一、會計科目
　　經紀公司在開展商品期貨業務時，應在現行會計制度的基礎上，設置以下會計科目：
　　（一）“應收保證金”科目，核算對期貨交易所（以下簡稱“交易所”）劃出和追加的用于辦理期貨業務的保證金。本科目應按交易所進行明細核算。
　　（二）“應收席位費”科目，核算為取得基本席位之外的席位而交納的席位占用費。本科目應按交易所進行明細核算。
　　（三）“應付保證金”科目，核算收到客戶劃入的保證金。本科目應按客戶進行明細核算。
　　（四）“結算差異”科目，核算經紀公司同交易所及客戶辦理結算時，因采用的結算方式和結算程序不同形成的應收保證金與應付保證金之間的差額。
　　（五）“風險準備”科目，核算按規定從手續費收入中提取的期貨風險準備。
　　（六）“應收風險損失款”科目，本科目應設置“客戶墊付”和“客戶罰款”兩個明細科目。“客戶墊付”明細科目，核算經紀公司在違約客戶保證金不足時，為客戶實際墊付的風險損失款項。“客戶罰款”明細科目，核算因客戶有違約、違規等行為對其實施的罰款。本科目應按客戶進行明細核算。
　　（七）在“長期股權投資”科目下設置“期貨會員資格投資”明細科目，核算為取得會員資格而以交納會員資格費的形式對交易所的投資。本科目應按交易所進行明細核算。
　　（八）在“營業費用”科目下設置“期貨年會費”和“提取期貨風險準備”明細科目。“期貨年會費”明細科目，核算向交易所交納的年會費；“提取期貨風險準備”明細科目，核算按規定提取的期貨風險準備。
　　（九）“手續費收入”科目，核算從事代理業務取得的手續費收入。
　　（十）在“應付賬款”科目下設置“代收手續費”明細科目，核算從客戶保證金中劃轉的，為交易所代收代付的手續費。

