關(guān)于加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 關(guān)于加強(qiáng)成品油消費(fèi)稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)稅函〔2008〕1072號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：? 　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日起，提高成品油消費(fèi)稅稅率。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費(fèi)稅稅率的通知》（財(cái)稅字〔2008〕167號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善成品油消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅字〔2008〕168號(hào)）。現(xiàn)將有關(guān)成品油消費(fèi)稅征收管理規(guī)定如下：? 　　一、下列納稅人應(yīng)于2009年1月24日前到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理消費(fèi)稅稅種管理事項(xiàng)。? 　　（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油和燃料油的。? 　　（二）用外購(gòu)汽油和乙醇調(diào)和乙醇汽油的。? 　　二、納稅人應(yīng)按調(diào)整后的成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料（見(jiàn)附件），辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)。? 　　三、納稅人既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽油又生產(chǎn)銷(xiāo)售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算，未分別核算的，生產(chǎn)銷(xiāo)售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。? 　　四、外購(gòu)或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油的，稅款抵扣憑證依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策征收管理規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)）第四條第（一）款執(zhí)行。2009年1月1日前的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得作為抵扣憑證。抵扣稅款的計(jì)算方法，依照國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)文件第四條第（二）款執(zhí)行。? 　　五、納稅人應(yīng)依照國(guó)稅發(fā)〔2006〕49號(hào)文件第四條第（四）款規(guī)定建立抵扣稅款臺(tái)帳。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅款抵扣臺(tái)帳核算的管理。? 　　六、2008年12月31日以前生產(chǎn)企業(yè)庫(kù)存的外購(gòu)或委托加工收回的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已稅原料（石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油），在2008年12月稅款所屬期內(nèi)按照生產(chǎn)原料一次性領(lǐng)用處理。一次性計(jì)算的稅款扣除金額大于當(dāng)期應(yīng)納稅額部分，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期扣除。? 　　七、2009年1月1日后，生產(chǎn)企業(yè)在記錄前款一次性領(lǐng)用原料稅款抵扣臺(tái)帳時(shí)，可按照先進(jìn)先出法記錄原料領(lǐng)用數(shù)量（領(lǐng)用數(shù)量不再作為計(jì)算扣稅金額）。待一次性領(lǐng)用原料數(shù)量用完后，再將發(fā)生的原料領(lǐng)用數(shù)量作為當(dāng)期計(jì)算稅款抵扣的領(lǐng)用原料數(shù)量。? 　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。 　　附件：成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表　　 國(guó)家稅務(wù)總局 　　 二○○八年十二月三十日 附件 成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 填表日期： 年 月 日 計(jì)量單位：升；金額單位：元（列至角分） 項(xiàng)目應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng) 適用稅率（元/升） 銷(xiāo)售數(shù)量 應(yīng)納稅額 含鉛汽油 1.4 無(wú)鉛汽油 1 柴油 0.8 石腦油 1 溶劑油 1 潤(rùn)滑油 1 燃料油 0.8 航空煤油 0.8 ------- 合計(jì) —— —— 本期減（免）稅額： 聲明此納稅申報(bào)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字： 期初留抵稅額： 本期準(zhǔn)予扣除稅額： 本期應(yīng)抵扣稅額: 期初未繳稅額： 期末留抵稅額： 本期實(shí)際抵扣稅額： 本期繳納前期應(yīng)納稅額： （如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)）授權(quán)聲明 為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán) （地址） 為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄予此人。授權(quán)人簽字： 本期預(yù)繳稅額： 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額： 期末未繳稅額： 以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě) 受理人（簽字）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（公章）： 填表說(shuō)明 一、本表僅限成品油消費(fèi)稅納稅人使用。 二、本表“銷(xiāo)售數(shù)量”為當(dāng)期應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅的成品油應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量。生產(chǎn)企業(yè)用自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，銷(xiāo)售數(shù)量為當(dāng)期銷(xiāo)售的乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量。 