第一章　總則

　　第一條　為了適應社會主義市場經濟的需要，規范商品流通企業財務行為，促進商品流通企業公平競爭，根據《企業財務通則》制定本制度。

　　第二條　本制度適用于在中華人民共和國境內從事商品流通活動的獨立核算的所有企業（以下簡稱企業）。包括各種經濟性質和組織形式的商業、糧食、外貿、供銷合作社、圖書發行、物資供銷企業以及以從事商品流通活動為主營業務的其他企業。

　　第三條　企業應當在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交批準證書、營業執照、章程等文本的復印件。
　　企業發生遷移、合并、分立以及其他變更事項，應當在依法辦理變更手續后３０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。企業終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續的復制件。

　　第四條　企業應當建立健全內部財務管理制度，做好財務管理基礎工作，如實反映財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，維護投資者的權益，并接受主管財政機關的監督檢查。

　　第五條　企業財務部門應履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效益。

　　第二章　資金的管理

　　第六條　企業設立時必須有法定的資本金。法定的資本金即注冊資金，包括國家、法人個人和外商等投入的資本金。
　　國家資本金為有權代表國家投資的部門或機構以國有資產投入形成的資本金。
　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。
　　個人資本金為社會個人或本企業職工以其合法財產投入企業形成的資本金。
　　外商資本金為國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入的資本金。

　　第七條　企業根據國家法律法規規定，可以采取吸收貨幣資金、實物和無形資產或發行股票等方式籌集資本金。
　　企業資本金可以一次或分期籌集。一次籌集的，從營業執照簽發之日起６個月內籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認繳出資的１５％，并且在營業執照簽發之日起３個月內繳清。
　　由于投資者在出資過程中違約，致使企業無法按期足額籌集資本金的，企業應當依法追究投資者的違約責任。

　　第八條　企業籌集的資本金應當符合下列要求：
　　以無形資產（不包括土地使用權）投資的，其所占比例一般不得超過注冊資金的２０％。因情況特殊，需超過２０％的，應由中國注冊會計師驗資并經工商行政管理部門審查批準，但最高不得超過注冊資金的３０％。
　　企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

　　第九條　企業籌集的資本金應當聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告。

　　第十條　企業對資本金依法享有經營權，可用于流動資產、固定資產及其他資產占用和對外投資等。

　　第十一條　在經營期內，投資者對其投入企業的資本金，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。中外合作企業按合同中約定在合作期內一方先行收回投資的，必須按照法律規定或合同約定承擔企業的債務責任。在繳納所得稅前收回投資的，須報經主管部門財政機關審批。

　　第十二條　企業投資者對企業凈資產的所有權即為所有者權益，包括資本金、公積金、未分配利潤等。
　　投資者對企業的凈資產按其出資比例或合同、協議規定享有所有權并分享利潤和分擔風險及虧損。

　　第十三條　企業的公積金包括資本公積金和盈余公積金。
　　資本公積金包括：在籌集資本金過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本金的差額，包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入及可轉換為股本的溢價凈收入等；資本金匯率折算差額；企業因分立、合并、變更和投資時資產評估或者合同、協議約定的資產價值與原帳面凈值的差額；接受捐贈的現金、其他資產以及按國家規定應計入資本公積金的其他款項。
　　盈余公積金包括企業從稅后利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積金等。
　　資本公積金按照法定程序轉增資本金。盈余公積金按規定可用于彌補企業虧損，也可轉增資本金。盈余公積金轉增資本金后留存企業的部分以不少于注冊資金的２５％為限。法律法規另有規定的從其規定。

　　第十四條　企業的負債包括長期負債和流動負債。
　　（一）長期負債是指償還期限在１年或超過１年的一個營業周期以上的債務。包括長期借款、應付長期債券、應付長期款項等。
　　（二）流動負債是指在１年內或超過１年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付短期債券、應付帳款、預收貨款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、其他應付款等。

　　第十五條　各項長期負債和流動負債均應按實際發生額核算。已經發生而數額尚未確定的負債，應當根據有關憑證合理預計，待實際數額確定后再行調整。

　　第十六條　長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或無形資產有關的利息支出，在資產尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。
　　流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

　　第三章　流動資產

　　第十七條　流動資產包括現金、各種存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

　　第十八條　企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。現金收入做到日清月結，確保現金的帳面余額與庫存金額核對相符，銀行存款與銀行對帳單金額核對相符。

　　第十九條　應收及預付款項包括應收票據、應收帳款、預付貨款、待攤費用、應收政策性補貼、其他應收款項等。
　　應收及預付款項應當按實際發生額計價。其中，應收票據按照面值計價，發生的貼現利息支出，計入財務費用。

