各區縣稅務局，各財稅分局：

　　為做好出口貨物“免抵退”稅電子管理工作，根據國家稅務總局下發的《生產企業出口貨物免、抵、退稅管理操作規程（試行）》（國稅發[2002]11號，以下簡稱“規程”），結合本市實際，現將本市在推廣應用國家稅務總局“免抵退”稅管理軟件（以下簡稱“總局軟件”）中的有關問題通知如下：

　　一、關于“總局軟件”的業務使用范圍

　　“總局軟件”的業務使用范圍包括“免抵退申報審核”、“出口免稅申報審核”、“單證辦理”三個部分。目前本市除“出口免稅申報審核”中的“間接出口”、“來料加工”、“出口卷煙免稅”等三個項目暫不使用外，其余都應按規定使用。

　　二、征、退稅機關在免抵退稅管理中的具體分工

　　根據“規程”和“總局軟件”的要求及本市實際情況，本市免抵退管理模式采用由征稅機關負責審核，退稅機關負責審批，審核審批數據庫集中管理模式。具體分工如下：

　　（一）系統維護，包括退稅登記、外部信息管理、各類代碼維護、審核配置設定，以及計算機、網絡、后臺數據庫維護等，由退稅分局負責。

　　其中的退稅登記辦法按市局《關于試點生產企業出口貨物“免、抵、退”稅登記管理辦法的通知》（滬國稅進[2003]25號）辦理。

　　（二）免抵退稅審核管理，由征稅分局負責。

　　征稅分局負責組織企業的申報事宜，做好企業申報輔導、宣傳工作。

　　征稅分局應按照“規程”要求辦理全部審核業務，包括辦理申報受理、進行預審、正式申報審核（人工審單和機審）、向企業反饋審核結果，將審核結果報送退稅分局審批。

　　征稅分局在審核完畢后，除將審核電子數據轉入歷史庫提交退稅分局審批外，還應報送經審定的《免抵退稅申報匯總表》以及本次《出口退稅審批移交清單》（以下簡稱“移交清單”，附件一）。《免抵退稅申報匯總表》及《移交清單》應加蓋征稅分局公章，《移交清單》還應編號并由征稅分局分管局領導簽章。

　　（三）免抵退稅審批管理，由退稅分局負責。

　　退稅分局應按照“規程”要求辦理免抵退稅的審批、退庫調庫，以及多退稅額、退運稅額收回，并負責出口退稅計會統工作。退稅分局應根據征稅分局審核確認的歷史庫數據，與《移交清單》、《免抵退稅申報匯總表》核對無誤后，辦理審批。

　　退稅指標稅收收回（包括退運稅收收回和查補等退稅款收回）的開票、入庫的管理，均由退稅分局負責辦理。

　　（四）單證管理。

　　1、已納入“總局軟件”單證管理范圍的4種證明，包括代理出口未退稅證明、退運已辦結稅務證明、補辦出口報關單證明、補辦收匯核銷單證明，由征稅分局負責辦理。

　　（1）征稅分局負責受理企業申請，審核、審批并開具證明。

　　（2）企業申請辦理“退運已辦結稅務證明”時，如該筆出口收入在前一年度已辦免抵退稅的，應先向退稅分局申請補稅。具體辦法為：企業應先手工填報《出口貨物退運補稅報告》（附件二），報有關退稅分局，退稅分局審核同意后為其開具稅票，收回已退稅款，并簽注《出口貨物退運補稅報告》交企業，企業據此辦理單證電子申報錄入及單證辦理申報，向征稅分局正式辦理單證開具。

　　（3）鑒于2003年是銜接之年，補辦“代理出口未退稅證明”、“出口報關單證明”、“收匯核銷單證明”3種單證所涉及的出口收入，有可能已作為2002年免抵退申報。為便于征稅分局辦理，清算后退稅分局將2002年審核系統退稅已審批的全部出口信息移送給征稅分局，供其查詢。在清算尚未結束、數據還未反饋但需辦理這3種補辦單證時，由征稅分局按企業在征稅端的申報數據進行查詢并辦理。

