第一條 為了加強(qiáng)電力企業(yè)所得稅的征收管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(簡稱《征收管理法》)及其實(shí)施細(xì)則,《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱電力企業(yè)是指發(fā)電企業(yè),供電企業(yè),電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)。
第三條 電力企業(yè)(包括股份制,聯(lián)營和集資電廠)一律以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅的納稅人。電力集團(tuán)公司,電力公司所屬的全資電力企業(yè),除另有規(guī)定外,凡實(shí)行統(tǒng)一核算的,經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定,以電力集團(tuán)公司,電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(一)華北電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以華北電力集團(tuán)公司(指京津唐電網(wǎng)),山西省電力公司,河北省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(二)東北電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)以東北電力集團(tuán)公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(三)華東電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以華東電力集團(tuán)公司,上海市電力公司,江蘇省電力公司,安徽省電力公司,浙江省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(四)華中電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以華中電力集團(tuán)公司,湖北省電力公司,河南省電力公司,江西省電力公司,湖南省電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(五)西北電力集團(tuán)所屬電力企業(yè)分別以西北電力集團(tuán)公司,甘肅省電力公司,寧夏回族自治區(qū)電力公司,青海省電力公司,新疆維吾爾自治區(qū)電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(六)山東,福建,廣東,廣西,海南,四川,貴州,云南,內(nèi)蒙古,重慶(省,自治區(qū),直轄市)電力公司(局)所屬電力企業(yè)以省級(jí)電力公司為企業(yè)所得稅納稅人。
(七)葛洲壩水力發(fā)電廠,中國南方電力聯(lián)營公司分別為企業(yè)所得稅納稅人。上述電力集團(tuán)公司,省級(jí)電力公司簡稱匯繳企業(yè);上述電力集團(tuán)公司,省級(jí)電力公司所屬的電力企業(yè)簡稱匯繳成員企業(yè)。
第四條 電力集團(tuán)公司,省級(jí)電力公司所屬為供發(fā)電提供服務(wù)的企業(yè),包括工業(yè)制造,修理,修造,運(yùn)輸,物資供應(yīng)企業(yè)以及其他非電力企業(yè),以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人。
第五條 電力企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,在銷售電力,熱力產(chǎn)品時(shí),隨同電價(jià)向用戶收取的三峽工程建設(shè)基金,電力建設(shè)基金,供,配電貼費(fèi),凡按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財(cái)政資金專戶,實(shí)行收支兩條線管理的,不計(jì)征企業(yè)所得稅;凡未按規(guī)定納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外財(cái)政資金專戶,實(shí)行收支兩條線管理的,以及超過標(biāo)準(zhǔn)收取的上述基金,費(fèi)用和隨電價(jià)向用戶收取的其他基金,費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)并入企業(yè)收入總額,依法計(jì)征企業(yè)所得稅。
第六條 電力企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用支出,一律按稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)制度規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)與稅收法規(guī)規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)不一致的,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
第七條 實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法(以下簡稱工效掛鉤)的電力企業(yè),實(shí)際發(fā)生的工資支出,低于按工效掛鉤辦法提取額的,其實(shí)際發(fā)生的工資支出,準(zhǔn)予在稅前扣除。實(shí)行工效掛鉤的電力企業(yè)必須將批準(zhǔn)的工效掛鉤方案報(bào)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案認(rèn)可,否則,一律按國家規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。
未實(shí)行工效掛鉤辦法的電力企業(yè),其工資支出按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算稅前扣除。
實(shí)行工效掛鉤的匯繳成員企業(yè)因改組,改造或資產(chǎn)重組變?yōu)榫偷乩U納企業(yè)所得稅的電力企業(yè),經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,其實(shí)際發(fā)生的工資支出,準(zhǔn)予稅前扣除。
第八條 電力企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工福利費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi)分別按照允許稅前扣除工資總額的2%,14%和1??5%計(jì)算扣除。納稅人實(shí)際發(fā)放的工資高于稅前扣除工資總額的,應(yīng)當(dāng)按其稅前扣除工資總額來分別計(jì)算扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工福利費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi)。
第九條 電力企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn),經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),由企業(yè)提供確實(shí)記錄或單據(jù),分別在下列限度內(nèi)的準(zhǔn)予扣除:(一)全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元(不含1500萬元)以下的,不超過年銷售(營業(yè))收入的5‰;(二)全年銷售(營業(yè))收入在1500萬元(含1500萬元)以上,但不足5000萬元的,不超過該部分銷售(營業(yè))收入的3‰;(三)全年銷售(營業(yè))收入超過5000萬元(含5000萬元),但不足一億元的,不超過該部分銷售(營業(yè))收入的2‰;(四)全年銷售(營業(yè))收入在一億元(含一億元)以上的部分,不超過該部分銷售(營業(yè))收入的1‰。匯繳成員企業(yè)單獨(dú)計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的,匯繳企業(yè)不得再統(tǒng)一計(jì)提;匯繳企業(yè)統(tǒng)一計(jì)算扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的,可按所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的辦法分?jǐn)偟絽R繳成員企業(yè),所屬匯繳成員企業(yè)不得再單獨(dú)計(jì)算扣除。
