一、調(diào)帳原則
　　１９９３年７月１日前國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)仍然分別按照原《國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》、《國(guó)營(yíng)商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。１９９３年７月１日起，執(zhí)行新發(fā)布的《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但對(duì)１９９３年７月１日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)一般不作調(diào)整。
　　調(diào)帳時(shí)，按照新制度的要求，對(duì)原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等），應(yīng)作為６月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到６月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數(shù)。
　　企業(yè)按照新制度的要求對(duì)７月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為７月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入７月份有關(guān)帳內(nèi)，７月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

　二、帳目調(diào)整
　　執(zhí)行新制度時(shí)，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)將原使用的會(huì)計(jì)科目余額轉(zhuǎn)入新制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，在下面調(diào)帳規(guī)定中，對(duì)原來《國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》和《國(guó)營(yíng)商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的共性科目不特別予以注明企業(yè)屬性，對(duì)特性科目注明企業(yè)的屬性，然后按下列規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
　　１．“固定資產(chǎn)”科目
　　新會(huì)計(jì)制度使用“固定資產(chǎn)”科目，由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
　　在調(diào)帳時(shí)，低值易耗品采用一次攤銷法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時(shí)，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，應(yīng)將已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時(shí)再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)作為固定資產(chǎn)核算。
　　２．“待核銷基建支出”科目
　　根據(jù)新制度的規(guī)定，企業(yè)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，不再采用核銷的辦法。新制度沒有設(shè)置“待核銷基建支出”科目。調(diào)帳時(shí)，對(duì)原“待核銷基建支出”科目的余額進(jìn)行分析：屬于借款利息部分，經(jīng)批準(zhǔn)沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；專用基金不足抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應(yīng)分別攤銷期限，轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
　　如屬于企業(yè)用基建借款中的外幣借款購建的固定資產(chǎn)在交付使用以后，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益的處理方法也應(yīng)比照借款利息處理方法。
　　３．“無形資產(chǎn)”科目
　　由于這是一個(gè)新制度中增加的會(huì)計(jì)科目，所以企業(yè)可以直接建立新帳。
　　４．（１）國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)“待處理固定資產(chǎn)損失”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”“待處理固定資產(chǎn)收益”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目
　　新制度將“待處理固定資產(chǎn)損失”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”“待處理固定資產(chǎn)收益”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和收益，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和收益，尚未處理完畢的部分，應(yīng)分別自“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”“待處理流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“待處理損失”“待處理收益”科目
　　新制度將“待處理損失”“待處理收益”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和收益，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和收益，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理損失－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”“待處理收益－待處理流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　　５．旅游企業(yè)“撥付所屬資金”科目
　　原制度中設(shè)置了“撥付所屬資金”科目，而新制度中沒有設(shè)置這個(gè)科目，對(duì)于有附屬企業(yè)的旅游、飲食企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)置“撥付所屬資金”科目，如原制度中此科目有余額予以保留并沿用舊帳；附屬企業(yè)相應(yīng)增設(shè)“上級(jí)撥入資金”科目。
　　６．（１）旅游企業(yè)“長(zhǎng)期投資”和“有價(jià)證券”科目
　　新老制度中對(duì)長(zhǎng)期投資均設(shè)置了“長(zhǎng)期投資”科目，但新制度和老制度的長(zhǎng)期投資科目核算內(nèi)容不同。原制度中的“長(zhǎng)期投資”科目主要核算除有價(jià)證券以外的其他各種企業(yè)投資，而將長(zhǎng)期債券投資記入“有價(jià)證券”科目，新制度將企業(yè)的對(duì)外投資按投資期限長(zhǎng)短劃分為長(zhǎng)期投資和短期投資，分別設(shè)置科目進(jìn)行核算。同時(shí)取消“有價(jià)證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“有價(jià)證券”和“長(zhǎng)期投資”科目的余額進(jìn)行分析，“有價(jià)證券”科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)自“有價(jià)證券”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；“長(zhǎng)期投資”科目中屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的投資，應(yīng)自“長(zhǎng)期投資”科目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時(shí)，債券的應(yīng)計(jì)利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入有關(guān)專用基金等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時(shí)，應(yīng)按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時(shí)間計(jì)算出長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記“專用基金”（有關(guān)明細(xì)科目）等科目；轉(zhuǎn)帳時(shí)，將長(zhǎng)期債券投資本息，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目；原“長(zhǎng)期投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，仍然保留在“長(zhǎng)期投資”科目中。
