根據國務院生產辦、財政部、建設銀行國生技改〔1992〕204號文《關于下達1992年技術改造貼息貸款項目計劃（建設銀行部分）的通知》和建總信字〔1992〕第25號文《關于下達1992年技術改造專項（貼息）貸款計劃的通知》規定，我行今年新承擔的國家技改專項貸款中有部分專項由國家給予貼息，貼息期內銀行按技術改造貸款利率按季向借款單位實收50％利息，另50％利息于結息日逐級上報，由總行匯總向財政部申請撥付。為適應上述變化，現將有關技改貸款貼息會計核算問題作如下規定。

　　一、增設核算帳戶

　　（一）在“410技術改造貸款”科目下增設“技術改造貼息貸款戶”，按貸款單位設戶。核算建設銀行經批準發放技術改造貼息專項貸款。貸出時記付方，收回貸款時記收方。

　　為了便于掌握技改貼息貸款情況，在資金平衡表第六頁補充資料“066本月止實有出納人員”項下增設“067技改貼息貸款”反映該項貸款余額。

　　（二）在“407中央財政貼息資金”科目下增設“技術改造貸款貼息資金戶”（總行專用）。核算對技術改造貸款安排的專項貼息資金。收到財政撥入技改貼息資金時記收方，辦理沖轉墊付利息時記付方。

　　二、貼息的處理

　　（一）經辦行的處理

　　1．經辦行會計部門在開立技改貼息專項貸款帳戶時，應根據業務部門書面通知除按規定登記貸款明細帳帳首外，還應填明貸款貼息期起止日期；貸款利率分別按企業負擔的利率和財政貼息的利率填寫。

　　2．結息日，根據“利息半補貼”的規定，結計利息的一半向借款單位收取，另一半由經辦行通過分行上劃總行。經辦行會計部門結息時：

　　（1）應收借款單位的利息部分，按貸款利率的50％計算利息，并填制“利息清單”一式三聯，在利息清單上加蓋“已貼半息”戳記。一聯交借款單位作付息通知，另兩聯分別作收、付方記帳憑證，向借款單位收取現息。

　　（2）應貼部分（即財政貼息按貸款利率50％計算利息），會計部門另填制“利息清單”一式二聯，并在利息清單上加蓋“應貼半息”戳記。“利息清單”一聯作營業收入收方記帳憑證；另一聯“利息清單”據以編制“建設銀行技改貸款貼息清單”（以下簡稱“貼息清單”）二份，一份交業務部門審核，一份由會計部門按“貼息清單”合計金額填制“特種轉帳付方記帳憑證”（一份），隨聯行徑向省、自治區、直轄市分行、計劃單列市分行辦理劃付手續。轉帳時會計分錄：

　　付：聯行往帳——××行往帳戶

　　或：省轄往帳——××行往帳戶

　　　收：營業收入——貸款利息收入戶

　　（二）分行的處理

　　各分行收到經辦行上劃的聯行劃付款憑證，特種轉帳付方憑證及“貼息清單”后，以聯行往來劃付款憑證通知聯代收方記帳憑證，“特種轉帳付出憑證”代付方記帳憑證，暫作墊付處理。墊付貼息時會計分錄：

　　付：應收及暫付款——暫付技術改造貸款貼息戶

　　　收：聯行來帳——××行來帳戶

　　或：省轄來帳——××行來帳戶

　　每季度終了十日內，將所轄行處上劃的“貼息清單”匯總一式二份，送業務部門審核簽章退回一份后（業務部門自留一份，逐級上報），據以填制特種轉帳憑證一收一付，連同“貼息清單”隨聯行向總行辦理劃付手續。會計分錄：

　　付：聯行往帳——總行往帳戶

　　　收：應收及暫付款——暫付技術改造貸款貼息戶

　　（三）總行的處理

　　1．總行收到各分行上劃的技改貸款貼息后，通過暫付款科目先作墊付處理，俟收齊分行上劃貼息資金后，由總行匯總向財政部、經貿辦申請貼息資金。

　　2．總行會計部門收到財政部撥付技改貸款貼息資金時，以人民銀行收款通知代付方記帳憑證，另填制收方記帳憑證，辦理轉帳時，會計分錄：

　　付：人民銀行往來——存款戶

　　　收：中央財政貼息資金——技術改造貸款貼息資金戶

　　3．經財政部、經貿辦批準沖轉墊付的貼息時，填制特種轉帳收入、付出憑證，據以辦理轉帳（批文作附件），會計分錄：

　　付：中央財政貼息資金——技術改造貸款貼息資金戶

　　　收：應收及暫付款——暫付技術改造貸款貼息戶

　　三、技改貼息專項貸款，貼息期滿后，按規定不再貼息。各經辦行處應在貼息期滿的次日將技術改造貼息貸款戶轉入正常技術改造貸款帳戶核算。轉帳時，會計分錄：

　　付：技術改造貸款——××單位貸款戶

　　　收：技術改造貸款——××單位技術改造貼息貸款戶

　　四、由于技改貸款貼息與建貸貼息的會計處理方法不同，請各行會計部門和業務部門相互配合，認真做好技改貼息貸款的貼息工作。

　　以上各點請認真執行，各行在執行中的問題，請及時報告總行。