附：　　　　　　中國工商銀行汽車消費貸款核算辦法

　　　　　　　　　　　　　 第一章　總則

　第一條　為規范汽車消費貸款會計核算，統一會計賬務處理手續，根據《中國工商銀行會計基本制度》、《中國工商銀行會計核算規程》和《中國工商銀行汽車消費貸款管理實施細則（試行）》的有關規定，制定本辦法。

　第二條　向單位發放的汽車消費貸款在“１５８其他中長期貸款”科目下設置“汽車消費貸款”專戶，用于反映本行對單位購買汽車而發放的貸款，按借款人進行明細核算。
　　向個人發放的汽車消費貸款在“１５０個人其他貸款”科目下設置“汽車消費貸款”專戶，用于反映本行對個人購買汽車發放的貸款，按借款人進行明細核算。
　　汽車消費貸款的利息收入在“５０１利息收入”科目下的“其他貸款利息收入”專戶核算。

　第三條　特約汽車經銷商（指與銀行合作開辦汽車消費貸款業務的經銷商）必須在經辦開立存款賬戶。

　第四條　汽車消費貸款的借款人為個人的，可以采用牡丹信用卡、工商銀行通存通兌活期儲蓄存折兩種方式之一償還貸款本息（信用卡不得使用透支額度歸還貸款本息）。償還方式一旦選定，貸款期間不得變更。
　　借款人為單位的，應在借款經辦行開立存款賬戶。
　　借款人賬戶應保留貸款人扣收當期應歸還貸款本息的存款余額。
　　貸款還款日遇非銀行工作日則順延，計息天數仍按還款計劃表執行。貸款到期日如遇非銀行工作日，則還款日順延至下一銀行工作日，并按實際天數計收利息。

　第五條　借款人為個人時，按月歸還借款本息；借款人為單位時，按季歸還貸款本息。

　第六條　汽車消費貸款本金和利息采用按月（季）等額本金還款法，即每月（季）等額償還貸款本金，貸款利息隨本金逐月（季）遞減。每月（季）還款額計算公式為：

　　　　　　　　　　　　　貸款本金
　　每月（季）還款額＝－－－－－－－－＋（本金－已歸還本金累計額）×月（季）利率
　　　　　　　　　　　貸款期月（季）數

　第七條　對借款人發放的汽車消費貸款應由經辦行直接劃轉至汽車經銷商存款賬戶，借款人不得提存，也不得指定貸款人劃轉給指定汽車經銷商以外的其他單位或個人。

　第八條　貸款期內如遇法定利率調整，期限在１年（含）以內的，仍執行合同利率，不分段計息；期限在１年以上的，于下年初開始按相應利率檔次執行新的利率規定。

　第九條　汽車消費貸款不辦理展期。

　　　　　　　　　　 第二章　貸款發放核算

　第十條　憑證使用和貸款受理
　　辦理汽車消費貸款應使用統一的“中國工商銀行消費信貸借款憑證”（格式附后）。該憑證一式六聯，第一聯為借方憑證，第二聯為貸方憑證，第三聯為收款人收賬通知，第四聯為信貸部門留存，第五聯為借款借據，第六聯為借款人留存。會計部門在受理由信貸部門辦理的、借款人和借款款項的收款人非同一人的其他消費信貸時，應使用統一的“中國工商銀行消費信貸借款憑證”。
　　會計部門收到經信貸部門審批同意并簽章后的一式六聯的貸款憑證、借款合同、客戶扣款授權書、首期付款收據、消費貸款轉賬通知書和售貨發票（或抵押物憑證）后，應認真審查單據是否齊全，要素是否完整、清楚，借款人是否與售貨發票購貨人相一致等。

　第十一條　貸款發放
　　會計部門審核無誤后，以借款憑證第一聯作為借方憑證；第二聯作為貸方憑證；第三聯交收款人作為收款通知；第四聯交信貸部門留存，作為《借款合同》的附件；第五聯作為借款到期卡片；第六聯交借款人留存作為借款依據。借款合同、售貨發票（或抵押物憑證）、首期付款收據等單據退還信貸部門，由其負責密封入庫保管。借款授權書和消費貸款轉賬通知書附在借款卡片后作為附件。同時計算并打印３份汽車消費貸款按月（季）還款清單，一份附在借款卡片后留存，一份交信貸部門，一份由信貸部門轉交借款人。
　　為借款人開立貸款賬戶，按照貸款憑證上的要素辦理貸款發放手續后，將款項從貸款賬戶轉至在我行開立存款賬戶的特約汽車經銷商賬戶內。會計分錄為：
　　借：其他中長期貸款－－汽車消費貸款
　　或　個人其他貸款－－汽車消費貸款
　　　貸：××存款　汽車經銷商戶

