（2001年4月23日　農銀發[2001]71號） 各省、自治區、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行： 　　為了統一、規范銀證通業務會計核算，滿足銀證通業務試點行的會計核算需要，促進銀證通業務發展，總行制定了《中國農業銀行銀證通業務會計核算暫行辦法》，現印發給你們，請認真遵照執行，并就有關要求通知如下： 　　一、各試點行要認真做好核算辦法的貫徹落實工作，嚴格按照核算辦法的有關規定組織銀證通業務的核算，切實提高會計核算質量。 　　二、各試點行應依照國家金融監管的有關政策規定，以及與證券公司簽訂的具體協議，自行確定銀證通業務手續費的收取比例。 　　三、關于主辦行與證券公司的資金清算問題，由各試點行根據與證券公司簽訂的具體協議，采取T＋0或T＋1的方式進行。 　　四、各試點行在執行中如有問題，請及時報告總行（財務會計部）。 　　附： 中國農業銀行銀證通業務會計核算暫行辦法 　　為了統一、規范銀證通業務會計核算，滿足銀證通業務試點行的會計核算需要，根據《中國農業銀行關于開展“銀證通”業務的指導意見》、中國農業銀行《會計基本制度》、《出納制度》的有關規定，制定本辦法。 　　第一條　基本規定 　　（一）銀證通業務是指將銀行的業務系統與證券公司交易系統相連接，以銀行的存款賬戶作為投資人的證券交易保證金賬戶，投資人通過電話銀行、網上證券交易及自動終端等辦理證券交易和相關業務，實現資金托管到銀行，股票托管到證券的一種金融服務。 　　（二）主辦行是指經過授權負責本行與證券公司資金清算的網點。開戶行是指為投資人開立銀行卡（折）賬戶的營業網點。 　　（三）銀證通業務中，投資人證券的買賣交易及撤單、查詢等均利用電話銀行、證券網上交易系統和其他自助終端進行處理。 　　（四）辦理銀證通業務的賬戶，實行聯機操作，集中清算的原則。即投資人買入證券時，由計算機通過網絡實時凍結其相應資金，投資人賣出證券成交后，實時增加其可用資金，但當日不得支取，只能用于買入證券。在證券交易閉市的當日由主辦行根據證券公司提供的交易明細進行資金的集中清算。 　　（五）銀證通業務中，銀行內部的資金清算，即主辦行與開戶行的資金清算，并入儲蓄和金穗借記卡等內部通存通兌業務，自上而下分級進行；主辦行與投資人的資金清算采取T＋0的方式進行；主辦行與證券公司的資金清算則由主辦行根據其與證券公司的協議采取T＋0或T＋1的方式進行。 　　第二條　會計科目和賬戶使用 　　（一）活期儲蓄存款。核算本行吸收的個人活期儲蓄存款。本科目按存款人設置明細賬。 　　（二）單位金穗借記卡。核算本行辦理單位金穗借記卡而吸收的存款。本科目按持卡人設置明細賬。 　　（三）個人金穗借記卡。核算本行辦理個人金穗借記卡而吸收的存款。本科目按持卡人設置明細賬。 　　（四）證券公司轉存款。核算本行吸收的證券機構轉存的股民證券保證金等存款。本科目按存款人設置明細賬。 　　（五）儲蓄通存通兌往來。核算儲蓄通存通兌款項。本科目按“本代他戶”和“他代本戶”設置明細賬。 　　（六）借記卡往來，核算本行金穗借記卡跨網點代收代付款項及其資金的清算。本科目按“本代他戶”和“他代本戶”設置明細賬。 　　（七）中國業務收入。核算開辦中間業務取得的收入。本科目按收入項目設置明細賬。 　　第三條　開戶的處理手續 　　單位和個人申辦銀證通業務須按規定簽訂《銀證通業務協議書》（以下簡稱《協議書》），填寫《銀證通業務申請表》（以下簡稱《申請表》），連同“證券賬戶”卡及復印件、有效身份證件及復印件與農行儲蓄存折或金穗借記卡一并提交開辦銀證通業務的營業網點，經辦人員審核無誤后，錄入有關信息傳送至證券公司，為投資人建立股票賬戶與資金賬戶的聯結關系。