三、本表“應(yīng)納稅額”計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅率 四、本表“期初留抵稅額”數(shù)值等于上期“期末留抵稅額”。 五、本表“本期準(zhǔn)予扣除稅額”按本表附1的本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)金額填寫(xiě)。 六、本表“本期應(yīng)抵扣稅額”計(jì)算公式如下： 本期應(yīng)抵扣稅額=期初留抵稅額+本期準(zhǔn)予抵扣稅額 七、本表“本期減（免）稅額”按本表附2的本期減（免）稅額合計(jì)金額填寫(xiě)。不含暫緩征收的項(xiàng)目。 八、本表“期初未繳稅額”填寫(xiě)本期期初應(yīng)繳未繳的消費(fèi)稅額，多繳為負(fù)數(shù)。其數(shù)值等于上期“期末未繳稅額”。 九、本表“期末留抵稅額”計(jì)算公式如下，其值大于零時(shí)按實(shí)際數(shù)值填寫(xiě)，小于等于零時(shí)填寫(xiě)零： 期末留抵稅額=本期應(yīng)抵扣稅額-應(yīng)納稅額（合計(jì)欄金額）+本期減（免）稅額 十、本表“本期實(shí)際抵扣稅額”計(jì)算公式為： 本期實(shí)際抵扣稅額=本期應(yīng)抵扣稅額-期末留抵稅額 十一、本表“本期繳納前期應(yīng)納稅額”填寫(xiě)本期實(shí)際入庫(kù)的前期消費(fèi)稅稅額。 十二、本表“本期預(yù)繳稅額”填寫(xiě)納稅申報(bào)前已預(yù)先繳納入庫(kù)的本期消費(fèi)稅額。 十三、本表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額” 計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)： 本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額（合計(jì)欄金額）-本期減（免）稅額-本期實(shí)際抵扣稅額-本期預(yù)繳稅額 十四、本表“期末未繳稅額”計(jì)算公式如下，多繳為負(fù)數(shù)： 期末未繳稅額＝期初未繳稅額＋本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額－本期繳納前期應(yīng)納稅額 十五、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附1 本期準(zhǔn)予扣除稅額計(jì)算表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 填表日期： 年 月 日 計(jì)量單位：升； 金額單位：元（列至角分） 項(xiàng) 目 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng) 含鉛汽油 無(wú)鉛汽油 柴油 石腦油 潤(rùn)滑油 燃料油 一、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算 —— —— —— —— —— —— 1. 期初庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 2. 當(dāng)期收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 3. 期末庫(kù)存委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 4. 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 二、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算 —— —— —— —— —— —— 1.期初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 2.當(dāng)期購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 3.期末庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 4.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 5.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品稅款 三、當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款計(jì)算 —— —— —— —— —— —— 1. 期初庫(kù)存進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 2. 當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 3. 期末庫(kù)存進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 4. 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款 四、本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)： 填表說(shuō)明 一、本表作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的納稅人填寫(xiě)。 二、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”計(jì)算公式如下： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款＝期初庫(kù)存委托加工汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款＋當(dāng)期委托加工收回汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款－期末庫(kù)存委托加工汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款。 三、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”計(jì)算公式如下： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油數(shù)量×外購(gòu)汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油適用稅率 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油數(shù)量=（期初庫(kù)存外購(gòu)汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油數(shù)量＋當(dāng)期購(gòu)進(jìn)汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油數(shù)量－期末庫(kù)存外購(gòu)汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑、燃料油油數(shù)量） 四、本表“當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款”計(jì)算公式如下： 當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款＝期初庫(kù)存進(jìn)口汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款＋當(dāng)期進(jìn)口汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款－期末庫(kù)存進(jìn)口汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款。 