　第十二條　出納部門收到信貸部門入庫的密封單據，出具一式三聯“代保管有價值品”憑證，受理聯交信貸部門，出納部門自留一聯，另一聯交會計部門用以記賬。以份為單位，每份金額１元，登記“代保管有價值品”登記簿。會計分錄為：
　　收：代保管有價值品

　　　　　　　　　　　第三章　貸款回收核算

　第十三條　單位借款人歸還貸款的核算
　　單位借款人應于每季還款日前分期歸還汽車消費貸款本息。會計分錄為：
　　借：××存款
　　　貸：其他中長期貸款－－汽車消費貸款
　　利息收入－－其他貸款利息收入
　　借款人不能按期歸還的汽車消費貸款，會計部門應立即通知信貸部門，由其負責催收款項，并將貸款轉為逾期貸款。會計分錄為：
　　借：其他中長期貸款－－汽車消費貸款　××逾期戶
　　　貸：其他中長期貸款－－汽車消費貸款
　　貸款利息轉入“應收利息”科目核算。會計分錄為：
　　借：應收利息
　　　貸：利息收入－－其他貸款利息收入
　　借款人歸還逾期貸款本息時，會計分錄為：
　　借：××存款
　　　貸：其他中長期貸款－－汽車消費貸款　××逾期戶
　　　　　應收利息（久息部分）
　　　　　利息收入－－其他貸款利息收入（復息部分）
　　貸款全額收回后，銷記表外賬。會計分錄為：
　　付：代保管有價值品

　第十四條　個人借款人歸還貸款的核算
　　各貸款行會計部門于每月還款日分別按照本金和利息填制特種轉賬單據一式三聯，一聯作貸方憑證，一聯提交銀行卡或儲蓄核算部門用于劃收貸款，一聯作款項收妥后的支款通知由信貸部門轉交借款人。會計分錄為：
　　借：轄內往來
　　　貸：其他應付款
　　扣款成功，貸款行辦理轉賬，并在貸款到期卡上作扣款記錄。會計分錄為：
　　借：其他應付款
　　　貸：個人其他貸款－－汽車消費貸款
　　　貸：利息收入－－其他貸款利息收入
　　如果扣款日借款人信用卡賬戶（不得使用其賬戶的信用額度）或活期儲蓄賬戶余額不足，扣款不成功，無法償還當期款項，視為不能還款，銀行信貸儲蓄核算部門應于當日及時通知會計部門。會計部門收到銀行卡或儲蓄核算部門的通知后，將貸款轉為逾期貸款，并立即通知信貸部門，由其負責催收款項。會議分錄為：
　　借：其他應付款
　　　貸：轄內往來
　　借：個人其他貸款－－汽車消費貸款　××逾期戶
　　　貸：個人其他貸款－－汽車消費貸款
　　貸款利息應轉入“應收利息”科目核算。會計分錄為：
　　借：應收利息
　　　貸：利息收入－－其他貸款利息收入
　　償還逾期貸款本息時，由借款人按照貸款行會計部門計算的應收利息、逾期息和本金分別填寫現金交款單交納現金。會計分錄為：
　　借：現金
　　　貸：個人其他貸款－－汽車消費貸款　××逾期戶
　　　　　應收利息（欠息部分）
　　　　　利息收入－－其他貸款利息收入（復息部分）
　　貸款全額收回后，銷記表外賬。會計分錄為：
　　付：代保管有價值品

　第十五條　提前還貸
　　貸款行信貸部門同意借款人提前償還貸款后書面通知會計部門，會計部門按照第十三、十四條的賬務處理方法辦理提前還貸業務。同時銷記表外賬。

　　　　　　　　　　 第四章　保證金的處理

　第十六條　開立保證金賬戶
　　若貸款采用保證方式，在借款合同簽訂前，會計部門應根據信貸部門的通知，為保證人開立保證金賬戶。當借款人不能按規定歸還貸款本息時，貸款人從中扣收借款人應還貸款本息額。保證人應按照貸款人要求將一定比例的存款轉入保證金賬戶。會計分錄為：
　　借：××存款
　　　貸：保證金

　第十七條　借款人未按期歸還貸款本息時，會計部門直接從保證人保證金賬戶扣收借款人當期應歸還貸款本息。會計分錄為：
　　借：保證金
　　　貸：其他中長期貸款－－汽車消費貸款
　　　　　利息收入－－其他貸款利息收入

　第十八條　借款人到期還清全部貸款本息后，若保證金賬戶仍有余額，應及時退還保證人。會計分錄為：
　　借：保證金
　　　貸：××存款

　　　　　　　　　　　　第五章　附則

　第十九條　本辦法由中國工商銀行總行制定，并負責解釋和修改。

　第二十條　本辦法自印發之日起施行。
　　附件：中國工商銀行消費信貸借款憑證（略）