　　新制度規(guī)定，長(zhǎng)期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長(zhǎng)期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時(shí)長(zhǎng)期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將長(zhǎng)期投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“固定基金”科目；調(diào)整減少的作相反的會(huì)計(jì)分錄。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“對(duì)外投資”“有價(jià)證券”科目
　　新制度將企業(yè)的對(duì)外投資按投資期限的長(zhǎng)短期劃分為長(zhǎng)期投資和短期投資，分別設(shè)置“短期投資”“長(zhǎng)期投資”科目進(jìn)行核算，同時(shí)取消原制度中的“對(duì)外投資”“有價(jià)證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“有價(jià)證券”和“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析，有價(jià)證券科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)自“有價(jià)證券”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；對(duì)外投資科目中屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的投資，應(yīng)自“對(duì)外投資”科目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時(shí)，債券的應(yīng)計(jì)利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入有關(guān)專用基金等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)提時(shí)，應(yīng)按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有的時(shí)間計(jì)算出長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記有關(guān)專用基金等科目；轉(zhuǎn)帳時(shí)，將長(zhǎng)期債券投資本息，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“對(duì)外投資”科目；原“對(duì)外投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目。
　　新制度規(guī)定，長(zhǎng)期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況，分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長(zhǎng)期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（減少），作為投資收益（或損失），同時(shí)長(zhǎng)期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度規(guī)定，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將對(duì)外投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整增加的數(shù)額，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資金”科目；調(diào)整減少的作相反會(huì)計(jì)分錄。
　　７．“原材料”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度均設(shè)置了“原材料”科目，其核算內(nèi)容基本一致，在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)只需要將“原材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　８．旅游企業(yè)“燃料”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度中均設(shè)置“燃料”科目，其核算內(nèi)容基本一樣。在調(diào)帳時(shí)，只需將“燃料”科目的余額轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　　９．（１）旅游企業(yè)“物料用品”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度在物料用品核算方面，都設(shè)置了“物料用品”科目，并且其核算內(nèi)容基本一樣，企業(yè)可以按照“物料用品”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)或沿用舊帳。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“物料用品”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度在物料用品方面，都設(shè)置了“物料用品”科目，但其核算內(nèi)容有所改變，老制度通常在“物料用品”科目?jī)?nèi)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)燃料部分。在調(diào)帳時(shí)，就應(yīng)對(duì)“物料用品”科目余額進(jìn)行分析，屬于燃料部分從中轉(zhuǎn)出，可以借記“燃料”科目，貸記“物料用品－－燃料”科目。企業(yè)對(duì)“物料用品”科目作相應(yīng)的調(diào)整后，余額再轉(zhuǎn)入新制度“物料用品”科目或沿用舊帳。
　　１０．“低值易耗品”科目
　　原制度對(duì)在用低值易耗品分別采用一次計(jì)入法、使用期限攤銷法和五五攤銷法三種方法。新制度規(guī)定，低值易耗品可以采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行分期攤銷。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)將低值易耗品的攤余價(jià)值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按已攤銷的價(jià)值，借記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按低值易耗品的實(shí)際成本，貸記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目。
　　低值易耗品仍然采用五五攤銷法計(jì)算低值易耗品攤銷價(jià)值的企業(yè)，可不作上述調(diào)整。
　　在庫低值易耗品余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１１．（１）旅游企業(yè)“商品”科目
　　新制度設(shè)置了“庫存商品”科目，但其核算內(nèi)容基金上與舊制度中“商品”科目核算內(nèi)容基本一致，故調(diào)帳時(shí)可以將“商品”科目的余額轉(zhuǎn)入新帳中的“庫存商品”帳戶。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“在途商品”“庫存商品”科目
　　原來制度對(duì)商品的核算分別設(shè)置了“在途商品”“庫存商品”兩個(gè)科目進(jìn)行核算。新制度只設(shè)置了“庫存商品”科目，核算企業(yè)在庫和在途的各種商品的實(shí)際成本。調(diào)帳時(shí)，對(duì)“在途商品”科目的余額，已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的商品，應(yīng)先記入“應(yīng)付帳款”科目，待驗(yàn)收入庫后再轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目；對(duì)“庫存商品”科目的余額，直接轉(zhuǎn)入新制度“庫存商品”科目。
　　１２．旅游企業(yè)“外匯差價(jià)”科目
　　原制度規(guī)定設(shè)置“外匯差價(jià)”科目。“外匯差價(jià)”科目有余額的企業(yè)，６月末應(yīng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，“外匯差價(jià)”科目余額為零，７月份建立新帳時(shí)，企業(yè)可根據(jù)需要增設(shè)“外匯價(jià)差”科目。
