關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知 關(guān)于加強(qiáng)成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的通知 國稅函〔2008〕1072號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：? 　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日起，提高成品油消費稅稅率。財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率的通知》（財稅字〔2008〕167號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善成品油消費稅政策的通知》（財稅字〔2008〕168號）。現(xiàn)將有關(guān)成品油消費稅征收管理規(guī)定如下：? 　　一、下列納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費稅稅種管理事項。? 　　（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的。? 　　（二）用外購汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的。? 　　二、納稅人應(yīng)按調(diào)整后的成品油消費稅納稅申報表及附報資料（見附件），辦理消費稅納稅申報。? 　　三、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅。? 　　四、外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，稅款抵扣憑證依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)調(diào)整和完善消費稅政策征收管理規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2006〕49號）第四條第（一）款執(zhí)行。2009年1月1日前的增值稅專用發(fā)票，不得作為抵扣憑證。抵扣稅款的計算方法，依照國稅發(fā)〔2006〕49號文件第四條第（二）款執(zhí)行。? 　　五、納稅人應(yīng)依照國稅發(fā)〔2006〕49號文件第四條第（四）款規(guī)定建立抵扣稅款臺帳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅款抵扣臺帳核算的管理。? 　　六、2008年12月31日以前生產(chǎn)企業(yè)庫存的外購或委托加工收回的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的已稅原料（石腦油、潤滑油、燃料油），在2008年12月稅款所屬期內(nèi)按照生產(chǎn)原料一次性領(lǐng)用處理。一次性計算的稅款扣除金額大于當(dāng)期應(yīng)納稅額部分，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期扣除。? 　　七、2009年1月1日后，生產(chǎn)企業(yè)在記錄前款一次性領(lǐng)用原料稅款抵扣臺帳時，可按照先進(jìn)先出法記錄原料領(lǐng)用數(shù)量（領(lǐng)用數(shù)量不再作為計算扣稅金額）。待一次性領(lǐng)用原料數(shù)量用完后，再將發(fā)生的原料領(lǐng)用數(shù)量作為當(dāng)期計算稅款抵扣的領(lǐng)用原料數(shù)量。? 　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。 　　附件：成品油消費稅納稅申報表　　 國家稅務(wù)總局 　　 二○○八年十二月三十日 附件 成品油消費稅納稅申報表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號： 填表日期： 年 月 日 計量單位：升；金額單位：元（列至角分） 項目應(yīng)稅消費品名稱 適用稅率（元/升） 銷售數(shù)量 應(yīng)納稅額 含鉛汽油 1.4 無鉛汽油 1 柴油 0.8 石腦油 1 溶劑油 1 潤滑油 1 燃料油 0.8 航空煤油 0.8 ------- 合計 —— —— 本期減（免）稅額： 聲明此納稅申報表是根據(jù)國家稅收法律的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字： 期初留抵稅額： 本期準(zhǔn)予扣除稅額： 本期應(yīng)抵扣稅額: 期初未繳稅額： 期末留抵稅額： 本期實際抵扣稅額： 本期繳納前期應(yīng)納稅額： （如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懀┦跈?quán)聲明 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關(guān)的往來文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字： 本期預(yù)繳稅額： 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額： 期末未繳稅額： 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 受理人（簽字）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）： 填表說明 一、本表僅限成品油消費稅納稅人使用。 二、本表“銷售數(shù)量”為當(dāng)期應(yīng)當(dāng)申報繳納消費稅的成品油應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量。生產(chǎn)企業(yè)用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，銷售數(shù)量為當(dāng)期銷售的乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量。 三、本表“應(yīng)納稅額”計算公式如下：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×適用稅率 四、本表“期初留抵稅額”數(shù)值等于上期“期末留抵稅額”。 五、本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額”按本表附1的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計金額填寫。 六、本表“本期應(yīng)抵扣稅額”計算公式如下： 本期應(yīng)抵扣稅額=期初留抵稅額+本期準(zhǔn)予抵扣稅額 七、本表“本期減（免）稅額”按本表附2的本期減（免）稅額合計金額填寫。不含暫緩征收的項目。 八、本表“期初未繳稅額”填寫本期期初應(yīng)繳未繳的消費稅額，多繳為負(fù)數(shù)。其數(shù)值等于上期“期末未繳稅額”。 九、本表“期末留抵稅額”計算公式如下，其值大于零時按實際數(shù)值填寫，小于等于零時填寫零： 期末留抵稅額=本期應(yīng)抵扣稅額-應(yīng)納稅額（合計欄金額）+本期減（免）稅額 十、本表“本期實際抵扣稅額”計算公式為： 本期實際抵扣稅額=本期應(yīng)抵扣稅額-期末留抵稅額 十一、本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫本期實際入庫的前期消費稅稅額。 十二、本表“本期預(yù)繳稅額”填寫納稅申報前已預(yù)先繳納入庫的本期消費稅額。 十三、本表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額” 計算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)： 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額（合計欄金額）-本期減（免）稅額-本期實際抵扣稅額-本期預(yù)繳稅額 十四、本表“期末未繳稅額”計算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)： 期末未繳稅額＝期初未繳稅額＋本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額－本期繳納前期應(yīng)納稅額 十五、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附1 本期準(zhǔn)予扣除稅額計算表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號： 填表日期： 年 月 日 計量單位：升； 金額單位：元（列至角分） 項 目 應(yīng)稅消費品名稱 含鉛汽油 無鉛汽油 柴油 石腦油 潤滑油 燃料油 一、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工收回應(yīng)稅消費品已納稅款計算 —— —— —— —— —— —— 1. 期初庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 2. 