各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　為貫徹落實(shí)新修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）和《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》），做好2002年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表

　　（一）暫停報(bào)送固定資產(chǎn)折舊情況表（A0401）、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)情況表（A0402）和預(yù)提費(fèi)用調(diào)整表（A0403）等三張表；

　　（二）增加和修改主表和附表的填表說明如下：

　　1.管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用情況表（A04）：增加“未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備，不得列入費(fèi)用，否則應(yīng)自行依法調(diào)整。”作為填表說明的第8條。

　　2.其他損益明細(xì)表（A08）：增加“其他：填寫以前年度損益調(diào)整金額。”作為填表說明的第4條；修改填表說明第3條為“國(guó)債：國(guó)債是指企業(yè)購(gòu)買我國(guó)發(fā)行的公債和國(guó)庫(kù)券，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入不予征收所得稅，可不作申報(bào)調(diào)整”。

　　3.應(yīng)納稅所得額調(diào)整明細(xì)表（A11）：修改填表說明第1條為“根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定，目前僅指‘技術(shù)開發(fā)費(fèi)’加成扣除”。

　　4.生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)收入情況表（A14）：增加“本表是生產(chǎn)性企業(yè)界定表，生產(chǎn)性企業(yè)及生產(chǎn)性企業(yè)兼營(yíng)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性企業(yè)均填寫本表”作為填表說明。

　　5.政策性抵免所得稅額情況表（A15）：增加以下三條填表說明，即“1.根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件規(guī)定，目前僅指購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅”，“2.‘抵免金額’欄填寫本年度實(shí)際已抵免的企業(yè)所得稅金額”，“3.‘備注’欄填寫企業(yè)本年未抵免或不夠抵免留待以后年度抵免的企業(yè)所得稅金額”。

　　二、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、指標(biāo)表。根據(jù)各地意見和建議，對(duì)現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表、指標(biāo)表進(jìn)行了修改（完整格式見《規(guī)程》附表），具體修改情況如下：

　　（一）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（A類）

　　1.增加第一項(xiàng)“稅務(wù)登記戶數(shù)”項(xiàng)下的“分支機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；

　　2.刪除原第二項(xiàng)“停業(yè)企業(yè)戶數(shù)”；

　　3.增加第四項(xiàng)“不參加匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)”；

　　4.增加第六項(xiàng)“盈利企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“享受所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”、“減率征收企業(yè)戶數(shù)”、“其他”、“彌虧后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)”；

　　5.刪除原匯總表的“附送資料”。

　　（二）企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表（B類）

　　1.增加第一項(xiàng)“稅務(wù)登記戶數(shù)”項(xiàng)下的“分支機(jī)構(gòu)戶數(shù)”、“常設(shè)代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；

　　2.刪除原第二項(xiàng)“停業(yè)企業(yè)戶數(shù)”；

　　3.增加第三項(xiàng)“應(yīng)參加匯算清繳戶數(shù)”項(xiàng)下的“常設(shè)代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”；

　　4.增加第四項(xiàng)“不參加匯算清繳的企業(yè)戶數(shù)”；

　　5.增加第五項(xiàng)“盈利企業(yè)戶數(shù)”項(xiàng)下的“常設(shè)代表機(jī)構(gòu)戶數(shù)”、“享受所得稅稅收優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)”、“減率征收企業(yè)戶數(shù)”、“其他”、“全額征收企業(yè)戶數(shù)”、“彌虧后應(yīng)納稅所得額為零的企業(yè)戶數(shù)”、“按核定利潤(rùn)率征收企業(yè)戶數(shù)”；將原“減免企業(yè)戶數(shù)”分成“免稅企業(yè)戶數(shù)”和“減半征收企業(yè)戶數(shù)”。

　　（三）企業(yè)所得稅匯算清繳指標(biāo)分析表（A類）。取消原第二個(gè)指標(biāo)“停業(yè)面”。

　　（四）為方便各地區(qū)分析和編寫匯算清繳工作報(bào)告，增加匯算清繳工作報(bào)告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表和年度比較表等三份表。

　　三、進(jìn)一步做好宣傳輔導(dǎo)工作。各地應(yīng)深入細(xì)致地做好修訂后的《辦法》的宣傳工作，明確企業(yè)辦理所得稅年度結(jié)算申報(bào)的時(shí)間、范圍和操作程序；并應(yīng)著重針對(duì)企業(yè)在2001年度企業(yè)所得稅申報(bào)過程中出現(xiàn)的共同存在的疑難點(diǎn)和錯(cuò)報(bào)點(diǎn)，以及2002年度企業(yè)因執(zhí)行新的財(cái)務(wù)制度與稅法規(guī)定不一致而導(dǎo)致應(yīng)稅所得額計(jì)算上的差異，采取培訓(xùn)、印發(fā)資料和下戶輔導(dǎo)等形式，向企業(yè)提供稅收咨詢和納稅服務(wù)，做好企業(yè)所得稅的年度結(jié)算申報(bào)工作。

