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寧波
中國銀行關(guān)于調(diào)整呆賬準備金調(diào)劑使用辦法的通知
各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市、經(jīng)濟特區(qū)分行，沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、武漢市、廣州市、成都市、西安市分行：
中銀財〔1997〕1020號“轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于發(fā)布《實施〈全國兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工作計劃〉銀行呆、壞賬準備金核銷辦法》的通知”諒已收到。為了保證呆賬準備金調(diào)劑使用辦法的有效實施，確保調(diào)劑行與被調(diào)劑行在利益分配上的公平合理，客觀反映各行的經(jīng)營成果，現(xiàn)對上述文件規(guī)定的呆賬準備金調(diào)劑使用辦法作如下調(diào)整：
一、增設(shè)“998呆賬準備金調(diào)劑”科目
凡調(diào)劑使用呆賬準備金所形成的暫收暫付，用本科目核算。本科目下調(diào)劑雙方互以對方名義設(shè)立賬戶。在編制資產(chǎn)負債表時，該科目余額在借方，其余額歸入“其他資產(chǎn)”項下；若在貸方，其余額歸入“其他負債”項下。
二、各分支行當年呆賬準備金余額不足以核銷當年呆、壞賬時，可先向管轄分行申請，在轄內(nèi)調(diào)劑解決；管轄分行轄內(nèi)調(diào)劑若仍有缺口，可再向總行財會部申請調(diào)劑，并同時抄報總行信貸管理部。管轄行向總行調(diào)劑呆賬準備金時，應(yīng)出具正式的書面申請材料，待“申請”批準后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計處理如下：
（一）調(diào)出行調(diào)出呆賬準備金時：
借：868貸款呆賬準備
貸：9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
借：9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
貸：998呆賬準備金調(diào)劑
調(diào)入行收到調(diào)出行的“聯(lián)行報單”后，辦理轉(zhuǎn)賬：
借：9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
貸：868貸款呆賬準備
借：998呆賬準備金調(diào)劑
貸：9021全國電子聯(lián)行往來或其他科目
（二）年初提取呆賬準備金時：
1.調(diào)出行：
（1）先轉(zhuǎn)回調(diào)劑的呆賬準備金余額：
借：998呆賬準備金調(diào)劑
貸：868貸款呆賬準備
（2）再根據(jù)本身可計提呆賬準備金的貸款余額，按1％差額計提呆賬準備金。
2.調(diào)入行：
（1）先要補足調(diào)劑的呆賬準備金余額：
借：966提取準備金—（1）提取呆賬準備金
貸：998呆賬準備金調(diào)劑
（2）再根據(jù)本身可計提呆賬準備金的貸款余額，按1％差額計提呆賬準備金。
三、本《通知》文到之日起執(zhí)行，在執(zhí)行過程中如遇問題，請與總行財會部聯(lián)系。
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