　　第二十條　企業可按月預提壞帳準備金，于年度終了再按年末應收帳款余額的３－５‰清算，計入當期費用。未提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，據實計入當期費用。
　　企業當年發生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準備金部分，計入當期費用；少于上一年計提的壞帳準備金部分和收回已核銷的壞帳時，沖減當期費用。
　　壞帳準備金的具體提取比例，由企業根據預計出現的壞帳情況在規定的范圍內自定。

　　第二十一條　存貨是指企業在經營過程中為銷售、耗用而儲備的商品、材料物資、低值易耗品、包裝物等。企業委托其他單位代銷、儲備或加工的商品、材料物資等視為企業的存貨；企業代其他單位銷售、儲備或加工的商品、材料物資等不作為企業的存貨。存貨按下列原則計價：
　　購入的，商品按取得時的實際成本即商品進價成本計價；材料物資、低值易耗品、包裝物等按原始進價加由企業負擔的可直接認定的運雜費等計價；
　　自制的，按照制造過程中的各項實際凈支出計價；
　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費、加工費、繳納的稅金以及扣除加工過程中的有關收入后計價；
　　投資者投入的，按照評估確認的價值或合同、協議約定的價值計價；
　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價；
　　接受捐贈的，按照發票、報關單等所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票帳單的，按照有關協議或按市價計價。
　　各種存貨銷售或領用時，企業可分別選用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法、毛利率法等確定其成本。企業可根據存貨的特點，選用不同計價方法，同一種存貨的計價方法一經確定，年度內不得隨意變更。

　　第二十二條　存貨應當定期或不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧及毀損、報廢的存貨應及時查明原因，分別情況處理：盤盈的存貨，沖減管理費用；盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費用；存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

　　第二十三條　企業可按月預提商品削價準備金，年末再按庫存商品余額的３－５‰清算，計入當期商品銷售成本。
　　商品削價準備金專項用于彌補商品削價損失（指商品銷價低于進價的損失）。使用時作抵扣削價商品的進價處理。

　　第四章　固定資產

　　第二十四條　企業的固定資產是指使用期限在１年以上的房屋、建筑物、機器、機器、設備、器具、工具等；不屬于經營主管設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應作為固定資產。
　　固定資產應劃分經營性與非經營性分別核算。

　　第二十五條　 企業固定資產的計價：
　　購入的固定資產，以購入價加由企業負擔的運輸、裝卸、安裝、調試、保險等費用計價，國外購入的還包括進口稅金。
　　自制、自建的固定資產，應按建造過程中的實際凈支出計價。
　　在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的，按固定資產原值，加上改擴建發生的實際凈支出計價。
　　投資者投入的固定資產，按評估確認價值或按合同、協議約定的價格計價。
　　以融資租賃方式租入的固定資產，按租賃協議規定的價款加企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用計價。
　　接受捐贈、從境外調入或引進的固定資產，以所附單據確定的金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費、繳納的稅金等計價；無所附單據的，按照同類固定資產市場價格計價。
　　盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
　　企業購建固定資產交納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入固定資產的價值。
　　企業可依法對固定資產進行有償轉讓、出租、變賣、抵押借款、對外投資。企業兼并、投資、變賣、租賃、清算時，固定資產應依法進行評估。

　　第二十六條　在建工程支出是指為購建固定資產或對固定資產進行技術改造在尚未交付使用前發生的支出，包括工程設備、材料等專用物資、預付工程價款、未完工程支出等。在建工程支出按實際成本計價。
　　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉入固定資產，并計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按決算數調整原估價和已提的折舊。
　　在建工程完工以前因試營業發生的營業收支，計入當期損益。

　　第二十七條　企業的在建工程發生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項工程報廢或毀損的凈損失，在籌建期間發生的，計入開辦費；在投入使用后發生的計入營業外支出。

　　第二十八條　企業下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物；在用的機器、儀器儀表、運輸工具；季節性停用、修理停用的設備；融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。
　　下列固定資產不提折舊：未使用、不需用的機器設備；以經營租賃方式租入的固定資產；在建工程項目交付使用以前的固定資產；已提足折舊繼續使用的固定資產；未提足折舊提前報廢的固定資產；國家規定不提折舊的其他固定資產。

　　第二十九條　固定資產的折舊方法一般應采用平均年限法，即直線法或工作量法。商品檢測設備、電子計算機及經財政部批準的部分設備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數總和法。
　　企業應在固定資產折舊年限表（附后）的基礎上制定具體的固定資產目錄和折舊年限。