　　１３．“待攤費(fèi)用”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。原制度中“待攤費(fèi)用”科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷期限在一年之內(nèi)的，仍留在“待攤費(fèi)用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目。“遞延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　（１）對(duì)“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費(fèi)用，仍保留在該科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上方予攤銷的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　（２）租入固定資產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，仍在固定資產(chǎn)科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實(shí)際支出仍保留在“專項(xiàng)工程”或“專項(xiàng)工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　１４．（１）旅游企業(yè)“現(xiàn)金”“外匯券”科目
　　新制度中“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容基本上與原制度相同，“現(xiàn)金”科目增加外幣現(xiàn)金的核算內(nèi)容。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“現(xiàn)金”“外匯券”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳中的“現(xiàn)金”帳戶。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“現(xiàn)金”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度中“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容基本一致，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１５．（１）旅游企業(yè)“人民幣銀行存款”“外幣銀行存款”“專項(xiàng)存款”科目
　　新制度中的“銀行存款”科目核算的內(nèi)容納入了外幣存款和專項(xiàng)存款的內(nèi)容，因此，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“人民銀行存款”“外幣銀行存款”科目余額直接轉(zhuǎn)入新帳中的“銀行存款”科目。新制度取消了“專項(xiàng)存款”科目，調(diào)帳時(shí)，也應(yīng)將“專項(xiàng)存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“銀行存款”“專項(xiàng)存款”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度科目均設(shè)置了“銀行存款”科目，新制度中“銀行存款”科目增加了核算的內(nèi)容，相應(yīng)取消了“專項(xiàng)存款”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“銀行存款”科目余額和“專項(xiàng)存款”科目余額轉(zhuǎn)入新制度中的“銀行存款”科目。
　　如企業(yè)“銀行存款”科目中有外埠存款、在途款項(xiàng)等其他貨幣資金，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金。”
　　１６．“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目
　　新制度沒有設(shè)置“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。通過“其他應(yīng)收款”核算的企業(yè)，應(yīng)將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目；通過增設(shè)“備用金”科目核算的企業(yè)，直接將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“備用金”科目，借記“備用金”科目，貸記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目。
　　１７．旅游企業(yè)“庫存有價(jià)票券”“發(fā)行有價(jià)票券”科目
　　原制度中設(shè)置了這兩個(gè)科目，而新制度中沒有設(shè)置，如企業(yè)設(shè)置了這兩個(gè)科目并有余額，應(yīng)保留余額并沿用原來舊帳。
　　１８．旅游企業(yè)“其他貨幣資金”科目
　　新舊會(huì)計(jì)制度中的“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容基本一致，故在調(diào)帳時(shí)，可將其直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　　１９．“應(yīng)收票據(jù)”科目
　　新制度中規(guī)定在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”科目，如原制度“應(yīng)收票據(jù)”科目有余額的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２０．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)收結(jié)算款”“委托銀行收款”“委托結(jié)算款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收帳款”科目，如果企業(yè)預(yù)收帳款較多，可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目的，應(yīng)將預(yù)收帳款自“應(yīng)收結(jié)算款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目，然后再將“應(yīng)收結(jié)算款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。不設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，將“應(yīng)收結(jié)算款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。新制度不再設(shè)置“委托銀行收款”“委托結(jié)算款”科目，應(yīng)將其科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“應(yīng)收業(yè)務(wù)款”
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收帳款”科目，應(yīng)將“應(yīng)收業(yè)務(wù)款”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　２１．“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　應(yīng)由預(yù)算或上級(jí)主管部門彌補(bǔ)的虧損反映了企業(yè)與國(guó)家的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項(xiàng)補(bǔ)虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目?jī)?nèi)，待有關(guān)方面彌補(bǔ)后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損以及企業(yè)掛帳的經(jīng)營(yíng)性虧損屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng)，調(diào)帳時(shí)應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，借記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。
　　２２．“其他應(yīng)收款”科目
　　新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容有所擴(kuò)大。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２３．“專項(xiàng)物資”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)物資”科目，企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在“在建工程”科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)物資”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“專項(xiàng)物資”科目。
　　２４．（１）旅游企業(yè)“專項(xiàng)工程支出”科目