　　四、嚴(yán)格對(duì)申報(bào)資料的審核。企業(yè)的申報(bào)資料是匯算清繳工作的基礎(chǔ)和關(guān)鍵數(shù)據(jù)，其真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性直接影響匯算清繳工作的質(zhì)量，因此，各地必須嚴(yán)格審核，并嚴(yán)格按照《辦法》要求處理。對(duì)企業(yè)報(bào)送資料不齊全或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，必須及時(shí)退回，責(zé)令其在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)補(bǔ)齊或重新申報(bào)；對(duì)未按期申報(bào)或補(bǔ)報(bào)的，除責(zé)令其限期補(bǔ)報(bào)外，還應(yīng)按照征管法有關(guān)規(guī)定予以處罰；對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)資料要按照《規(guī)程》規(guī)定的五個(gè)方面內(nèi)容嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)下達(dá)匯算清繳涉稅事宜通知書，責(zé)令企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

　　五、加強(qiáng)總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。在匯算清繳工作中，總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《辦法》和《規(guī)程》要求加強(qiáng)聯(lián)系，相互支持，密切配合。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)開具全國(guó)統(tǒng)一格式的匯總（合并）申報(bào)所得稅證明，開具的對(duì)象為總機(jī)構(gòu)直屬或從屬的所有分支機(jī)構(gòu)，包括不從事經(jīng)營(yíng)、非盈利性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)（如辦事處）；直接隸屬總機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為該分支機(jī)構(gòu)下屬的分支機(jī)構(gòu)開具證明。

　　六、加大審核評(píng)稅力度。匯算清繳工作結(jié)束后，各地應(yīng)及時(shí)安排對(duì)企業(yè)的審核評(píng)稅工作，將企業(yè)的申報(bào)資料與其歷史資料相對(duì)照，并將發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，按照性質(zhì)進(jìn)行歸類，分別移交審計(jì)部門和反避稅部門進(jìn)行相應(yīng)調(diào)查處理。

　　七、注重?cái)?shù)據(jù)的分析和利用。匯算清繳是企業(yè)所得稅管理中占用時(shí)間最長(zhǎng)、工作量最大、擁有數(shù)據(jù)最多的一項(xiàng)工作，因此，各地應(yīng)在注重?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的效用，對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理工作中的一些熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題進(jìn)行分析，進(jìn)而為研究和完善企業(yè)所得稅管理辦法提供依據(jù)。如企業(yè)虧損面一直是社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)問題，各地應(yīng)在掌握企業(yè)虧損面現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析原因并提出強(qiáng)化對(duì)虧損企業(yè)管理的意見和建議；企業(yè)改制（包括外資企業(yè)改內(nèi)資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)改外資企業(yè)）對(duì)涉外稅收收入的影響是總局關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，各地應(yīng)結(jié)合匯算清繳分析企業(yè)改制的現(xiàn)狀和原因以及對(duì)涉外稅收收入的影響。

　　八、高度重視報(bào)告及相關(guān)報(bào)表的質(zhì)量。匯算清繳工作報(bào)告及相關(guān)報(bào)表的質(zhì)量和報(bào)送時(shí)間不僅是考核各地匯算清繳工作的主要依據(jù)，也直接影響全國(guó)匯算清繳工作的質(zhì)量和效率，各地務(wù)必在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照《規(guī)程》要求報(bào)送。2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳取消AB合并匯總表和指標(biāo)表，只須按《規(guī)程》要求報(bào)送A類匯總表、B類匯總表、A類指標(biāo)表和匯算清繳工作報(bào)告綜合數(shù)據(jù)表、情況分析圖表、年度比較表。各地匯算清繳匯總數(shù)據(jù)和工作報(bào)告應(yīng)制成光盤或軟盤，于2003年7月31日前報(bào)送總局。此外，為便于掌握各地貫徹《辦法》和《規(guī)程》情況，為進(jìn)一步研究和完善匯算清繳工作奠定基礎(chǔ)，各地應(yīng)把下發(fā)的有關(guān)匯算清繳的文件報(bào)送總局（國(guó)際稅務(wù)司）備案。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇三年二月八日