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中國農(nóng)業(yè)銀行關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用社利息收支管理辦法》的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-02-15 · 7742人看過

各省、自治區(qū)、直轄市分行,各計劃單列市分行,武漢沈陽廣州西安長春哈爾濱南京成都市分行:

  現(xiàn)將《農(nóng)村信用社利息收支管理辦法》印發(fā)給你們,請貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中的情況和問題,望及時報告總行。

  農(nóng)村信用社利息收支管理辦法

  為加強農(nóng)村信用社利息收支管理,準(zhǔn)確、真實、及時地反映財務(wù)收支,正確處理財稅關(guān)系,根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)、會計制度,結(jié)合農(nóng)村信用社的特點和實際情況,制訂本辦法。

  一、基本規(guī)定

  (一)農(nóng)村信用社的利息收支堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,并有利于實際操作。

  (二)結(jié)息期的規(guī)定。集體農(nóng)業(yè)和農(nóng)戶存、貸款按年結(jié)息;鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、其他集體(對公)企業(yè)在信用社開立結(jié)算戶的個體經(jīng)營者存貸款均按季結(jié)息(未開立結(jié)算戶的個體經(jīng)營者貸款利息按年結(jié)息);金融機構(gòu)往來、拆借、調(diào)劑資金、聯(lián)社往來一般按季結(jié)息;儲蓄存款按儲蓄存款條例的規(guī)定辦理。按年結(jié)息的為每年12月20日,按季結(jié)息的為季末月20日。

  (三)計提應(yīng)收、應(yīng)付利息的方法應(yīng)遵循一貫制原則。即前后各會計期間應(yīng)盡量使用同一方法計提應(yīng)收、應(yīng)付利息,如確需變動,應(yīng)經(jīng)省級分行信用合作管理部門核準(zhǔn)并在年度會計決算中說明。

  (四)計提應(yīng)付利息的范圍(即應(yīng)付利息科目核算內(nèi)容):1年(含1年)以上的定期存款和儲蓄存款及1993年以前實行保息分紅的股金。拆入資金和調(diào)劑(入)資金如沒有按季結(jié)息的,也應(yīng)計提應(yīng)付利息。

  (五)計提應(yīng)收利息的范圍(即應(yīng)收利息科目核算內(nèi)容):各項跨季、跨年度未到約定歸還期限的貸款、存放中央銀行和農(nóng)業(yè)銀行的定期存款。拆出資金和調(diào)劑(出)資金如未按季、年結(jié)息的,也應(yīng)計提應(yīng)收利息。

  (六)計提應(yīng)收、應(yīng)付利息的時間:凡規(guī)定有結(jié)息期的,均在結(jié)息日計提。1年期以上定期存款和儲蓄存款按季計提:存放中央銀行、農(nóng)業(yè)銀行定期存款、“保息分紅”的股金及長期投資均按年計提。計提的時間為年末月或季末月的20日。

  由于農(nóng)戶貸款戶數(shù)過多,可在12月20日結(jié)息后暫不入帳,俟12月31日仍收不回利息時,再通過應(yīng)收利息科目核算。

  (七)計提應(yīng)收、應(yīng)付利息應(yīng)按實際執(zhí)行利率(包括按規(guī)定浮動利率)。保值儲蓄貼補息支出按公布的貼補利率提取。

  (八)計提應(yīng)收、應(yīng)付利息的方法:各項存款用平均余額計提或逐戶計提;各項貸款及調(diào)劑資金、拆借資金按戶(筆)計提。

  二、計提應(yīng)收、應(yīng)付利息和利息收支的核算方法

  (一)應(yīng)收利息、應(yīng)付利息都應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳戶核算。應(yīng)收利息按貸款戶或資金使用單位設(shè)明細(xì)帳。應(yīng)付利息按存款種類和利率檔次及保值貼補息設(shè)明細(xì)帳。

  (二)各項貸款不論按季、按年結(jié)息,均應(yīng)在結(jié)息日按戶(筆)計算應(yīng)收利息,列入本期損益。計算出的應(yīng)收利息,按季結(jié)息的,一般在貸款單位的結(jié)算存款戶收回;按年結(jié)息的,一般向貸款戶直接收回現(xiàn)金。確實無法收回的應(yīng)收利息,應(yīng)列入應(yīng)收利息科目,以后實際收回時,再沖減應(yīng)收利息科目,并應(yīng)計算復(fù)利。有關(guān)的會計分錄為:

  1.結(jié)息時收回貸款利息的核算:

  借:活期存款——××戶

  (或)借:現(xiàn)金

  貸:利息收入——××收入戶

  2.結(jié)息時未能收回貸款利息的核算:

  借:應(yīng)收利息——××貸款戶

  貸:利息收入——××收入戶

  3.以后收回應(yīng)收利息時:

  借:活期存款——××戶

  (或)借:現(xiàn)金

  貸:應(yīng)收利息——××戶

  貸:利息收入——××收入戶(未計算應(yīng)收利息部分及應(yīng)收利息的

  復(fù)利)

  (三)不論按季、按年結(jié)息的貸款,其逾期貸款計提的應(yīng)收利息,列表外科目核算,實際收到利息時,列本期損益。有關(guān)的會計分錄為:

  1.計算應(yīng)收利息時:

  借:逾期貸款應(yīng)收利息(表外科目)——××貸款戶

  2.逾期貸款利息收回時:

  借:活期存款——××戶(或)

  借:現(xiàn)金

  貸:利息收入——××收入戶(含加息)

  同時(貸)銷計逾期貸款應(yīng)收利息表外科目。

  (四)存放人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行的定期存款按年計提應(yīng)收利息,列入當(dāng)期損益,實際收到利息時沖銷應(yīng)收利息。其會計分錄為(以人民銀行為例):

  1.計提應(yīng)收利息時:

  借:應(yīng)收利息——人民銀行特種存款戶

  貸:金融機構(gòu)往來收入

  2.實際收到本金和利息時:

  借:存放農(nóng)業(yè)銀行款項(本利和)

  貸:存放人民銀行款項(本金部分)

  貸:應(yīng)收利息(已計利息部分)

  貸:金融機構(gòu)往來收入(未計利息部分)

  (五)長期投資(主要是有價證券)按年計提應(yīng)收利息,列入本期損益,計提的應(yīng)付利息仍在長期投資科目“應(yīng)計利息”帳戶中核算,實際收到利息時沖銷“應(yīng)計利息”,其利息收入列入“投資收益”科目。

  (六)實收、實付利息大于應(yīng)收、應(yīng)付利息的,其差額部分直接計入收入或支出利息。實付利息小于應(yīng)付利息的,應(yīng)沖銷應(yīng)付利息或在下次計提應(yīng)付利息時進(jìn)行調(diào)整。

  (七)定期存款和定期儲蓄存款按季提取的應(yīng)付利息列入當(dāng)期損益,到期實付利息時沖銷應(yīng)付利息。其會計分錄為:

  1.提取應(yīng)付利息時:

  借:利息支出——××利息支出

  貸:應(yīng)付利息——××應(yīng)付利息

  2.實際支付利息時:

  借:應(yīng)付利息——××存款應(yīng)付利息(已計應(yīng)付利息部分)

  借:利息支出(未計應(yīng)付利息部分)

  貸:現(xiàn)金或——××存款

  (八)“保息分紅”的股金,按年提取的應(yīng)付利息列入當(dāng)年損益,實際支付利息時沖銷應(yīng)付利息。

  (九)計提應(yīng)收、應(yīng)付利息時,應(yīng)按計提的根據(jù)和方法抄列清單,并經(jīng)復(fù)核無誤后才能填制記帳憑證。

  (十)其他計提應(yīng)收、應(yīng)付利息的核算,可參照上述核算手續(xù)辦理。

  (十一)不計提應(yīng)收、應(yīng)付利息的資產(chǎn)(如短期投資、拆出資金、存放同業(yè)款項等)和負(fù)債(如活期存款、定活兩便儲蓄存款、拆入資金、同業(yè)存放款項等)不通過應(yīng)收利息和應(yīng)付利息科目核算。其利息收支直接使用損益類有關(guān)收入(或收益)和支出科目。

  (十二)對已計入應(yīng)收利息的壞帳,按審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后列入其他營業(yè)支出科目核算。

  (十三)代理發(fā)放的貸款利息收入在其他應(yīng)付款項科目核算。代理放款的手續(xù)費,應(yīng)收入有關(guān)損益科目。

  (十四)信用社、聯(lián)社籌集的保險基金和福利基金等項資金應(yīng)專戶管理、專戶核算,上述資金的存款利息收入應(yīng)回歸本金。

  三、加強利息收支的核對和監(jiān)督

  (一)加強事后監(jiān)督,堅持換人復(fù)核。對定期結(jié)息的存、貸款帳戶,除復(fù)核計息積數(shù)外,結(jié)息時還要逐戶復(fù)核利息金額;對逐筆計息的帳戶,必須認(rèn)真復(fù)核天數(shù)、利息金額和利率使用,確保準(zhǔn)確無誤。

  (二)強化信用網(wǎng)點的監(jiān)督檢查。信用社要配備專職或兼職稽核人員,定期檢查、監(jiān)督信用網(wǎng)點的會計、出納工作。信用網(wǎng)點的利息收支要逐筆復(fù)核,發(fā)現(xiàn)差錯,及時糾正。

  四、營業(yè)稅的計征

  (一)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,農(nóng)村信用社的下列收入應(yīng)計征營業(yè)稅:(1)放款利息收入;(2)與人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行、聯(lián)社及其主管金融機構(gòu)發(fā)生的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)其利息收入和利息支出相抵后的利息;(3)手續(xù)費收入。

  (二)在人民銀行、農(nóng)業(yè)銀行及縣(市)聯(lián)社存入的結(jié)算資金、存款準(zhǔn)備金、備付金、轉(zhuǎn)存款等均屬存款性質(zhì),其利息收入不計征營業(yè)稅。

  (三)金融機構(gòu)往來中拆出資金與拆入資金的利差收入、用拆入資金放款的利差收入以及辦理聯(lián)行結(jié)算的利息收入等如何計征營業(yè)稅,目前國家稅務(wù)總局正在研究,可暫緩納稅,待有關(guān)政策明確后再匯算繳納。

  五、以前有關(guān)利息管理規(guī)定與本辦法有抵觸的,以本辦法為準(zhǔn)。

  六、本辦法自1994年1月1日起執(zhí)行。

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