　　新制度中未設(shè)置“專項(xiàng)工程支出”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定首先對(duì)“專項(xiàng)工程支出”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，再將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“專項(xiàng)工程”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)工程”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定首先對(duì)“專項(xiàng)工程”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，再將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。
　　２５．“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)如將投資借款的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目的，在進(jìn)行上述調(diào)帳前應(yīng)先將這部分利息沖減“專用基金”或轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
　　２６．（１）旅游企業(yè)“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目
　　新舊制度對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算的內(nèi)容有所變化，由于“營(yíng)業(yè)成本”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目月終一般無余額，因此不存在調(diào)帳問題，執(zhí)行新制度時(shí)按規(guī)定進(jìn)行核算。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“營(yíng)業(yè)成本”“費(fèi)用”科目
　　新舊制度對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算內(nèi)容發(fā)生了變化，原制度中“費(fèi)用”科目分解為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，由于“營(yíng)業(yè)成本”“費(fèi)用”科目月終一般無余額，因此不存調(diào)帳問題，執(zhí)行新制度時(shí)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
　　２７．旅游企業(yè)“企業(yè)管理費(fèi)”科目
　　新制度設(shè)置“管理費(fèi)用”科目代替老制度的“企業(yè)管理費(fèi)”科目，兩科目的核算內(nèi)容基本一樣。按照原制度規(guī)定，一般企業(yè)管理費(fèi)月終無余額，所以不存在調(diào)帳問題。但由于科目的名稱發(fā)生了變化，因此，在執(zhí)行新制度時(shí)只需改變帳戶的名稱或直接建立新帳。
　　２８．“稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目包括各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金與教育費(fèi)附加。飲食服務(wù)企業(yè)同時(shí)取消了“教育費(fèi)附加”科目。在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入“稅金”科目并已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的有關(guān)稅金均不調(diào)整，執(zhí)行新制度時(shí)，要按照新制度的要求設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　　２９．（１）旅游企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度中都設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”科目，但它們的核算內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生了一些變化。新制度把“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”科目分解為“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，原制度中“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”科目月末一般無余額，因此不存在調(diào)帳問題，只需在執(zhí)行新制度時(shí)，改按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度中都設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)外收入”科目，但是核算內(nèi)容有些變化，原制度中兩科目月末一般無余額，因此不存在調(diào)帳問題，只需在執(zhí)行新制度時(shí)，按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。
　　３０．（１）旅游企業(yè)“利潤(rùn)分配”科目
　　新制度將原“利潤(rùn)分配”科目分解為“利潤(rùn)分配”和“投資收益”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入及已記入“利潤(rùn)分配”科目的其他單位轉(zhuǎn)來利潤(rùn)，不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再改按新制度的規(guī)定，將投資收益記入“投資收益”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“利潤(rùn)分配”“其他單位交來利潤(rùn)”“分給其他單位利潤(rùn)”科目
　　新制度取消了“其他單位交來利潤(rùn)”“分給其他單位利潤(rùn)”科目，增設(shè)了“投資收益”科目。新制度將原制度中的“利潤(rùn)分配”“分給其他單位利潤(rùn)”科目合并為“利潤(rùn)分配”科目，將“其他單位交來利潤(rùn)”納入“投資收益”科目核算。在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入，不予調(diào)整；將“其他單位交來利潤(rùn)”科目余額和“分給其他單位利潤(rùn)”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目。７月１日?qǐng)?zhí)行新制度后再按新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。
　　３１．（１）旅游企業(yè)“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入基金”和“專用基金－－更新改造基金”科目
　　新制度未設(shè)置“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入基金”和“專用基金－－更新改造基金”科目，而設(shè)置了“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按下述規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：將“專項(xiàng)工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的實(shí)際成本與“固定基金”相對(duì)沖，借記“固定基金”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目；將“專項(xiàng)工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目，不足部分，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。
　　按上述規(guī)定及第四十四條第一款處理后，再將“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入基金”和“專用基金－－更新改造基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目，借記“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入基金”“專用基金－－更新改造基金”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目
　　新制度未設(shè)置“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目，而相應(yīng)設(shè)置了“實(shí)收資本”科目。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按下述規(guī)定處理：
