附：　　　　　中國農業銀行專項業務會計核算暫行辦法

　一、基本原則
　　專項業務會計算按照“會計科目單獨設置，賬務組織自成體系，資金存欠互計利息，單獨反映經營成果”的原則進行。
　　（一）會計科目單獨設置，是指按專項業務會計核算內容和要求，單設一套會計科目，專門反映專項業務資金營運情況。
　　（二）賬務組織自成體系，是指對專項業務建立完整的明細核算和綜合核算系統，單獨編制會計報表。
　　（三）資金存欠互計利息，是指對專項業務與上前辦理的常規業務（以下簡稱常規業務）往來引起的資金存欠，按規定的利率互計利息，定期清算。
　　（四）單獨反映經營成果，是指對專項業務盈虧單獨計算，單獨反映。

　二、基本規定
　　（一）專項業務會計核算遵循《企業會計準則》，執行《中國農業銀行會計制度》，按照中國農業銀行會計核算方法，組織日常核算。
　　（二）專項業務的核算范圍嚴格按照總行統一規定界定，不得隨意擴大或縮小。
　　（三）專項業務由省、地、縣三級行營業部集中辦理。
　　（四）專項業務存款準備金單獨計算，單獨列賬，與常規業務存款準備金一并繳存。
　　專項業務存款準備金的繳存范圍為單位定期、活期存款和委托存款與委托貸款軋差后負債方的凈額。
　　（五）專項業務設置“現金”科目，但不單設現金庫存，其現金收付業務由常規業務出納統一辦理，由此引起的資金存欠每日清算。
　　（六）專項業務不單設聯行往來科目，其款項匯劃由常規業務聯行專柜統一辦理，資金存欠每日清算。
　　（七）專項業務涉及的各項稅金單獨繳納，呆賬、壞賬準備金單獨計提，與專項業務直接相關的專項手續費收支單獨列賬。
　　（八）專項業務不單設“固定資產”及其相關科目。
　　（九）專項業務損益類“業務管理費”科目，“其他營業支出”科目中除“呆賬準備金支出”、“壞賬準備金支出”以外的賬戶以及“營業外支出”科目未經總行批準，不得列支。
　　（十）專項業務的會計憑證裝訂在常規業務憑證之后，會計檔案與常規業務一并保管。
　　（十一）專項業務使用中國農業銀行統一會計憑證。專項業務涉及的存款企業在中國農業發展銀行領用的空白重要憑證一律停止使用。
　　（十二）專項業務單獨編制人地計報表，自下而上單獨上報，定期與常規業務會計報表歸并。
　　（十三）專項業務開戶企業查詢１９９８年５月１日前的有關業務事宜，由中國農業發展銀行負責。