　　2、未納入“總局軟件”單證管理范圍的兩種證明，分別情況辦理。

　　（1）來料加工免稅證明管理。

　　對來料加工的管理仍暫按現行辦法，由退稅分局為企業辦理來料加工免稅證明的各項管理（包括免稅證明開具，手冊核銷）。

　　（2）進料加工項目管理。

　　目前退稅分局對進料加工項目管理主要是兩個方面：一是根據國家對加工貿易管理的審批要求，在外經貿部門批準加工貿易合同后、辦理海關手冊前，進行項目確認審批；二是在海關手冊辦理后，按手冊登記主要指標，核定進料加工手冊計劃分配率，為企業出具《進料加工貿易申請表》，以便征稅分局在手冊核銷前按準確的計劃分配率計算進口料件調減免抵退稅額。

　　使用“總局軟件”后，為簡化手續，方便納稅人，除對加工合同項目確認審批暫維持現狀，由退稅分局辦理外，對計劃分配率的核定按照“規程”及軟件設定，納入日常申報、審核流程中，企業可不再事先向稅務機關申請出具《進料加工貿易申請表》。

　　（五）退稅資料管理，根據相應的職責，由征、退稅分局

　　負責。具體辦法另行制定。

　　三、有關業務掌握口徑問題

　　（一）關于退免稅計算方法方面的問題。

　　1、關于進料加工進口料件計算方法的選擇問題。

　　“規程”及“總局軟件”規定，對進口料件計算允許在“購進法”和“實耗法”中選擇一種，按照本市實際情況，本市統一采用“實耗法”。

　　2、關于進料加工登記錄入申報及審核依據問題。

　　對使用“總局軟件”前，尚未辦理過《進料加工貿易申請表》的新發生進料加工登記，其計劃出口額、計劃進口額，可依據相應手冊《企業加工合同備案表》中的計劃出口總值、計劃進口總值填報；對已辦理過《進料加工貿易申請表》的，按照該表的計劃出口總值、計劃進口總值填報。企業在正式申報《進料加工登記表》時，應同時提供相應的《企業加工合同備案表》復印件（加蓋公章）或《進料加工貿易申請表》復印件（加蓋公章），交征稅分局審核。

　　3、關于新企業只免抵不退稅問題。

　　按照“規程”和“總局軟件”，對新企業首次出口未滿12個月的，只免抵不退稅，第13個月開始予以免抵退。稅務機關應按此原則進行退稅方法的核定，企業應按稅務機關核定的方法進行申報系統的系統配置設定。為便于操作，對2002年已參加清算的企業，準予在啟用“總局軟件”時按免抵退稅處理；對2002年未參加清算的，未滿12個月的，退稅方法確定為“免抵”，第13個月變更為“免抵退”。由“免抵”變更為“免抵退”的企業，應于第12個月內向征稅分局申請變更，并填報《出口退稅登記稅務核定聯系單》，由征稅分局核定后通知退稅分局變更有關企業登記信息中的退稅方法。

　　（二）關于若干申報審核的業務口徑問題。

　　1、關于出口日期問題。

　　2003年“口岸電子執法系統”出口退稅子系統正式啟用后，出口日期申報口徑為海關出口報關單有關“出口日期”欄目所載日期，如出口報關單“出口日期”欄目未載明的，按報關單放行欄中海關注明日期填報。

　　2、關于出口銷售收入確定依據問題。

　　（1）企業申報出口明細，必須做到外銷發票與出口報關單、外匯核銷單所載內容一致，企業申報應按海關出口報關單的記錄條數逐條申報，做到發票所列各出口商品名稱、規格、數量與出口報關單所列相符，報關單所列外匯核銷單號與外匯核銷單所列一致，否則，按單證不齊處理。

　　（2）企業計算免抵退稅的FOB價金額按外銷發票所列的FOB價申報，應與出口報關單、外匯核銷單一致。如不一致，企業在申報時應書面報告，逐一說明差異原因，報征稅分局認定。

　　（3）外銷發票所列不是FOB價的，企業應在外銷發票上注明折算成FOB價金額，折算FOB價金額可以采取：

　　a .按實計算的方法。企業按照實際成交價并扣除運保傭等費用計算。采用此方法，企業在作為單證齊全申報時應填報《運、保、傭扣除計算表》（附件三），逐項列明扣除計算相應運保傭的金額費用憑證編號等情況，并向征稅分局報送相應運保傭憑證復印件（加蓋公章）。

　　b.核定計算的方法。即采用統一比例核定申報運保傭等費用來折算FOB價。計算辦法是：

　　折算成FOB價的出口銷售收入=實際外銷成交價×折算比率根據上海實際情況，折算比率暫定為95%.