　　將“專項(xiàng)工程”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的實(shí)際成本與“固定資金”相對(duì)沖，借記“固定資金”科目，貸記“專項(xiàng)工程”科目；將“專項(xiàng)工程”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，沖減專用基金，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“專項(xiàng)工程”科目，不足抵沖部分，借記“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記“專項(xiàng)工程”科目。
　　按上述規(guī)定及第四十四條第二款處理后，再將“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目。
　　３２．“其他流動(dòng)資金”科目
　　原制度中“其他流動(dòng)資金”科目核算企業(yè)接受私股資金、代管集體企業(yè)股金、公積金等其他流動(dòng)資金。新制度未設(shè)置此科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將原“其他流動(dòng)資金”科目各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，并設(shè)明細(xì)帳反映。
　　３３．“折舊”科目
　　新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同，在調(diào)帳時(shí)，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目。
　　３４．（１）旅游企業(yè)“流動(dòng)基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動(dòng)基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”四個(gè)科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長(zhǎng)短分設(shè)“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目核算。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“流動(dòng)基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動(dòng)基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還的借款轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目，借記“基建借款”“投資借款”“專用借款”等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目未完工的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)工程成本；
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目已完工的以及其他長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，借記“專用基金”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”或“專項(xiàng)工程支出”“專項(xiàng)應(yīng)收款”（投資借款的利息支出）科目；屬于專用基金不足抵沖的利息和外幣折合差額，計(jì)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規(guī)定處理。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”三個(gè)科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長(zhǎng)短分設(shè)“短期借款”“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上才需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期借款”科目，借記“基建借款”“專用借款”等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“基建借款”“專用借款”的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目未完工的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)工程成本。
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項(xiàng)目已完工的以及其他長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“基建借款”“專用借款”或“專項(xiàng)工程”科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計(jì)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息的匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　　屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。
　　３５．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)付債券”科目
　　新制度將原“應(yīng)付債券”科目分解為“應(yīng)付短期債券”和“應(yīng)付債券”科目。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)需要償還的債券本息，轉(zhuǎn)入增設(shè)的“應(yīng)付短期債券”科目；屬于一年后才需償還的債券本息，仍然保留在“應(yīng)付債券”科目?jī)?nèi)。
　　將應(yīng)付債券上的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息，比照第３４條有關(guān)規(guī)定處理。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)原來執(zhí)行的《商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中沒有“應(yīng)付債券”科目，如果企業(yè)增設(shè)了“應(yīng)付債券”科目，比照上述調(diào)帳方法。
　　３６．“預(yù)提費(fèi)用”科目
　　新老制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目，核算內(nèi)容基本一致。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３７．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新制度中規(guī)定在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目，如原制度“應(yīng)付票據(jù)”科目有余額的企業(yè)，增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)可直接將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新老制度中均設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”科目，并且核算內(nèi)容基本相同，在調(diào)帳時(shí)，可以直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　　３８．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)付結(jié)算款”“聯(lián)社結(jié)算款”“港澳結(jié)算款”“國(guó)外結(jié)算款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)付帳款”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付結(jié)算款”“聯(lián)社結(jié)算款”“港澳結(jié)算款”“國(guó)外結(jié)算款”余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“應(yīng)付業(yè)務(wù)款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)付帳款”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付業(yè)務(wù)款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　　３９．（１）旅游企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容發(fā)生了一些變化，老制度中的“其他應(yīng)付款”科目把應(yīng)交納的教育費(fèi)附加也納入其中核算，這樣，在調(diào)帳時(shí)，就要對(duì)其余額進(jìn)行分析，把“其他應(yīng)付款－－應(yīng)交教育費(fèi)附加”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目，借記“其他應(yīng)付款－－應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目，然后將其余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