　三、接收專項業務的核算
　　（一）注意事項。
　　１．認真核對賬務。接收日，對應接收的專項業務要認真進行賬務核對。對中國農業發展銀行提供的，經雙方簽字認可的向中國農業銀行劃轉開發性信貸資產負債平衡表，由會計部門負責各科目與分戶之間的余額核對，信貸部門負責內外賬務核對，發現不符，先處理，后接收。
　　２．認真核對賬據。各貸款賬戶應與借據（合同，以下同）逐一核對，對有賬無據、借據要素不全、內容不完整、不合法、不合規的，先完善，后接收。
　　３．認真核對賬實。對抵押貸款應與抵押品、質押品逐項核對，確保賬實相符，賬實不符的，先處理，后接收。
　　４．認真做好存款企業的開戶工作。對接收的存款企業，先開戶，后補辦開戶審批手續。為簡化手續，方便企業，對接收的存貸款科目賬號延用中國農業發展銀行原有的科目賬號。
　　（二）賬務平衡
　　各接收行對接收的貸款與存款的差額，先由常規業務專柜通過“發行存放（存放發行）款項”科目（設接收專戶）過渡，并通過“存放專項業務（專項業務存放）款項”科目劃轉到專項業務專柜。
　　專項業務專柜對接收的貸款與存款的差額，通過“常規業務存放（存放常規業務）”科目平衡。
　　（三）會計處理手續。
　　１．接收存款業務。
　　（１）常規業務專柜的賬務處理。常規業務專柜接到中國農業發展銀行劃來的企業存款時，會計分錄為：
　　借：存放發行款項－－接收專戶
　　　貸：專項業務存放款項
　　（２）專項業務專柜的賬務處理。專項業務專柜接到經由常規業務專柜轉來的中國農業發展銀行企業存款時，會計分錄為：
　　借：存放常規業務款項
　　　貸：ＸＸ存款－－Ａ企業
　　　　　　　　　－－Ｂ企業
　　　　　　　　　－－Ｃ企業
　　２．接收貸款業務。
　　（１）常規業務專柜的賬務處理。常規業務專柜接到中國農業發展銀行劃來的企業貸款時，會計分錄為：
　　借：存放專項業務款項
　　　貸：發行存放款項－－接收專戶
　　（２）專項業務專柜的賬務處理。專項業務專柜接到經由常規業務專柜轉來的中國農業發展銀行企業貸款時，會計分錄為：
　　借：ＸＸ貸款－－Ａ企業
　　　　　　　　－－Ｂ企業
　　　　　　　　－－Ｃ企業
　　　貸：常規業務存放款項
　　３．資金清算。雙方賬務移交完畢，總行根據各方簽字認可的向中國農業銀行劃轉開發性信貸資產負債平衡表，審查確認后，對各分行下達清算資金通知書，逐級清算資金。
　　（１）各省級分行，各直屬分行收到總行清算資金通知時，通過“系統內存放款項”和“存放系統內款項”科目進行資金清算，其會計分錄為：
　　借：存放系統內款項－－二級分行戶
　　　貸：系統內存放款項－－總行戶
　　（２）各二級分行收到管轄分行清算資金通知時的會計處理方法同上。
　　（３）各市（縣）支行收到管轄分行清算資金通知時，常規業務專柜的會計分錄為：
　　借：發行存放款項－－接收專戶（接收貸款戶）
　　　貸：系統內存放款項－－管轄分行戶
　　　　　存放發行款項－－接收專戶（接收存款戶）
　　（４）專項業務專柜不涉及資金清算，不再進行賬務處理。
　　４．接收存貸款業務及資金清算統一使用“特種轉賬傳票”，并注轉賬原因。
　　５．專項業務賬務接收完畢，應編制接收日業務狀況表及資產負債表，并逐級匯總，上報總行。

　四、辦理專項業務的核算
　　（一）專項業務日常會計處理手續比照常規業務辦理。
　　（二）專項業務與常規業務日常現金清算。
　　１．清算原則。專項業務與常規業務因現金收付、資金匯劃和同城票據交換等原因引起的資金存欠，必須每日清算，具體清算方法根據業務大小確定可以采取逐筆清算的辦法，也可以采取逐筆登記，匯總清算的辦法。
　　２．會計處理手續應用舉例。
　　（１）某日，常規業務出納專柜代理專項業務收入現金１０筆１００００００元，付出現金８筆８０００００元，營業終了，采取匯總清算方法清算資金。
　　Ａ．常規業務專柜會計分錄為：
　　借：現金　１００００００
　　　貸：現金　８０００００
　　　專項業務存放款項　２０００００
　　Ｂ．專項業務專柜會計分錄為：
　　借：存放常規業務款項　２０００００
　　　　ＸＸ存款－－各付款企業戶　８０００００
　　　　（現金付出業務事先已記賬）
　　　貸：ＸＸ存款－－各存款企業戶　１００００００
　　（２）某日，常規業務柜組代理專項業務柜組匯出資金１０筆２００００００元，匯入資金１５０００００元，采取匯總清算方法清算資金。
　　Ａ．常規業務專柜的會計分錄為：
　　借：存放專項業務款項　５０００００
　　　　全國電子匯兌往來－－來賬戶　１５０００００
　　　貸：全國電子匯兌往來－－往賬　２００００００
　　Ｂ．專項業務專柜的會計分錄為：
　　借：ＸＸ存款－－
　　　　各匯出款項企業戶　２００００００
　　　貸：常規業務存放款項　５０００００
　　　ＸＸ存款－－
　　　　各匯入款項企業戶　１５０００００
　　（３）采用匯總清算資金的，現金收付業務應附“現金收付登記簿”；屬于轉賬業務，應附“資金清算清單”（格式由各行自定）。

