（１９９４年１１月９日　農銀發〔１９９４〕２３５號） 各省、自治區、直轄市分行，各計劃單列市分行： 　　《中國農業銀行代理國家開發銀行政策性業務會計核算規定》經商得國家開發銀行同意，現印發你們，并將有關事項通知如下： 　　本規定下發前，今年已發生的代理國家開發銀行貸款和相應的基金帳務處理與本規定不符的，應調整有關帳戶。 　　各行應認真組織好代理國家開發銀行業務的各項會計核算工作。執行中的有關問題請及時報告總行。 附： 　　　　　　　　　　　中國農業銀行代理國家開發銀行 　　　　　　　　　　　　 政策性業務會計核算規定 　　根據國務院批準的《國家開發銀行組建和運行方案》和國家開發銀行（簡稱開發銀行）、中國農業銀行雙方簽訂的委托代理協議書的有關規定，對代理開發銀行政策性業務的會計核算規定如下： 　　一、中國農業銀行代理國家開發銀行業務的會計關系 　　農業銀行與開發銀行是一種業務委托代理關系、按照協議確定的原則，兩行建立如下帳戶關系： 　　（一）開發銀行在農業銀行總行開立資金往來帳戶，用以存放財政部撥給開發銀行的預算資金，以及開發銀行向中央銀行借款和向各金融機構發行債券集中的資金等，通過人民銀行撥入開發銀行在農業銀行總行的“開發銀行存放款項”帳戶。開發銀行回收的貸款本金和利息另設明細帳戶核算。上述款項到達后，農業銀行總行會計部門按常規手續，及時通知開發銀行。各類帳戶余額按同業存放利率計息。 　　（二）開發銀行委托農業銀行代理政策性貸款資金撥付業務，通過“開發銀行存放款項”帳戶撥付，農業銀行應根據開發銀行填制的匯款憑證，將委托貸款基金劃撥到項目經辦行。各經辦行在委托貸款基金數額內發放委托貸款。各項代理貸款基金要按基金種類設戶，并保證基金及時到位，不得挪用。委托貸款基金不計利息。 　　二、會計科目的使用 　　由于農業銀行代理開發銀行業務量較小，暫不設立專項會計科目，只在有關會計科目下進行明細核算： 　　（一）在“８２１同業存放款項”科目下設置“開發銀行存放款項”、“開發銀行收回貸款本金”、“開發銀行收回貸款利息”明細帳戶，用以核算開發銀行存入農業銀行總行的各項資金。存放時記貸方，支付時記借方。　　 　　（二）“８４７委托及代理負債業務”科目下設置“代理開發銀行基建貸款基金”、“代理開發銀行技改貸款基金”明細帳戶，用于核算開發銀行撥付經辦行的委托貸款基金。撥入時記貸方，退回時記借方。 　　（三）在“委托及代理資產業務”科目下設置“代理開發銀行基建貸款”、“代理開發銀行基建軟貸款”、“代理開發銀行技改貸款”明細帳戶，分別核算開發銀行委托農業銀行發放的基建貸款、基建軟貸款、技改貸款。各經辦行按借款單位設貸款戶，發放貸款時借方，收回時記貸方。 　　（四）在表外科目增設“代理開發銀行應收未收利息”科目，核算代理開發銀行貸款期應收未收利息。本科目按債務人設戶，發行時記借方，償還或經批準核銷時記貸方。 　　三、資金供應方式及會計核算手續 　　（一）代理開發銀行各種委托貸款的資金供應和核算方式，按照委托代理協議規定，各種委托貸款均由開發銀行按項目將貸款基金直接匯到項目經辦行。經辦行貸款業務部門根據總行轉發的年度投資計劃、借款合同以及收到的委托貸款基金，以貸款基金為準，根據貸款基金數額，填制貸款指標通知書，并在貸款指標通知書上加蓋業務部門專用章后交會計部門，并同時通知貸款單位辦理貸款轉存手續。（最遲在資金到達的次日辦理完畢）。會計部門在核定的貸款指標內按規定一次發放、轉存，并開始計息。借款單位還款時，必須在二日內將同額的貸款基金匯往開發銀行在總行的“開發銀行收回貸款本金”帳戶。 　　（二）委托代理貸款的會計處理手續 　　１．總行根據開發銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄目注明“匯撥代理開發銀行××貸款基金”字樣），將基金匯撥到經辦行，按規定手續處理。會計分錄： 　　借：同業存放款項，開發銀行存放款項 　　　　貸：存放中央銀行款項　　　　　存放戶 　　　　或：聯行往帳　　　　　　　　　××行往帳戶 　　２．