　　對納稅人采用何種折算方法，由征稅機關確定。

　　（4）對由于非FOB價折算計算等原因，造成計算出的FOB價與出口報關單或外匯核銷單等單證上所列FOB價不一致的，按取小原則，即按各單證中最小的一個FOB價申報錄入。

　　（5）企業申報的數據必須通過“口岸執法電子系統出口退稅子系統”生成的出口貨物報關單（退稅聯）電子數據（以下簡稱口岸電子信息）的核對，凡核對后出現電子信息無此報關單或報關單紙質憑證所列海關商品代碼、相同計量單位下數量等指標與口岸電子信息不一致的，應作信息不齊處理，稅務機關審核中不得人工挑過；企業申報FOB價與口岸電子信息核對金額不一致且超過審核系統設置誤差比例的，FOB價小于電子信息金額的，準予人工挑過；大于口岸電子信息的，按取小原則即按口岸電子信息金額調整確定FOB價并予通過。

　　3、“出口專用鋼材”項目的錄入規則。

　　使用“總局軟件”后，有關錄入規則按《生產企業購進“出口專用鋼材”申報“免抵退稅”的申報錄入操作說明》（附件四）中的錄入規則處理。對由于人工設置相關單證號碼造成口岸電子信息未通過的，準予按人工跳過方式處理。

　　（三）關于免抵退稅申報與增值稅納稅申報表相關數據的關聯問題。

　　按照“規程”和“總局軟件”，免抵退稅申報審核與增值稅納稅申報審核兩者是緊密聯系的。免抵退稅申報主要引用同期納稅申報表的留抵稅額計算退稅，增值稅納稅申報則需引用前期經征稅分局審核的免抵退稅申報相關數據并納入納稅申報，兩者應當做到銜接無誤。

　　1、增值稅納稅申報中需要引用免抵退稅審核結論的是

　　（1）應退稅款；（2）累計出口銷售額的兩者同期申報差額；（3）累計不得抵扣稅額兩者同期差額；（4）單證不齊視作內銷額。

　　上述免抵退稅審核后數據應在下期納稅申報中調整或反映。

　　2、免抵退申報中需要引用增值稅納稅申報表結論的是期末留抵稅額。

　　3、為順利推進新程序，簡化操作，支持生產企業出口，除另有規定外，目前免抵退稅申報與增值稅納稅申報中相關數據的填列按以下辦法處理：

　　（1）增值稅納稅申報表中的“免抵退貨物已退稅額”暫按

　　本市現行增值稅納稅申報口徑填報。今后增值稅納稅申報表填報口徑如有變化，再另行規定。

　　（2）當月免抵退申報中的增值稅納稅情況填報中（即增值稅申報表項目錄入），有關“期初留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退稅銷售額”、“不得抵扣稅額”“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”，按征稅分局審核認定的當月增值稅納稅申報表所載當月數填報。

　　四、“總局軟件”與本市現行免抵退軟件新老銜接的有關處理問題。

　　（一）關于進料加工進口料件數據的轉接。

　　基于2002年和2003年進料加工處理都采用“日常按計劃分配率計算免抵退稅調減額、核銷按實際分配率調整免抵退稅調減額”的實耗法，對2003年前尚未手冊核銷的進料加工業務，按《關于使用總局免抵退稅軟件有關進料加工手冊數據新老銜接的具體操作辦法》（附件五）處理。

　　（二）關于各月數據集中申報問題。

　　按照“規程”和“總局軟件”規定，免抵退稅申報應按月進行，但考慮到在程序實施之初，各月完全逐月開展申報、審核無法如期完成，決定采用“各項明細數據集中申報，各項匯總表數據按月申報”的方法，即在本年度中間首次采用“總局軟件”申報時，可先對以前若干月份的相關數據進行集中申報，然后逐步過渡到按月申報。