　　４０．“應(yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　４１．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)交利潤(rùn)”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，并且核算內(nèi)容較原制度有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤(rùn)”科目，并且核算內(nèi)容與原制度有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交承包費(fèi)或利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
　　４２．旅游企業(yè)“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，核算企業(yè)包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等應(yīng)上交的款項(xiàng)；新制度取消了“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目。調(diào)帳時(shí)，可以將“應(yīng)交教育費(fèi)附加”“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目。
　　４３．“進(jìn)銷差價(jià)”科目
　　新制度規(guī)定未設(shè)置“進(jìn)銷差價(jià)”科目。庫存商品采用售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，調(diào)帳時(shí)，將“進(jìn)銷差價(jià)”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。
　　４４．（１）旅游企業(yè)“專用基金”科目
　　新制度不再設(shè)置“專用基金”科目，除了上述有關(guān)規(guī)定涉及的內(nèi)容外，企業(yè)應(yīng)將“專用基金”科目中的“企業(yè)發(fā)展基金”“后備基金”“承包風(fēng)險(xiǎn)基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；將大修理基金、福利基金、獎(jiǎng)勵(lì)基金和超時(shí)補(bǔ)貼基金科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目。結(jié)轉(zhuǎn)前，“企業(yè)發(fā)展基金”“后備基金”“承包風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目中，如果有的明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)與其他明細(xì)科目的貸方余額相對(duì)沖，如抵沖后仍有借方余額或均為借方余額，應(yīng)將其借方余額與“固定基金”“流動(dòng)基金”科目的貸方余額相對(duì)沖。大修理基金明細(xì)科目如果有借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；福利基金明細(xì)科目如果有借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后，先用其他專用基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)的順序按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“企業(yè)留利基金”“大修理基金”“福利基金”
　　企業(yè)不再設(shè)置“企業(yè)留利基金”“大修理基金”“福利基金”科目，企業(yè)應(yīng)將“企業(yè)留利基金”科目中的“企業(yè)發(fā)展基金”“集體福利基金”“調(diào)劑基金”“后備基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；將“大修理基金”“福利基金”和“企業(yè)留利基金－－獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目。結(jié)轉(zhuǎn)前，“企業(yè)留利基金－－企業(yè)發(fā)展基金、調(diào)劑基金、后備基金”科目中，如果有的明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)與其他明細(xì)科目的貸方余額相抵沖，如抵沖后仍為借方余額或均為借方余額，應(yīng)將其借方余額與“固定資金”“國(guó)家流動(dòng)資金”“企業(yè)流動(dòng)資金”等科目的貸方余額相抵沖。“大修理基金”科目如有借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；福利基金科目如果有借方余額，經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可用其他專用基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)的順序按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。
　　４５．（１）旅游企業(yè)“工資”“工資基金”科目
　　新制度未設(shè)置“工資”“工資基金”科目，以“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。“工資”科目月末一般無余額，故不存在調(diào)帳問題；“工資基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“應(yīng)付工資”“工資基金”科目
　　新老制度都設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳；新制度中未設(shè)置“工資基金”科目，“工資基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　　４６．飲食企業(yè)“統(tǒng)籌退休基金”科目
　　新制度中未設(shè)此科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“統(tǒng)籌退休基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
　　４７．“專用撥款”科目
　　原制度中的專用撥款科目主要核算企業(yè)由上級(jí)和財(cái)政部門撥給的各項(xiàng)專用款項(xiàng)，并且主要用于購置設(shè)備、擴(kuò)建改建等，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目。
　　４８．（１）旅游企業(yè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。調(diào)帳時(shí)，將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，如屬于融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款以及其他長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，其余部分按其性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”和“其他應(yīng)付款”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。調(diào)帳時(shí)，將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，如屬于融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款以及其他長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；如在“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目中開立專戶核算應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目；其他部分分別按其性質(zhì)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)付款”科目。
　　４９．“營(yíng)業(yè)收入”科目
　　新舊會(huì)計(jì)制度中都設(shè)置了“營(yíng)業(yè)收入”科目，并且核算內(nèi)容基本一致，舊制度中“營(yíng)業(yè)收入”科目一般月末無余額，故不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度時(shí)，直接按新制度執(zhí)行。
　　５０．“利潤(rùn)”科目
