī)關(guān)，向教育，民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈，實(shí)行比例控制，各項(xiàng)公益，救濟(jì)性捐贈支出在年度應(yīng)納稅所得額1??5%以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)列入營業(yè)外支出，并在計算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除，超過部分在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。信用社的各項(xiàng)公益，救濟(jì)性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業(yè)外支出。信用社由于自然災(zāi)害等不可抗拒因素而造成的各項(xiàng)財產(chǎn)物資的非常凈損失（實(shí)際損失額扣除保險賠款，殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后方可據(jù)實(shí)列入營業(yè)外支出（非常損失項(xiàng)目），其中，凈損失數(shù)額達(dá)到或超過500萬元的，應(yīng)由省級稅務(wù)局審查后報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　　（九）加強(qiáng)呆賬準(zhǔn)備金的管理，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，按規(guī)定核批程序核銷。

　　信用社的呆賬準(zhǔn)備金自1996年起按年初放款余額的9‰提取，從1997年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初放款余額的1%為止。從達(dá)到年度起，呆賬準(zhǔn)備金改按年初放款余額的1%實(shí)行差額提取。呆賬準(zhǔn)備金的核銷，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定報批程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。

　　（十）信用社支付的保值儲蓄補(bǔ)貼息按實(shí)付額列入當(dāng)期成本，不再預(yù)提應(yīng)付保值儲蓄貼補(bǔ)息。對信用社1995年底前已預(yù)提的應(yīng)付保值儲蓄貼補(bǔ)息的結(jié)余，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利息科目，用于以后年度的利息支付。

　　五、加強(qiáng)資本金的管理和監(jiān)督，保證集體資產(chǎn)的保值和增值。

　　信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理辦法，保證集體資本金的完整。信用社未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自沖減，核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài)。

　　（一）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)規(guī)模，信用社固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過50%.信用社以融資租賃方式租入的各種固定資產(chǎn)應(yīng)作為自有固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，并包括在計算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中。

　　（二）嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模和基建投資。信用社購建固定資產(chǎn)，除國家另有規(guī)定外，一律用自有資金解決，其中，購建職工宿舍，食堂以及托兒所等職工集體福利設(shè)施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。

　　六、加強(qiáng)稅收管理，確保中央收入及時足額繳入中央金庫。

　　信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真計算納稅扣除和調(diào)整項(xiàng)目，準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)納稅所得額和其他納稅基數(shù)，依照適用稅率準(zhǔn)確計算各項(xiàng)稅款，并按規(guī)定的入庫渠道和納稅期限及時，足額地繳納各項(xiàng)稅款，各地區(qū)，各部門無權(quán)減免，更不允許截留，轉(zhuǎn)移，挪用，隱匿各項(xiàng)收入，以逃避國家稅收。

　　七、嚴(yán)肅財稅法紀(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

　　信用社必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財稅法規(guī)，政策和文件，不得各行其事，任意解釋，制定與國家有關(guān)法律，法規(guī)相抵觸的制度規(guī)定，對信用社違反規(guī)定，管理混亂而造成國家收入流失，集體資產(chǎn)損失嚴(yán)重以及其他違反財稅法紀(jì)的行為，各級國家稅務(wù)局必須依據(jù)國家有關(guān)法律，法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行檢查處理，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　八、本通知自1996年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定凡與本通知有抵觸的，一律按本通知執(zhí)行。