第十條 電力企業(yè)為研究新產(chǎn)品,新技術(shù),新工藝實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后,準(zhǔn)予按規(guī)定辦法計(jì)算稅前扣除額。
國家電力公司,跨省經(jīng)營的電力集團(tuán)公司,向所屬成員企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〉募夹g(shù)開發(fā)費(fèi),報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局或總局授權(quán)的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,準(zhǔn)予稅前扣除;省級(jí)電力公司向所屬成員企業(yè)分?jǐn)偦蛱崛〉募夹g(shù)開發(fā)費(fèi),由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后準(zhǔn)予稅前扣除。電力集團(tuán)公司,省級(jí)電力公司分別按其實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)計(jì)算增長幅度,并按規(guī)定計(jì)算稅前扣除額。
電力企業(yè)上繳國家電力公司,電力集團(tuán)公司,省級(jí)電力公司的技術(shù)開發(fā)費(fèi),不得計(jì)入電力企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),也不得計(jì)入國家電力公司,電力集團(tuán)公司和省級(jí)電力公司實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)。
電力企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi),由財(cái)政預(yù)算和上級(jí)部門撥付的,不得在稅前扣除。
第十一條 電力企業(yè)按年末應(yīng)收賬款余額的3‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予稅前扣除。電力企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,先沖抵壞賬準(zhǔn)備金,不足沖抵的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除。匯繳企業(yè)統(tǒng)一計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,其匯繳成員企業(yè)不得再單獨(dú)計(jì)提,匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失,由匯繳企業(yè)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,先沖抵壞賬準(zhǔn)備金,不足沖抵的部分,準(zhǔn)予在稅前扣除。
第十二條 電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)準(zhǔn)予在發(fā)生年度扣除,數(shù)額較大的應(yīng)在以后年度分期攤銷扣除。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本地區(qū)電力企業(yè)的情況制定具體辦法。
第十三條 電力企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失,虧損彌補(bǔ),總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核,審批,按國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 電力企業(yè)及其投資興辦的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。
第十五條 電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅收法規(guī)的規(guī)定及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅申報(bào)表》和會(huì)計(jì)報(bào)表。匯繳成員企業(yè)要按季,按年向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表和有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表,其中,年度企業(yè)所得稅申報(bào)表須經(jīng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章后報(bào)送成員企業(yè)上一級(jí)機(jī)構(gòu)匯總。年度終了后4個(gè)月內(nèi),匯繳企業(yè)應(yīng)將成員企業(yè)的年度所得稅申報(bào)表與自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的年度所得稅申報(bào)表匯總形成統(tǒng)一的申報(bào)表,報(bào)送所在地稅務(wù)機(jī)關(guān),并附送成員企業(yè)的年度所得稅申報(bào)表和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的年度所得稅申報(bào)表。
第十六條 電力匯繳企業(yè)辦理年度申報(bào)并繳清稅款后,所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其出具下一級(jí)成員企業(yè)納稅情況證明,并通過企業(yè)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)送達(dá)成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。成員企業(yè)不能提供其上級(jí)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅證明的,所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)其應(yīng)稅所得,就地征稅。
第十七條 電力匯繳企業(yè)及其成員企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的有關(guān)規(guī)定,接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查,電力企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行監(jiān)管職責(zé)。
第十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對電力匯繳企業(yè),成員企業(yè)報(bào)送的所得稅申報(bào)表進(jìn)行認(rèn)真審核,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)作出處理,并定期,不定期地進(jìn)行納稅檢查。匯繳企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對匯繳企業(yè)發(fā)生的收入,費(fèi)用和自身經(jīng)營業(yè)務(wù)所得稅申報(bào)情況的檢查,成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對成員企業(yè)所得稅申報(bào)情況進(jìn)行檢查,對未按規(guī)定申報(bào)納稅查補(bǔ)的稅款,滯納金和罰款就地入庫。
第十九條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要作好對電力企業(yè)所得稅征收管理的領(lǐng)導(dǎo)工作,指導(dǎo),協(xié)調(diào)匯繳企業(yè)和成員企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)工作聯(lián)系,及時(shí)交流情況,溝通信息,相互配合,以保證征管和監(jiān)管工作順利和有效地進(jìn)行。
第二十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
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