一、清理整頓的目的
　　依據《注冊會計師法》的要求，通過清理整頓，促使中外合作會計師事務所（以下簡稱合作所）、國際會計公司中國成員所（含聯系所，以下簡稱成員所）、國際和外國會計公司常駐代表處（以下簡稱代表處）的設立、運作符合法律、法規規定；依據中國稅法以及中國政府有關事務所的財務、會計規定，通過清理整頓，促使其財務收支、會計記錄、納稅狀況符合法律、法規規定；依據中國有關證券市
場管理法律、法規規定，通過清理整頓使其符合法律、法規的規定；依據中國政府和中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）對注冊會計師進行管理的有關規定，清查境外會計師在中國境內執業的狀況，從而促使其在中國法律、法規允許的范圍內更好地開展業務；依據有關中注協行業管理的規定，通過清理整頓，促使其合規運轉。

　二、清理整頓的內容和重點
　　（一）依據《注冊會計師法》和財政部《境外會計師事務所常駐代表機構管理暫行辦法》及有關規定，對代表處進行清理整頓。
　　重點包括六個方面：
　　１．代表處常駐人員是否經合法批準，未經批準或擅自委任的常駐人員，予以撤銷。
　　２．代表處是否非法從事法定審計業務。１９９６年、１９９７年內代表處非法從事法定審計業務的，按《注冊會計師法》第四十條的規定，由省級及深圳市財政機關責令其停止違法活動，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款。在１９９６年對合作所財務稅收檢查以后，代表處再次違法執業的，除進行上述處罰外，情節嚴重的，經財政部批準，撤銷代表處，并在５年內禁止在中國設立新的代表處。
　　３．代表處是否聘用了中國注冊會計師。凡在１９９６年、１９９７年聘用了中國注冊會計師的，該代表處的中國注冊會計師的執業資格予以取消。
　　４．代表處是否違反了中國稅法的有關規定。檢查代表處１９９６年、１９９７年納稅情況。凡違反中國稅法有關規定的，依法進行處理。
　　５．代表處是否按規定向中注協提交了１９９６年業務活動報告。凡未提交業務報告的，限期補交。
　　６．代表處是否與其相關的合作所、成員所在業務、財務上分別獨立運作。凡１９９６年、１９９７年混合運作的，在１９９７年年底前必須分開，否則代表處及相關的合作所和成員所停業整頓。
　　（二）依據《注冊會計師法》和財政部《中外合作會計師事務所管理暫行辦法》及有關規定，對合作所進行清理整頓。
　　重點包括十個方面：
　　１．是否在中國境內以合作雙方原事務所名義單獨從事法定審計業務。違反者，對有關責任方給予警告，限期改正。
　　２．是否按規定由合作所統一執行業務，檢查１９９６年、１９９７年中國企業境內上市外資股（Ｂ股）的審計報告，是否由中國注冊會計師簽發；所有在中國境內從事的審計業務，是否均由合作所統一承纜、統一收取費用、統一進行核算、統一保管檔案、統一安排人員。違反者，給予警告處分。
　　３．是否按規定執行上市公司的相關業務。與其他事務所合作審計，本所出報告，本所承辦的工作量是否達到６０％，凡未達到的，屬賣招牌行為，予以罰款。其工作質量是否符合執行證券業務的有關規定，凡違反的，限期糾正。
　　４．是否按規定向中注協提交了１９９６年承接上市公司審計項目一覽表。凡在１９９７年年底前未提交的，給予警告。
　　５．是否按規定向中注協提交１９９６年、１９９７年合作所注冊會計師人員名單，并及時報告人員變動情況，凡１９９７年年底前未提交人員名單和報告人員變動的，給予警告。
　　６．是否按規定聘請外方人員。凡未經中外雙方業務負責人同意、并報中注協備案聘用的外方人員，在１９９７年年底前應予撤離。
　　７．是否完成后續教育計劃。合作所應按規定向中注協報告每年培訓情況，凡１９９６年、１９９７年未達到中注協培訓制度要求的注冊會計師，應予補課。
　　８．是否按規定進行財務管理、會計核算和繳納稅款。檢查合作所１９９６年、１９９７年財務管理、會計核算和納稅情況。凡無完整會計記錄的，限期改正；凡未按規定進行會計核算的，限期改正；凡未經本所以外的中國注冊會計師審計的年度會計報表，應聘請中國注冊會計師進行審計；凡在中國境內從事業務的一切財務收支，未記、漏記、故意隱瞞不記的，屬偷稅行為，按稅收征管法進行處理。
　　９．是否按規定設立分支機構。凡非法設立的分支機構，予以取締，并按有關規定進行處理。
　　１０．是否按章程、協議、合同規定正常運轉。檢查董事會是否正常運轉，中、外方總經理是否到位。
　　（三）依據《注冊會計師法》和財政部《關于允許國際會計師事務所在中國境內發展多個成員所的通知》及有關規定，對成員所進行清理整頓。
　　重點包括四個方面：
　　１．是否按規定批準設立。所有成員所，均應經財政部批準方為合法。凡未經批準，擅自設立的，１９９７年年底前予以取締。
　　２．是否完成了事務所的體制改革。按規定，成為成員所的會計師事務所必須完成體制改革（對聯系所無此要求）。１９９８年年底前沒有完成體制改革的，取消成員所資格。
　　３．是否按規定聘請外籍人員。凡聘請的外籍人員，必須報經中注協批準，未經批準的，在１９９７年年底前應予撤離。
　　４．其他有關事項，按《關于清理整頓注冊會計師行業的通知》（中注協會協字［１９９７］１８３號）的要求進行。

　三、清理整頓的方法和步驟
　　（一）基本方法是：自查、檢查、抽查相結合；邊整邊改相結合；教育幫助、嚴肅處理相結合；表彰先進、懲治違紀相結合。
　　所有的合作所、成員所、代表處，均按屬地原則，委托當地注協會同當地財政、稅務部門組織清理整頓。受委托的注冊會計師協會、財政、稅務部門，要加強領導、周密計劃、細致安排、嚴格組織，嚴肅檢查，扎實工作，不走過場。
　　（二）全部清理整頓工作分四個階段進行：
　　第一階段，合作所、成員所、代表處自查。自文到之日起，至１９９７年１２月底，各合作所、成員所、代表處應組織學習。通過學習，明確清理整頓的必要性、重要性和緊迫性，從而提高參加清理整頓工作的自覺性。在此基礎上，按財政部、中注協統一要求，進行自查。填寫各種自查表格。在１９９７年１２月底前，報送所在地注冊會計師協會。
　　第二階段，所在地注協檢查。１９９８年１月至４月，有關地方注協組織檢查組，按本通知所附“外國會計公司中國機構分布表”的列示，對本地的合作所、成員所和代表處進行全面檢查，重點檢查各事務所自查中是否存在隱瞞、虛報、回避的問題及有舉報的問題。
　　第三階段，中注協抽查。１９９８年５月至６月，中注協組織檢查組，對各地清理整頓情況進行檢查驗收，同時有重點地進行抽查。
　　第四階段，總結驗收。在上述３個階段完成后，各地注協應進行總結，并在總結的基礎上，有針對性地建章建制，把行業管理納入法制化、規范化的軌道。對模范遵紀守法的合作所、成員所和代表處中的好典型，應進行表彰。
　　（附件略）

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九七年九月十九日