　五、本辦法由總行制定，解釋權屬于總行，未盡事宜由總行補充完善。各分行可根據本辦法制定實施細則，并報總行備案。

　六、本辦法自１９９８年４月３０日起實施。

　附件一：　　　中國農業銀行專項業務會計科目使用說明

　一、資產類
　　１０１　現金
　　核算本行專項業務庫存的人民幣和外幣以及運送中的人民幣和外幣。
　　１０２　存放中央銀行款項
　　核算本行專項業務存放中央銀行的款項。
　　１０３　存放中央銀行準備金
　　核算本行專項業務單位是活期存款和委托存款與委托貸款軋差后負債方凈額按規定比例存放中央銀行的一般準備金存款。
　　１０４　存放常規業務款項
　　核算本行專項業務向常規業務存放和拆放的款項。
　　２１７　棉花加工企業流動資金貸款
　　核算本行專項業務發放的棉花加工企業流動資金貸款。本科目按貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２１８　棉花加工企業流動資金逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的棉花加工企業流動資金貸款。本科目按貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２１９　棉花加工企業流動資金呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止以及符合財政部呆賬標準的棉花加工企業流動資金貸款。本科目按貸款形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２２１　糧油加工企業固定資產貸款
　　核算本行專項業務發放的糧油加工企業固定資產貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、基礎上已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２２２　糧油加工企業固定資產逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理手續的糧油加工企業固定資產貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２２３　糧油加工企業固定資產呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的糧油加工企業固定資產貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２２４　棉花加工企業固定資產貸款
　　核算本行專項業務發放的棉花加工企業固定資產貸款。本科目按貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２２５　棉花加工企業固定資產逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的棉花加工企業固定資產貸款。本科目按貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２２６　棉花加工企業固定資產呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或是未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的棉花加工企業固定資產貸款。本科目按貸款形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２４１　扶貧貼息貸款
　　核算本行專項業務發放的國家扶貧專項貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２４２　扶貧貼息逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的扶貧專項貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２４３　扶貧貼息呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的扶貧專項貼息貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２４４　扶貧貸款
　　核算本行專項業務發放的國家扶貧專項不貼息扶貧貸款，包括一般扶貧貸款（即國定貧困縣扶貧貸款）、邊境貧困農場扶貧貸款、康復扶貧貸款，不包括人民銀行劃轉老少邊窮、縣辦工業貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２４５　扶貧逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的不貼息扶貧貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２４６　扶貧呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的不貼息扶貧貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２５１　農業綜合開發貸款
　　核算本行專項業務發放的農業綜合開發貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２５２　農業綜合開發逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的農業綜合開發貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２５３　農業綜合開發呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的農業綜合開發貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２５４　農業基本建設貸款
　　核算本行專項業務發放的農、林、牧、水基本建設貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２５５　農業基本建設逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的農、林、牧、水基本建設貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２５６　農業基本建設呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的農、林、牧、水基本建設貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２５７　農業技術改造貸款
　　核算本行專項業務發放的農、林、牧、水技術改造貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２５８　農業技術改造逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的農、林、牧、水技術改造貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２５９　農業技術改造呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的農、林、牧、水技術改造貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２６１　蔬菜批發市場貸款
　　核算本行專項業務發放的用于支持蔬菜批發市場體系建設，實施“菜籃子”工程的固定資產貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２６２　蔬菜批發市場逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的蔬菜批發市場貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２６３　蔬菜批發市場呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或雖未逾期或逾期未到兩年但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的蔬菜批發市場貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２６４　科技開發貸款
　　核算本行專項業務發放的用于支持科技開發項目的貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２６５　科技開發逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的科技開發貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２６６　科技開發呆滯、呆賬貸款
　　核算逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的科技開發貸款。本科目按貸款種類、形態、貸款戶分別設置明細賬。
　　２７１　林業貸款
　　核算本行專項業務發放的林業專項貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。到期不能收回又未辦理延期手續的貸款，從本科目轉入逾期貸款科目核算。雖未逾期但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入呆滯、呆賬貸款科目核算。
　　２７２　林業逾期貸款
　　核算到期不能收回又未辦理延期手續的林業專項貼息貸款。本科目按貸款種類、貸款戶分別設置明細賬。逾期兩年以上（含兩年）或逾期未到兩年的但生產經營已終止、項目已停建以及符合財政部呆賬標準的貸款由本科目轉入