　二、賬務處理
　　（一）會員資格費投資
　　經紀公司為取得交易所會員資格而交納會員資格費時，應按實際支付的款項，借記“長期股權投資－－期貨會員資格投資”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　經紀公司轉讓或被取消會員資格，應按實際收到的轉讓收入或交易所實際退還的會員資格費，借記“銀行存款”科目，按經紀公司會員資格投資的賬面價值，貸記“長期股權投資－－期貨會員資格投資”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
　　（二）交納席位占用費
　　經紀公司為取得基本席位之外的席位而向交易所交納的席位占用費，借記“應收席位費”科目，貸記“銀行存款”科目；如退還席位，收到交易所退還的席位占用費，作相反會計分錄。
　　（三）交存保證金
　　經紀公司向交易所劃出以及追加保證金時，借記“應收保證金”科目，貸記“銀行存款”科目；劃回的保證金，作相反會計分錄。
　　收到交易所劃轉的保證金存款利息，借記“應收保證金”科目，貸記“財務費用”科目。
　　（四）收取客戶保證金
　　經紀公司收到客戶劃入的保證金，應按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應付保證金”科目；客戶劃出的保證金，作相反會計分錄。
　　（五）經算盈虧
　　對于期貨合約當日結算的盈利，經紀公司應根據交易所結算單據列明的盈利金額（包括平倉盈利和浮動盈利），借記“應收保證金”科目，按照同客戶結算的平倉盈利金額，貸記“應付保證金”科目，交易所結算金額小于經紀公司與客戶結算金額的差額，借記“結算差異”科目（交易所結算金額大于經紀公司與客戶結算金額的差額，貸記“結算差異”科目）。
　　對于期貨合約當日結算的虧損，經紀公司應按照同客戶結算的平倉虧損金額，借記“應付保證金”科目，根據交易所結算單據列明的虧損金額（包括平倉虧損和浮動虧損），貸記“應收保證金”科目，交易所結算金額小于經紀公司與客戶結算金額的差額，貸記“結算差異”科目（交易所結算金額大于經紀公司與客戶結算金額的差額，借記“結算差異”科目）。
　　強制平倉的會計處理與上述規定相同。
　　（六）實物交割
　　對于以實物交割了結的合約，按交割結算價先作對沖平倉處理，按本規定（五）進行處理。
　　代理買方客戶進行實物交割的，依據交易所提供的交割單據，按實際劃轉交付的交割貨款金額（含增值稅額，下同），借記“應付保證金”科目，貸記“應收保證金”科目。
　　代理賣方客戶進行實物交割的，依據交易所交割單據，按實際劃轉收到的交割貸款，借記“應收保證金”科目，貸記“應付保證金”科目。
　　（七）代理客戶交納罰款
　　代理客戶向交易所交納的違約罰款支出，借記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目，貸記“應收保證金”科目；實際從客戶保證金中劃轉違約罰款支出時，借記“應付保證金”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目。
　　（八）結算手續費
　　經紀公司向客戶收取交易手續費、交割手續費時，按實際劃轉的款項，借記“應付保證金”科目，按實際劃轉的款項中屬于經紀公司收入的部分，貸記“手續費收入”科目，屬于為交易所代收代付的部分，貸記“應付賬款－－代收手續費”科目。
　　向交易所支付的手續費，應按結算單據列明的金額，借記“應付賬款－－代收手續費”科目，貸記“應收保證金”科目。
　　（九）交納年會費
　　經紀公司向交易所交納年會費時，按實際支付的款項，借記“營業費用－－期貨年會費”科目，貸記“應收保證金”科目。
　　（十）提取和使用期貨風險準備
　　經紀公司按規定以手續費收入的一定比例提取風險準備時，按實際提取的金額，借記“營業費用－－提取期貨風險準備”科目，貸記“風險準備”科目。
　　錯單合約平倉產生的虧損，按結算單據列明的金額，借記“風險準備”科目，貸記“應付保證金”科目；錯單平倉實現的盈利，作相反的會計分錄。
　　因經紀公司自身原因造成的風險損失，應按照有關規定追究有關當事人的責任。按應由當事人負擔的金額，借記“其他應收款”科目，按應由經紀公司負擔的金額，借記“風險準備”科目，按實際向交易所或客戶劃轉的金額，貸記“應收保證金”或“應付保證金”科目。
　　因客戶責任造成的風險損失，需要經紀公司代為客戶墊付時，按實際向交易所劃轉的金額，借記“應收風險損失款－－客戶墊付”科目，貸記“應收保證金”科目；向客戶收回墊付的風險損失款時，借記“應付保證金”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶墊付”科目；按規定對難以收回的風險損失墊付款予以核銷時，借記“風險準備”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶墊付”科目。
　　因客戶有違約、違規等行為對其實施的罰款，在客戶實現支付罰款前，借記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目，貸記“營業外收入”科目。實際收到客戶支付的罰款時，借記“應付保證金”或“銀行存款”科目，貸記“應收風險損失款－－客戶罰款”科目。
　　（十一）對客戶發生的質押業務，應作備查登記，并在資產負債表補充資料中予以說明。

　三、會計報表示范格式

　　　　　　　　　　　　　　　 資產負債表

　　編制單位：　　　　　　　 年　　月　　日　　　　　　　　 金額單位：元

──────────┬─┬──┬──┬─────────┬─┬──┬──
　　　　資產　　　　│行│年初│期末│　負債和所有者權益│行│年初│期末
　　　　　　　　　　│次│ 數 │ 數 │　　　　　　　　　│次│ 數 │ 數
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
流動資產：　　　　　│　│　　│　　│流動負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　現金　　　　　　　│1 │　　│　　│　應付保證金　　　│41│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　銀行存款　　　　　│2 │　　│　　│　風險準備　　　　│43│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其中：保證金存款　│3 │　　│　　│　短期借款　　　　│45│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收保證金　　　　│4 │　　│　　│　應付賬款　　　　│46│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其中：結算準備金　│5 │　　│　　│　應付工資　　　　│47│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　　　交易保證金　│6 │　　│　　│　應付福利費　　　│48│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　結算差異　　　　　│7 │　　│　　│　應交稅金　　　　│49│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　短期投資　　　　　│8 │　　│　　│　其他應交款　　　│50│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收賬款　　　　　│11│　　│　　│　預提費用　　　　│51│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　減：壞賬準備　　　│12│　　│　　│　一年內到期的長期│52│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│負債　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　應收賬款凈額　　　│13│　　│　　│　其他流動負債　　│53│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　待攤費用　　　　　│15│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待處理流動資產凈損失│16│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　一年內到期的長期債│17│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
券投資　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他流動資產　　　│21│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　流動資產合計　　　│22│　　│　　│　流動負債合計　　│60│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
長期投資：　　　　　│　│　　│　　│長期負債：　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期股權投資　　　│23│　　│　　│　長期借款　　　　│61│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　其中：期貨會員資│24│　　│　　│　應付債券　　　　│62│　　│
格投資　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期債券投資　　　│25│　　│　　│　長期應付款　　　│63│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　長期投資合計　　　│26│　　│　　│　其他長期負債　　│64│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定資產：　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產原價　　　│27│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　減：累計折舊　　　│28│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產凈值　　　│29│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　在建工程　　　　　│30│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　固定資產清理　　　│31│　　│　　│長期負債合計　　　│69│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
待處理固定資產凈損失│32│　　│　　│　負債合計：　　　│70│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
固定資產合計　　　　│35│　　│　　│所有者權益：　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
無形資產及其他資產：│　│　　│　　│　實收資本　　　　│71│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　無形資產　　　　　│36│　　│　　│　資本公積　　　　│72│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　遞延資產　　　　　│37│　　│　　│　盈余公積　　　　│73│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　其他長期資產　　　│38│　　│　　│　其中：公益金　　│74│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
無形資產及其他資產合│39│　　│　　│　所有者權益合計　│79│　　│
計　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　　　　　　　　│　│　　│
──────────┼─┼──┼──┼─────────┼─┼──┼──
　　　資產總計　　　│40│　　│　　│　 負債和所有者　 │80│　　│
　　　　　　　　　　│　│　　│　　│　　 權益合計　　 │　│　　│
──────────┴─┴──┴──┴─────────┴─┴──┴──