經辦行收到總行匯入基金的有關憑證后，根據收款憑證辦理轉帳。會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項　　　　　　　存款戶 　　或：聯行往來　　　　　　　　　　　總行來帳戶 　　　　貸：委托及代理負債業務　代理開銀行××貸款基金戶 　　會計部門應及時將收帳通知交業務部門。業務部門按基金種類登記臺帳，并據以簽以貸款指標通知書一式三份，一份送會計部門，一份留存，一份送借款單位。 　　３．會計部門收到業務部門簽開的貸款指標通知書后，據以開立貸款帳戶，按規定對貸款單位發放貸款。轉存時會計分錄： 　　借：委托及代理資產業務　　代理開發銀行××貸款××單位貸款戶 　　　　貸：××貸款　　××單位存款戶 　　４．借款單位還款時，應在還款憑證注明“歸還××貸款本金”字樣，會計部門按規定手續辦理轉帳。會計分錄： 　　借：××存款　　　　　　　　　　×××單位戶 　　　　貸：委托及代理資產業務　　代理開發銀行××貸款××單位貸款戶 　　同時，填制匯款憑證（采用電匯），經經辦行信貸部門審定后，將還款同額的基金劃回開發銀行在總行開立的回收貸款本金戶，并在匯款憑證用途欄目注明“劃回代理開發銀行××貸款基金××貸款單位還款”字樣，辦妥匯款后，回單聯送業務部門據以銷記臺帳。會計分錄： 　　借：委托及代理負債業務　　　　　 代理開發銀行××貸款基金戶 　　　　貸：存放中央銀行款項　　　　　　存款戶 　　　　或：聯行往帳　　　　　　　　總行往帳戶 　　５．總行收到經辦行上劃的代理開發銀行貸款基金時，經審核無誤，收入開發銀行在總行的回收貸款本金戶，同時將收帳通知及時通知開發銀行。會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項　　　　　　　　　存款戶 　　或：聯行來帳　　　　　　　　××行來帳戶 　　　　貸：同業存放款項　　　　　　　　　　　　開發銀行收回貸款本金戶 　　四、委托貸款利息的計算與清交 　　代理開發銀行貸款的結息期、利率按開發銀行的有關規定執行。結息日，按規定結算利息，直接從單位存款戶扣收。收取的利息直接（最遲不得超過二日）逐筆上劃開發銀行在總行開立的實收貸款利息戶。上劃時，填制匯款憑證（采用電匯）并在匯款憑證用途欄注明“上劃代理開發銀行××貸款利息××單位還款”字樣。會計分錄： 　　借：××存款　　　　××單位存款戶 　　　　貸：存放中央銀行款項　　　　存款戶 　　　　或：聯行往帳　　　　　　　　總行往帳戶 　　借款單位存款戶無款扣收或無其他利息資金來源的，其應收未收的貸款利息應列“代理開發銀行應收未收利息”表外科目核算。待借款單位實際付息后，按上述手續將實收利息逐筆上劃總行，同時銷記表外科目。有關劃交利息的會計處理同上。 　　總行收到經辦行上劃的開發銀行貸款利息后，經審核無誤，收入開發銀行在總行的實收貸款利息戶，同時將收帳通知及時通知開發銀行。會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項　　　　　　　　　存款戶 　　聯：聯行來帳　　　　　　　　　　　　　　××往來帳戶 　　　　貸：同業存放款項　　　　　　　　　　　　開發銀行收回貸款利息戶 　　五、其他有關事項 　　（一）“代理開發銀行業務會計科目情況表”（見附表）由于代理業務量小，只進行明細核算，各經辦行應根據報表要求填報后，送信貸部門逐級上報，匯總后送開發銀行。 　　（二）會計項目電旬、月報（見附件）根據開發銀行要求，由經辦行的信貸部門逐級上報。（支行旬、月后的二日報分行、分行三日報總行。） 　　（三）代理業務網點補助費 　　農業銀行為開發銀行代理貸款業務，開發銀行應按協議確定的標準給予農業銀行網點補助費，統一撥交農業銀行總行。總行按各分行經辦的業務量情況，專項分配項目經辦行。 　　注：附件及附表略。