根據國家稅務總局《關于我國境內企業應付費用扣繳外國企業預提所得稅問題的通知》(國稅函〔1998〕757號)的規定,國內支付單位與外國企業簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協議,按合同或協議規定支付的利息、租金、特許權使用費等款項,凡已計入本期國內支付單位的成本、費用的,無論是否實際支付上述款項,均認同為已支付,并應按規定扣繳外國企業所得稅。對此,部分地區詢問,對某些按照合同規定到期應付而未付的款項(如籌辦期發生的利息、在建工程所發生的利息等),企業不是一次性計入本期費用,而是計入某類資產原價后,按稅法的規定分期攤入企業成本、費用;此外,有些企業對合同規定未到期或延期支付的費用,按照會計制度的規定,也計入本期成本、費用,這些情況應何時扣繳外國企業預提所得稅。經研究,現明確如下:
一、國內支付單位與外國企業簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協議,按合同或協議規定應付未付的利息、租金、特許權使用費等款項,凡企業不是一次性計入本期費用,而是計入企業相應資產原價或籌辦費后,按稅法的規定分期攤入企業成本、費用的,若企業在該項資產投入使用前或籌辦期結束后仍未支付的,應在該類資產投入使用或企業生產經營開始的次月扣繳外國企業預提所得稅。
二、國內支付單位與外國企業簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協議,對按合同規定未到期或延期支付的利息、租金、特許權使用費等款項,企業按照會計制度的有關規定,計提列入企業本期成本、費用在稅扣除的,凡在報送企業所得稅申報表計算應納稅所得額時,也作為本期成本、費用的,均應按照(國稅函〔1998〕757號)的規定,代扣代繳外國企業預提所得稅。
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簡介:
郭煒律師,法學學士、工商管理學士,是廣東洋三律師事務所專職律師。廣東洋三律師事務所是廣東省中山市第一批改制成立的合伙制律師事務所,因出色的業績被中國政法大學定點為“教學實踐基地”。郭煒律師從事法律職業多年,通過多年從事法律學習和實踐,始終恪守法律底線,勤勉盡責地處理每一個案件,為當事人提供最專業的法律服務。 擅長領域主要包括常年法律顧問(協助企業處理日常法律事務以及訴訟事務),商事訴訟業務(民商事領域的爭議解決與訴訟、公司勞動人事、交通事故等)及刑事辯護。 如需要委托代理,聯系電話、微信:13326980486。地址:廣東省中山市東區東裕路26號洋三律師大廈
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