當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 3. 期末庫存委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 4. 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 二、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款計算 —— —— —— —— —— —— 1.期初庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量 2.當(dāng)期購進(jìn)應(yīng)稅消費品數(shù)量 3.期末庫存外購應(yīng)稅消費品數(shù)量 4.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品數(shù)量 5.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品稅款 三、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款計算 —— —— —— —— —— —— 1. 期初庫存進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款 2. 當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款 3. 期末庫存進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款 4. 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款 四、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計： 填表說明 一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由外購、進(jìn)口或委托加工收回含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的納稅人填寫。 二、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款”計算公式如下： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＝期初庫存委托加工汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＋當(dāng)期委托加工收回汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款－期末庫存委托加工汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款。 三、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款”計算公式如下： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數(shù)量×外購汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油適用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數(shù)量=（期初庫存外購汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數(shù)量－期末庫存外購汽油、柴油、石腦油、潤滑、燃料油油數(shù)量） 四、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款”計算公式如下： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＝期初庫存進(jìn)口汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款＋當(dāng)期進(jìn)口汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款－期末庫存進(jìn)口汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款。 五、本表“本期準(zhǔn)予扣除稅款合計”為本期外購、進(jìn)口或委托加工收回含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油數(shù)量后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品準(zhǔn)予扣除含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油已納稅款的合計數(shù)，即本表項目一＋項目二＋項目三，應(yīng)與《成品油消費稅納稅申報表》中對應(yīng)項目一致。 六、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附2 本期減（免）稅額計算表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號： 填表日期： 年 月 日 計量單位：升； 金額單位：元（列至角分） 項 目 應(yīng)稅消費品名稱 合計 適用稅率(元/升) —— 本期減（免）數(shù)量 —— 本期減（免）稅額 填表說明 一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由按照稅法規(guī)定減免應(yīng)稅消費品消費稅的納稅人填寫。不含暫緩征收的項目。 二、本表“本期減（免）稅額”計算公式如下： 本期減（免）稅額＝本期減（免）數(shù)量×適用稅率 三、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附3 成品油銷售明細(xì)表 所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號： 填表日期： 年 月 日 數(shù)量單位：升 金額單位：元（列至角分） 成品油名稱 發(fā)票代碼 發(fā)票號碼 開票日期 銷量 銷售額 購貨方納稅人名稱 購貨方納稅人識別號 備注 合計 —— —— —— —— 填表說明 一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由成品油消費稅納稅人在辦理申報時提供，填寫所屬期內(nèi)在國內(nèi)銷售的所有應(yīng)稅成品油的發(fā)票明細(xì)。 二、本表“成品油名稱”為銷售貨物發(fā)票上方注明的油品名稱，同一油品集中填寫，并有小計。 三、本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份征收部門留存。 附4 消費稅扣稅憑證明細(xì)表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號： 填表日期： 年 月 日 計量單位：升 金額單位：元（列至角分） 應(yīng)稅消費品名稱 憑證類別 憑證號碼 開票日期 數(shù)量/升 金額 適用稅率 消費稅稅額 合計 —— —— 填表說明 一、本表作為《成品油消費稅納稅申報表》的附報資料，由外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅人填報。 二、本表“應(yīng)稅消費品名稱”填寫含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、潤滑油、燃料油。 三、本表“憑證類別”填寫允許扣除憑證名稱，如增值稅專用發(fā)票、代扣代收稅款憑證、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書。 四、本表“憑證號碼”填寫允許扣除憑證的號碼。 五、本表“開票日期”填寫允許扣除憑證的開票日期。 六、本表“數(shù)量”填寫允許扣除憑證載明的應(yīng)稅消費品數(shù)量。 七、本表“金額”填寫允許扣除憑證載明的應(yīng)稅消費品金額。 八、本表“適用稅率”填寫應(yīng)稅消費品的適用稅率。 九、本表“消費稅稅額”填寫憑該允許扣除憑證申報抵扣的消費稅稅額。 十、本表為A4豎式。所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 代收代繳稅款報告表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱（公章）： 納稅人識別號： 填表日期： 年 月 日 計量單位：升； 金額單位：元（列至角分） 應(yīng)稅消費品名稱項 目 含鉛汽油 無鉛汽油 柴油 石腦油 溶劑油 潤滑油 燃料油 航空煤油 合計 適用稅率（元/升） 1.4 1 0.8 1 1 1 0.8 0.8 —— 受托加工數(shù)量 —— 本期代收代繳稅款 填表說明 一、本表由成品油應(yīng)稅消費品受托加工方在實際業(yè)務(wù)發(fā)生時填寫，委托方不填寫。 二、本表“本期代收代繳稅款”計算公式為： 含鉛汽油、無鉛汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油本期代收代繳稅款＝受托加工數(shù)量×適用稅率 三、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。