各基層局，市局機關各處室，局屬各事業單位： 　　為了充分發揮稅收職能作用，進一步促進我市房地產市場健康發展，現提出如下實施意見，請認真貫徹落實。 　　一、運用稅收優惠政策，促進我市房地產市場健康發展 　　（一）支持城市拆遷和企業搬遷改造 　　1.納稅人將土地使用權歸還給土地所有者，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不予征收營業稅。 　　2.企業因當地政府城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業按規定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的政策性搬遷收入，給予企業所得稅方面的稅收優惠。具體按以下方式處理： 　　（1）搬遷企業根據搬遷規劃，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。 　　（2）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。 　　（3）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。 　　（4）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。 　　（5）搬遷企業從規劃搬遷第二年起的5年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在5年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。 　　3.因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權，或因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。 　　4. 對拆遷居民重新購置住房的，購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，對超過部分征收契稅。 　　5.城鎮住房被拆遷按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。 　　（二）支持廉租住房、經濟適用住房建設 　　6.廉租住房、經濟適用住房、廉租住房承租人、經濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標準等符合國發[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）、《經濟適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號）規定的，享受下列稅收優惠政策： 　　（1）對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅。 　　開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的城鎮土地使用稅。 　　（2）企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。 　　（3）對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。 　　開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的印花稅。 　　（4）對廉租住房經營管理單位購買住房作為廉租住房、經濟適用住房經營管理單位回購經濟適用住房繼續作為經濟適用住房房源的，免征契稅。 　　（5）對個人按《廉租住房保障辦法》（建設部等9部委令第162號）規定取得的廉租住房貨幣補貼，免征個人所得稅；對于所在單位以廉租住房名義發放的不符合規定的補貼，應征收個人所得稅。 　　（6）企事業單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為廉租住房的，按《中華人民共和國企業所得稅法》有關公益性捐贈政策執行。個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應納稅所得額30%的部分，準予從其應納稅所得額中扣除。 　　（三）支持住房租賃市場發展 　　7.對廉租住房經營管理單位按照政府規定價格向規定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業稅、房產稅。 　　8.對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。 　　9.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 　　10.對個人出租住房，不區分用途，在3％稅率的基礎上減半征收營業稅，按4％的稅率征收房產稅，免征城鎮土地使用稅。 　　11.對企事業單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產稅。 　　（四）支持個人買賣房屋 　　12. 土地使用權交換、房屋交換，按所交換的土地使用權、房屋的價格的差額計征契稅。 　　13.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅。 　　14.對個人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。 　　15.個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業稅。 　　16.對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個人所得稅，先以納稅保證金形式向主管稅務機關繳納，購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金，購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。 　　17.對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房的，免征個人所得稅。 　　二、進一步加強稅收征管，提高納稅服務的水平 　　18.對有特殊困難的納稅人，可給予延期繳納稅款照顧。因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經地稅機關批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。 　　19.對預計增值率較小的納稅人，可免予預征土地增值稅。納稅人轉讓普通標準住宅項目時，同時符合以下條件的，經地稅機關認定土地增值稅免予預征資格后，可不預征土地增值稅： 　　（1）普通標準住宅的已售建筑面積達到可售普通標準住宅總建筑面積30％； 　　（2）預計普通標準住宅的增值額未超過扣除項目20％； 　　（3）納稅人已轉讓普通標準住宅的收入已按時、足額預繳了土地增值稅。 　　納稅人轉讓除普通標準住宅外其他房地產項目時，同時符合以下條件的，經地稅機關認定土地增值稅免予預征資格后，可不預征土地增值稅： 　　（1）該類房地產的已售建筑面積達到可售該類房地產總建筑面積50％； 　　（2）預計該類房地產的增值額為負； 　　（3）納稅人已轉讓該類房地產的收入已按時、足額預繳了土地增值稅。 　　20.對房地產建設項目，實行跟蹤式納稅服務。積極參與重點房地產建設項目的可行性研究，提出涉稅評估意見；立項后，從政策咨詢、稅務登記、發票管理、納稅申報、納稅輔導、完稅證明開具等方面實行跟蹤式納稅服務；對納稅人在征地、設計、建設直至營銷的整個過程中，提出的個性化稅收服務需求，可提供上門服務，并針對納稅人的實際情況，提出稅收政策意見。 　　21.加大宣傳輔導力度，保證政策落實到位。堅持定期為房地產企業免費提供稅收法律、法規及稅收政策匯編，及時通過新聞媒體宣傳、解析房地產行業稅收政策最新動向。進一步完善地稅網站功能，及時維護更新稅收政策及相關內容，滿足網上查詢稅收法律、法規、規章及稅收政策的需求。繼續辦好網上稅法講堂，為房地產企業提供視頻在線稅法講座，為房地產企業提供具有行業特點的納稅指導與稅法培訓。依托12366納稅服務熱線的自動語音系統和人工坐席系統，為房地產企業提供更加個性化的咨詢解答服務，切實將房地產行業相關稅收政策落實到位。 　　22.落實國家宏觀調控政策，進一步整頓和規范稅收秩序。認真執行國家關于房地產行業的宏觀調控政策，做好稅收征管和納稅服務，積極營造有助于我市房地產行業健康發展的納稅環境。不斷加大稅收秩序整治力度，對影響和損害房地產市場健康發展的涉稅違法案件要堅決依法查處，以進一步營造有利我市房地產行業公平競爭的稅收環境，維護守法經營者的正當權益。 　　三、加強監控與分析，及時反饋房地產市場和稅收的變化情況 　　23.實行定期統計分析和動態監控。全面掌握房地產稅收政策執行情況和地方稅收收入變化情況，多渠道收集相關輔助信息，加強對我市房地產業市場以及地方稅收變化情況的監控與分析，透視我市房地產市場的發展動向，及時向上級和有關部門反饋情況，提出有關意見和建議。 　　24.適時提出普通住房價格標準的調整意見。密切關注普通住房成交平均價格波動情況，適時提出普通住房價格標準的調整意見，盡可能減輕交易人的納稅負擔，推進我市商品房和二手房交易市場的健康發展。 　　25.做好稅收政策評價反饋工作。密切關注現行涉及房地產市場稅收政策的執行情況，定期評估政策實施效果，對影響房地產市場發展的重大稅收問題進行專題調研，積極向上級稅務機關進行反饋并提出相關政策建議。努力實現“做好供需雙向調節，遏制投機性炒房，控制投資性購房，鼓勵普通商品住房和經濟適用住房建設，合理引導住房消費，促進住房價格的基本穩定和房地產業的健康發展”的宏觀調控目標。 　　二○○八年八月二十一日