五、本表“本期準(zhǔn)予扣除稅款合計(jì)”為本期外購(gòu)、進(jìn)口或委托加工收回含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油數(shù)量后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油已納稅款的合計(jì)數(shù)，即本表項(xiàng)目一＋項(xiàng)目二＋項(xiàng)目三，應(yīng)與《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目一致。 六、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附2 本期減（免）稅額計(jì)算表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 填表日期： 年 月 日 計(jì)量單位：升； 金額單位：元（列至角分） 項(xiàng) 目 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng) 合計(jì) 適用稅率(元/升) —— 本期減（免）數(shù)量 —— 本期減（免）稅額 填表說(shuō)明 一、本表作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由按照稅法規(guī)定減免應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的納稅人填寫(xiě)。不含暫緩征收的項(xiàng)目。 二、本表“本期減（免）稅額”計(jì)算公式如下： 本期減（免）稅額＝本期減（免）數(shù)量×適用稅率 三、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 附3 成品油銷(xiāo)售明細(xì)表 所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 填表日期： 年 月 日 數(shù)量單位：升 金額單位：元（列至角分） 成品油名稱(chēng) 發(fā)票代碼 發(fā)票號(hào)碼 開(kāi)票日期 銷(xiāo)量 銷(xiāo)售額 購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng) 購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào) 備注 合計(jì) —— —— —— —— 填表說(shuō)明 一、本表作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由成品油消費(fèi)稅納稅人在辦理申報(bào)時(shí)提供，填寫(xiě)所屬期內(nèi)在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的所有應(yīng)稅成品油的發(fā)票明細(xì)。 二、本表“成品油名稱(chēng)”為銷(xiāo)售貨物發(fā)票上方注明的油品名稱(chēng)，同一油品集中填寫(xiě)，并有小計(jì)。 三、本表為A4橫式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，一份征收部門(mén)留存。 附4 消費(fèi)稅扣稅憑證明細(xì)表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 填表日期： 年 月 日 計(jì)量單位：升 金額單位：元（列至角分） 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng) 憑證類(lèi)別 憑證號(hào)碼 開(kāi)票日期 數(shù)量/升 金額 適用稅率 消費(fèi)稅稅額 合計(jì) —— —— 填表說(shuō)明 一、本表作為《成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》的附報(bào)資料，由外購(gòu)或委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人填報(bào)。 二、本表“應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)”填寫(xiě)含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油。 三、本表“憑證類(lèi)別”填寫(xiě)允許扣除憑證名稱(chēng)，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票、代扣代收稅款憑證、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)。 四、本表“憑證號(hào)碼”填寫(xiě)允許扣除憑證的號(hào)碼。 五、本表“開(kāi)票日期”填寫(xiě)允許扣除憑證的開(kāi)票日期。 六、本表“數(shù)量”填寫(xiě)允許扣除憑證載明的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。 七、本表“金額”填寫(xiě)允許扣除憑證載明的應(yīng)稅消費(fèi)品金額。 八、本表“適用稅率”填寫(xiě)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率。 九、本表“消費(fèi)稅稅額”填寫(xiě)憑該允許扣除憑證申報(bào)抵扣的消費(fèi)稅稅額。 十、本表為A4豎式。所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。 代收代繳稅款報(bào)告表 稅款所屬期： 年 月 日 至 年 月 日 納稅人名稱(chēng)（公章）： 納稅人識(shí)別號(hào)： 填表日期： 年 月 日 計(jì)量單位：升； 金額單位：元（列至角分） 應(yīng)稅消費(fèi)品名稱(chēng)項(xiàng) 目 含鉛汽油 無(wú)鉛汽油 柴油 石腦油 溶劑油 潤(rùn)滑油 燃料油 航空煤油 合計(jì) 適用稅率（元/升） 1.4 1 0.8 1 1 1 0.8 0.8 —— 受托加工數(shù)量 —— 本期代收代繳稅款 填表說(shuō)明 一、本表由成品油應(yīng)稅消費(fèi)品受托加工方在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填寫(xiě)，委托方不填寫(xiě)。 二、本表“本期代收代繳稅款”計(jì)算公式為： 含鉛汽油、無(wú)鉛汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油本期代收代繳稅款＝受托加工數(shù)量×適用稅率 三、本表為A4豎式，所有數(shù)字小數(shù)點(diǎn)后保留兩位。一式二份，一份納稅人留存，一份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。