網點收到證券公司反饋的開戶成功的信息后，打印《申請表》，第一聯連同《協議書》客戶聯、有關證件原件等資料交投資人，第二聯匯總后連同《協議書》證券公司聯、有關證件復印件等資料交證券公司，第三聯專夾留存，作為會計檔案按月裝訂保管。 　　第四條　投資人交易的核算 　　（一）投資人買入證券交易成功，由業務處理中心根據證券公司的交易數據自動對開戶行和主辦行進行賬務處理。 　　開戶行會計分錄為： 　　借：活期儲蓄存款 　　或借：單位金穗借記卡 　　或借：個人金穗借記卡 　　　　貸：儲蓄通存通兌往來 　　　　或貸：借記卡往來 　　主辦行會計分錄為： 　　借：儲蓄通存通兌往來 　　或借：借記卡往來 　　　　貸：其他應付款－－應付證券款項 　　（二）投資人賣出證券交易成功，由業務處理中心根據證券公司的交易數據自動對開戶行和主辦行進行賬務處理。 　　開戶行會計分錄為： 　　借：儲蓄通存通兌往來 　　或借：借記卡往來 　　　　貸：活期儲蓄存款 　　　　或貸：單位金穗借記卡 　　　　或貸：個人金穗借記卡 　　主辦行會計分錄為： 　　借：其他應收款－－應收證券款項 　　　貸：儲蓄通存通兌往來 　　　或貸：借記卡往來 　　日終，各開戶行應打印通存通兌流水清單憑以編制“儲蓄通存通兌往來”、“借記卡往來”與“活期儲蓄存款”、“單位金穗借記卡”和“個人金穗借記卡”科目匯總記賬憑證，辦理日終的賬務處理。通存通兌流水清單專夾保存，按月裝訂列入會計檔案保管。 　　第五條　投資人申購新股（含增發和配售股票）以及配股的會計核算視同買入證券的會計處理；申購失敗或申購未成功的資金，在指定工作日內退還投資人存款賬戶。 　　第六條　分配紅利的會計核算視同賣出證券的會計處理。 　　第七條　資金清算的核算 　　（一）銀行內部資金清算 　　辦理銀證通業務發生的匯差資金通過“儲蓄通存通兌往來”和“借記卡往來”科目并入儲蓄通存通兌業務和借記卡業務進行清算，資金清算自上而下，分級進行。 　　（二）與證券公司的資金清算 　　1、與證券公司采取T＋0的方式進行資金清算。 　　日終，主辦行收到業務處理中心的清算數據，打印“成功交易明細清單”和“資金差額報告表”，與證券公司提供的清算數據進行核對，無誤后進行賬務處理。 　　（1）應付證券公司款項（買差）時，會計分錄為： 　　借：其他應付款－－應付證券款項 　　　貸：其他應收款－－應收證券款項 　　　貸：證券公司轉存款－－××證券公司 　　　貸：中間業務收入（銀證通業務手續費） 　　（2）應收證券公司款項（賣差）時，如證券公司賬戶資金足以支付時，會計分錄為： 　　借：證券公司轉存款－－××證券公司 　　借：其他應付款－－應付證券款項 　　　貸：其他應收款－－應收證券款項 　　　貸：中間業務收入（銀證通業務手續費） 　　如證券公司賬戶資金不足支付時，主辦行應及時通知證券公司彌補透支額，如證券公司未能及時補足差額，則由主辦行按透支額以臨時借款的形式彌補透支額，會計分錄為： 　　借：證券公司轉存款－－××證券公司 　　借：拆放金融機構款項－－證券公司（透支額） 　　借：其他應付款－－應付證券款項 　　　貸：其他應收款－－應收證券款項 　　　貸：中間業務收入（銀證通業務手續費） 　　證券公司彌補透支額時，會計分錄為： 　　借：證券公司轉存款－－××證券公司 　　　貸：拆放金融機構款項－－××證券公司 　　　貸：利息收入 　　日終，如主辦行收到業務處理中心的清算數據與證券公司提供的清算數據存在差異，主辦行應以證券公司的清算數據為準辦理資金清算，差額記入應收或應付款項科目核算。同時應及時向證券公司發出查詢，根據證券公司發回的查復，編制有關科目記賬憑證，辦理錯賬沖正，沖正有關賬戶。 　　2、與證券公司采取T＋1的方式進行資金清算。 　　次日，主辦行收到業務處理中心的清算數據，打印“成功交易明細清單”和“資金差額報告表”，與證券公司提供的清算數據進行核對，無誤后進行賬務處理。 　　有關會計分錄同與證券公司采取T＋0方式資金清算的分錄。