　　1、初次集中申報。

　　在稅務機關確定的初次申報之月，該月之前（含本月）本年度各項出口、進口等明細數據全部作為初次申報之月的當月發生記錄進行申報錄入。該月之前（含本月）本年度增值稅納稅申報、免抵退稅匯總兩項匯總表數據，在“增值稅申報表錄入”中按以下口徑錄入并生成免抵退稅匯總表：

　　a、增值稅申報表錄入的“免抵退銷售額”為有關各月增值稅納稅申報表的合計數；

　　b、增值稅申報表錄入的“不得抵扣稅額”為有關各月增值稅納稅申報表的合計數；

　　c、增值稅申報表錄入的“上期留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”均為初次申報當月增值稅納稅申報表中實際所載當月數據。

　　d、增值稅申報表錄入中的“免抵銷售累計”和“不得抵扣累計”由系統自動生成。

　　（注：上述方法解決第一次數月申報往返周期問題，初次申報之月為決定開展2003年申報的月份，如初次申報是5月份，即1-5月為集中申報。）

　　2、再次集中申報。

　　考慮到初次申報之月是集中申報，申報審核工作量大，無法做到及時反饋，影響到后期申報，對以后若干月份多輪次申報，還可以采用以下再次集中申報方式：

　　（1）過渡月份申報。

　　在無法如期完成有關明細申報審核的月份，先允許作為過渡，對這些月份按月申報的出口、進口明細作零申報（即不作任何錄入、修改及對前期單證處理，但仍需生成電子數據，上報并審核）。對增值稅申報表項目錄入按以下口徑按月錄入，并生成免抵退稅匯總表的上報。

　　a、增值稅申報表錄入的“免抵退銷售額”暫按零填報；

　　b、增值稅申報表錄入的“不得抵扣稅額”暫按零填報；

　　c、增值稅申報表錄入的“上期留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”均為該月增值稅納稅申報表中實際所載當月數。

　　d、增值稅申報表錄入中的“免抵銷售累計”和“不得抵扣累計”由系統自動生成。

　　稅務機關對零申報的明細及匯總均按規定審核、審批，并向企業反饋審核結果。

　　（2）再次集中申報月份申報。

　　在征稅分局對過渡月份確定再次集中申報進出口明細的月份，企業可將有關過渡月份的各項出口、進口明細數據全部在集中申報之月作為該月發生數進行錄入申報。

　　再次集中申報月份的增值稅申報表按以下口徑錄入，并生成免抵退稅匯總表后上報：

　　a、增值稅申報表錄入的“免抵退銷售額”為過渡月份及本月（即再次集中申報之月）增值稅納稅申報表的各月合計數；

　　b、增值稅申報表錄入的“不得抵扣稅額”為過渡月份及本月（即再次集中申報之月）增值稅納稅申報表各月合計數；

　　c、增值稅申報表錄入的“上期留抵稅額”、“銷項稅額合計”、“進項稅額合計”、“免抵退已退稅”、“期末留抵稅額”均為本月（即再次集中申報之月）所載當月增值稅納稅申報表實際所載當月數；

　　d、增值稅申報表錄入中的“免抵銷售累計”和“不得抵扣累計”由系統自動生成。

　　稅務機關對再次集中申報的進出口明細及匯總按規定審核、審批，并向企業反饋審核結果。

　　（注：上述方法解決除初次申報外的再次集中申報問題，再次集中申報之月為決定允許幾個合并申報的最后一月，如6-7月份為再次集中申報，即7月份為再次集中申報之月，6月份為過渡月份。）

　　關于推廣應用“總局軟件”的時間安排另行通知。

　　特此通知。

　　附件一：《出口退稅審批移交清單》 （略）

　　附件二：《出口貨物退運補稅報告》（略）

　　附件三：《運、保、傭扣除計算表》（略）

　　附件四：《生產企業購進“出口專用鋼材”申報“免抵退稅”的申報錄入操作說明》（略）

　　附件五：《關于使用總局免抵退稅軟件有關進料加工手冊數據新老銜接的具體操作辦法》（略）

　　上海市國家稅務局
2003年6月5日