　　新制度將“利潤(rùn)”科目取代為“本年利潤(rùn)”科目。企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入“利潤(rùn)”科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不調(diào)整，７月１日?qǐng)?zhí)行新制度后，再按新制度要求，設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行核算。
　　５１．“壞帳準(zhǔn)備”科目
　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，但原會(huì)計(jì)制度沒有設(shè)置這個(gè)科目。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)于年度終了，按照應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備，提取的壞帳準(zhǔn)備在“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。由于新制度是于１９９３年７月１日起執(zhí)行，因此，６月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，待年度終了時(shí)再據(jù)以提取。調(diào)帳時(shí)，已經(jīng)超過三年以上收不回的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨(dú)核算，經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。
　　５２．“固定資產(chǎn)清理”科目
　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)應(yīng)對(duì)已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)分別情況進(jìn)行處理：
　　凡屬已轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進(jìn)行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如以后再發(fā)生變價(jià)收入或清理費(fèi)用時(shí)，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價(jià)收入大于清理費(fèi)用的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；變價(jià)收入小于清理費(fèi)用的部分，列作營(yíng)業(yè)外支出。
　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計(jì)應(yīng)與貸方余額合計(jì)相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯(cuò)誤調(diào)整過來，直到試算平衡。

　三、會(huì)計(jì)報(bào)表
　　企業(yè)１９９３年７月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。
　　１９９３年７月至１２月份的“損益表”，按下列規(guī)定的格式編報(bào)。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時(shí)，１至６月份欄按照原來企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)；本月數(shù)欄填列７至１２月各月月份數(shù)時(shí)，按照新制度的規(guī)定的填報(bào)口徑填列在有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。

　　（１）旅游企業(yè)損益表格式：
　　　　　　　　　　　　　　 損益表　　　　　　　　　　　　　　　 會(huì)服０２表
　　　　　　　　　　　　＿＿＿年＿＿＿月份　　　　　　　　　　　　　單位：元

───────────────────┬──┬─────┬───┬─────
　　　　　項(xiàng)　　　　　　　目　　　　　│行次│１－６月份│本月數(shù)│本年累計(jì)數(shù)
───────────────────┼──┼─────┼───┼─────
一、營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　　　│　　　│
　　減：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　│２　│　　　　　│　　　│
　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用　　　　　　　　　　　│３　│　　　　　│　　　│
　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　│４　│　　×　　│　　　│
　　　　（或稅金　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │　
　　　　教育費(fèi)附加）　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │
二、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　　　│　　　│
　　減：管理費(fèi)用（企業(yè)管理費(fèi)）　　　　│６　│　　　　　│　　　│
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　│７　│　 ×　　 │　　　│
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　│８　│　　　　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　│９　│　 ×　　 │　　　│
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　│１０│　　　　　│　　　│
　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　│１１│　　　　　│　　　│
四、利潤(rùn)總額　　　　　　　　　　　　　│１２│　　　　　│　　　│
───────────────────┴──┴─────┴───┴─────

　　（２）飲食服務(wù)損益表格式：
　　　　　　　　　　　　　　 損益表　　　　　　　　　　　　　　　 會(huì)服０２表
　　　　　　　　　　　　＿＿＿年＿＿＿月份　　　　　　　　　　　　　單位：元
───────────────────┬──┬─────┬───┬─────
　　　　　項(xiàng)　　　　　　　目　　　　　│行次│１－６月份│本月數(shù)│本年累計(jì)數(shù)
───────────────────┼──┼─────┼───┼─────
一、營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　　　│　　　│
　　減：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　│２　│　　　　　│　　　│
　　　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用（費(fèi)用）　　　　　　　│３　│　　　　　│　　　│
　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　│４　│　　×　　│　　　│
　　　　（或稅金　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │　
　　　　教育費(fèi)附加）　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │
二、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　　　│　　　│
　　加：附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入　　　　　　　　│６　│　　　　　│ ×　 │
　　減：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　│７　│　 ×　　 │　　　│
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　│８　│　 ×　　 │　　　│
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　│９　│　　　　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　│１０│　 ×　　 │　　　│
　　　　財(cái)產(chǎn)溢余　　　　　　　　　　　│１１│　　　　　│ ×　 │
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　│１２│　　　　　│　　　│
　　　　附屬企業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　　　│１３│　　　　　│ ×　 │
　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　│１４│　　　　　│　　　│
　　　　財(cái)產(chǎn)損失