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寧波
票據貼現的原理、貼現期的計算以及賬務處理
.【問題】請老師具體講解票據貼現的原理、貼現期的計算以及賬務處理?
【解答】帶息應收票據在貼現時，只要按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面余額，貸記“應收票據”科目，然后按其差額，直接借記或貸記“財務費用”科目即可，財務費用中，貼現利息與尚未計提的利息不需單獨列示。
1.帶息應收票據貼現：
例題：2003年7月2日，甲企業將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1000000元，2003年6月30日已計利息1000元，尚未計提利息1200元，銀行貼現息為900元。該應收票據貼現時計入財務費用的金額為()元。
答案：A
解題思路：
①計入財務費用的金額=貼現時票據的賬面余額-貼現實際所得額;
②貼現實際所得額=票據到期值-貼現息。
票據到期值=1000000(面值)+1000(至2003.6.30已經計提的利息)+1200(尚未計提的利息)=1002200
貼現實際所得額=1002200(票據到期值)-900(貼現息)=1001300
計入財務費用的金額=(1000000+1000)(貼現時票據的賬面余額)-1001300=-300
賬務處理：
借：銀行存款1001300
貸：應收票據1001000
財務費用300
所以答案：A。
2.不帶息應收票據貼現：
按實際收到的金額(即減去貼現息后的金額)，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分借記“財務費用”科目，按應收票據的票面余額，貸記“應收票據”科目。
例題：A公司因急需資金，于2003年6月7日將一張2003年5月8日簽發、120天期限、票面價值為60000元的不帶息商業匯票向銀行貼現，年貼現率為10%。
要求：計算貼現所得額并做出相關會計處理。
【解析】(1)票據到期值=票據面值(因為是不帶息票據)
貼現息=60000×10%×90÷360=1500元。
【采用算頭不算尾原則：票據到期日為9月5日(5月份24天，6月份30天，7月份31天，8月份31天，9月份4天);票據持有天數30天(5月份24天，6月份6天);貼現期為90(120-30)天】
貼現實際所得額=60000-1500=58500元。
(2)有關賬務處理如下：
借：銀行存款58500(實際所得額)
財務費用1500(貼現息)
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