　　第三十條　固定資產的應提折舊額一般按照固定資產的原值、預計殘值率和分類年折舊率計算。固定資產的預計殘值率為固定資產原值的３－５％。法律法規另有規定的從其規定。
　　（一）平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算方法：
　　　　　　　１－預計凈殘值率
　　年折舊率＝－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　折舊年限
　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　月折舊額＝固定資產原值×月折舊率
　　（二）工作量法的固定資產折舊額計算方法：
　　１．按照行駛里程計算折舊：
　　　　　　　　　　原值×（１－預計殘值率）
　　單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　總行駛里程
　　２．按照工作小時計算折舊：
　　　　　　　　　　　原值（１－預計殘值率）
　　每工作小時折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　總工作小時
　　３．按照臺班計算折舊：
　　　　　　　　　　原值（１－預計殘值率）
　　每臺班折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　總工作臺班數
　　（三）雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算方法：
　　　　　　　　　　２
　　年折舊率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　折舊年限　　　　　　　　
　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　月折舊額＝固定資產帳面凈值×月折舊率
　　實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在固定資產折舊年限到期以前２年內，將固定資產凈值平均攤銷。
　　（四）年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算方法：
　　　　　　　　　折舊年限－已使用年數
　　年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　折舊年限×（折舊年限＋１）÷２　
　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　月折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）月折舊率
　　固定資產折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。

　　第三十一條　固定資產折舊，從固定資產投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產，從停用月份的次月起，停止計提。

　　第三十二條　企業要定期或不定期對固定資產進行盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
　　固定資產有償轉讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其帳面凈值（固定資產原值減累計折舊）的差額，以及固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業外收入或營業外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過２年。

　　第五章　無形資產、遞延資產和其他資產

　　第三十三條　企業的無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　第三十四條　無形資產按下列原則計價：
　　投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產，按評估確認或合同、協議及企業申請書約定的金額計價。
　　購入的無形資產，按實際支付的價款計價。
　　自行開發按法律程序認可的無形資產，按開發過程中發生的實際凈支出計價。
　　接受捐贈、從境外引進的無形資產，按所附單據或參照市場同類無形資產價格經評估計價。
　　無形資產在計價時，須備詳細資料，包括所有權或使用權證書的復制件、作價的依據和標準等。其中非專利技術、商譽的計價，應經法定評估機構評估確定。商譽只有在企業合并或接受商譽投資時才能評估計價。

　　第三十五條　無形資產從開始使用之日起，按照國家法律法規、有效的合同、協議或企業申請書的規定期限及有效的使用年限分期攤銷。有效使用年限按下列原則確定：
　　法律法規、合同或企業申請書分別規定有法定有效期限和使用年限的，按照法定有效期限與合同或企業申請書規定的使用年限孰短的原則確定。
　　法律法規無規定有效期限，企業合同或企業申請書中規定使用年限的，按照合同或企業申請書規定的使用年限確定。
　　法律法規、合同或企業申請書均未規定法定有效期限或使用年限的，按預計使用期限確定。
　　使用期限難以預計的，按照不少于１０年的期限確定。

　　第三十六條　企業轉讓或出售無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入企業的其他業務收入。

　　第三十七條　遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出及對原有固定資產進行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括在籌建期間人員工資、培訓費、辦公費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌凈損失、利息等支出。
　　企業籌建期間的下列費用不得列入開辦費：應當由投資者負擔的費用；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；籌建期間應當計入工程成本的利息支出等。
　　開辦費自投產營業之日起分期攤入管理費用，攤銷期不得短于５年。
　　以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。
　　固定資產的裝修、裝璜凈支出按裝修、裝璜后固定資產的耐用年限分期攤銷。

　　第三十八條　其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、國外凍結財產、待處理財產等。
　　特準儲備物資是指有專門用途、不參加生產經營的經國家批準的特種物資。

　　第六章　對外投資

　　第三十九條　對外投資指企業根據國家法律法規規定，在境內外以貨幣資金、實物、無形資產向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。
　　長期投資包括企業向其他單位投出的在１年以上的資金和持有在１年內不準備變現的各種有價證券。
　　短期投資包括企業購入的期限在１年以內能夠隨時變現的各種有價證券以及不超過１年的其他投資。

　　第四十條　企業應當在保證能及時足額向國家繳納各種稅利和國家專項資金專項運用的前提下對外投資，但下列資產不得用于對外投資：國家指令經營或專項儲備的物資；申領的進出口許可證、配額；其他按國家規定不得用于投資的資產。

　　第四十一條　企業的對外投資，按下列原則計價：
　　以貨幣資金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價。
　　以實物、無形資產向其他單位投資的，按投出時合同、協議約定的價值或者評估確認的金額計價。資產評估確認價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金。
　　企