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　　　　　　　　　項　　　　目　　　　　　　　　　│行次│本月數│本年累
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　│ 計數
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一、營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　１．手續費收入　　　　　　　　　　　　　　　　│２　│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　２．其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　│４　│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
二、營業支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１０│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　１．營業稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　│１１│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　２．營業費用　　　　　　　　　　　　　　　　　│１２│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　３．財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　４．其他業務支出　　　　　　　　　　　　　　　│１４│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
三、營業利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１５│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　加：投資收益（虧損以“－”號填列）　　　　　　　│１６│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１７│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　減：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
四、利潤總額（虧損以“－”號填列）　　　　　　　　│１９│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
　減：所得稅　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２０│　　　│
─────────────────────────┼──┼───┼───
五、凈利潤（虧損以“－”號填列）　　　　　　　　　│２１│　　　│
─────────────────────────┴──┴───┴───

──────────────────────────────┬──┬──
　　　　　　　　　　　　項　　　　目　　　　　　　　　　　　│行次│金額
──────────────────────────────┼──┼──
一、經營活動產生的現金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　手續費收入取得的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到客戶的保證金凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　　│２　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的交割貨款凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與經營活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│１０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│１７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　存入交易所的保證金凈額　　　　　　　　　　　　　　　　　│１８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　向交易所支付手續費支付的現金　　　　　　　　　　　　　　│１９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付席位占用費支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　│２０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付給職工以及為職工支付的現金　　　　　　　　　　　　　│２１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付營業費用支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│２２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付營業稅款支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│２３│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付所得稅款支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│２４│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付除營業稅、所得稅以外的其他稅費支付的現金　　　　　　│２５│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與經營活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│３０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│３８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　經營活動產生的現金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│３９│
──────────────────────────────┼──┼──
二、投資活動產生的現金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收回投資收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　分得股利或利潤收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　│４１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　取得債券利息收入收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　│４２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額　　│４３│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與投資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│４８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│４９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　權益性投資支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　債權性投資支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金　　　　　│５２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與投資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│５８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│５９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　投資活動產生的現金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│６０│
──────────────────────────────┼──┼──
三、籌資活動產生的現金流量：　　　　　　　　　　　　　　　　│　　│
──────────────────────────────┼──┼──
　　吸收權益性投資收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　│６１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　借款收到的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　收到的其他與籌資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│６７│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流入小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│６８│
──────────────────────────────┼──┼──
　　分配股利或利潤支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　│６９│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還債務支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│７０│
──────────────────────────────┼──┼──
　　償還借款利息支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│７１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　減少注冊資本支付的現金　　　　　　　　　　　　　　　　　│７２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　支付的其他與籌資活動有關的現金　　　　　　　　　　　　　│８１│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　　　現金流出小計　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８２│
──────────────────────────────┼──┼──
　　　　籌資活動產生的現金流量凈額　　　　　　　　　　　　　│８３│
──────────────────────────────┼──┼──
四、匯率變動對現金的影響額　　　　　　　　　　　　　　　　　│８４│
──────────────────────────────┼──┼──
五、現金凈增加額　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│８５│
──────────────────────────────┴──┴──