第一章　總則

第一條　為了加強使用國外借款部門和單位的財務管理，合理有效地使用國外借款資金，提高國外借款的投資效益，確保及時對外還本付息，維護國家信譽，依據(jù)國發(fā)［１９８６］８３號《國務院批轉(zhuǎn)國家計委關(guān)于利用國外貸款工作分工意見的通知》文件，制定本規(guī)定。

第二條　本規(guī)定適用于利用外國政府貸款、國際金融組織貸款、國際商業(yè)貸款等國外借款進行固定資產(chǎn)投資的中央和地方部門、國營建設(shè)單位、國營企業(yè)、行政事業(yè)單位（以下簡稱借款單位）。

第三條　利用國外借款進行固定資產(chǎn)投資劃分為基本建設(shè)投資和技術(shù)改造及其他投資，按照現(xiàn)行財務管理體制歸口管理。
　　其他投資指納入固定資產(chǎn)投資計劃中，不屬于基本建設(shè)和技術(shù)改造的投資。

第四條　借款單位利用國外借款進行固定資產(chǎn)投資財務管理的基本任務是：依據(jù)國家計劃、財政、稅收、信貸、外匯等有關(guān)政策和規(guī)定，參與國外借款項目（包括基本建設(shè)項目和技術(shù)改造及其他項目，下同）立項的經(jīng)濟決策工作；會同有關(guān)部門簽訂、執(zhí)行貸款協(xié)議（包括項目協(xié)定）和轉(zhuǎn)貸協(xié)議；合理使用國外借款，提高項目投資效益；進行國外借款的風險管理；確保及時對外還本付息。
　　借款單位的財務部門要配備必要的財務會計人員，依據(jù)現(xiàn)行財務會計制度中有關(guān)國外借款的規(guī)定，對國外借款資金運動全過程進行會計核算和財務監(jiān)督。

第五條　由中央、地方財政部門負責償還的國外借款，其使用單位在執(zhí)行財政預算內(nèi)固定資產(chǎn)投資撥款的規(guī)定時，應參照本辦法的有關(guān)條款。

第六條　借款單位財務管理的監(jiān)督部門為財政部門（包括建設(shè)銀行）。

第二章　借入

第七條　借款單位的財務部門應參與國外借款項目的可行性研究工作，認真做好項目的經(jīng)濟和財務評估。

第八條　國外借款項目批準立項后，財務部門要會同有關(guān)部門，依據(jù)國家國外借款轉(zhuǎn)貸的有關(guān)規(guī)定和國家利用外資計劃及項目投資總概算，做好國外借款轉(zhuǎn)貸協(xié)議簽訂工作。在轉(zhuǎn)貸協(xié)議有效期間，財務部門要監(jiān)督本單位恪守借款合同，確定轉(zhuǎn)貸協(xié)議的執(zhí)行。

第九條　借款單位必須密切注視國內(nèi)外資本市場匯率、利率行情的變化，采取措施進行借款保值，避免外匯風險，降低籌資成本。

第十條　借款單位要根據(jù)國家年度利用國外借款安排的固定資產(chǎn)投資計劃和已批準的采購清單，編制國外借款項目年度用款計劃，并經(jīng)主管部門審批后，報送轉(zhuǎn)貸金融機構(gòu)（單位），作為借款項目年度用款的依據(jù)。
　　借款單位必須遵循國外貸款機構(gòu)規(guī)定的提款程序，按照國家年度固定資產(chǎn)投資計劃和借款項目工程進度支用國外借款。

第三章　使用

第十一條　借款單位使用國外借款資金必須堅持“厲行節(jié)約，講求效益”的原則。
　　借款單位財務部門應參與借款項目的招標采購工作，確定資格預審文件、招標文件中的財務條款；參與商務合同談判工作，確定商務合同中的財務條款。
　　借款單位對采取招標方式采購的物資和勞務，應建立商務合同管理制度。財務部門要備有商務合同副本，及時掌握商務合同的簽訂進度，全面反映商務合同的執(zhí)行情況。

第十二條　借款單位應根據(jù)項目批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容，采購借款項目所需的進口物資。借款單位因固定資產(chǎn)投資計劃變更或其他原因需將進口物資與國內(nèi)物資串換，應經(jīng)主管部門審查批準。
　　借款單位由于項目設(shè)計變更等原因，需要通過物資部門將已購入的物資調(diào)劑給其他單位使用時，原則上按進口物資購入的原幣價格進行調(diào)劑，原幣折人民幣的匯價一般按調(diào)出時國家公布的外匯牌價計算。調(diào)出物資的結(jié)算價格與帳面價格的差額，作增減項目成本處理。
　　免稅進口物資的調(diào)劑中涉及到補交關(guān)稅和海關(guān)代征的其他進口稅問題，按海關(guān)和稅務部門的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十三條　借款單位的財務部門應按照國家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，加強國外借款貨幣資金的管理，監(jiān)督國外借款現(xiàn)匯帳戶的合理使用。
　　借款單位依據(jù)國外借款項目可行性研究報告和貸款協(xié)議及轉(zhuǎn)貸協(xié)議的內(nèi)容，經(jīng)批準需將借入的外幣資金兌換人民幣資金彌補國內(nèi)投資不足時，其匯率按兌換時國家公布的外匯牌價計算。
　　借款單位的財務部門應加強對國外借款項目出國人員費用的管理，建立健全出國人員費用的領(lǐng)取、使用、審核、報銷制度。出國人員費用的開支標準要嚴格按照現(xiàn)行財務規(guī)定辦理，凡在已簽的商務合同內(nèi)列明另有來源的出國費用，不得從國外借款資金中重復支付。

第十四條　借款單位使用的國外借款，由于匯率變化等原因，出現(xiàn)借款協(xié)議金額大于批準范圍內(nèi)的項目所需用匯額，而國外貸款機構(gòu)又未中止貸款時，應分別按以下情況處理：凡國家統(tǒng)還（含外匯額度）的國外借款，其借款余額須報原計劃部門重新安排使用，借款單位不得擅自挪用和擴大工作量；凡地方、部門自還的國外借款，其余額由地方、部門自行掌握。

第十五條　基本建設(shè)項目建設(shè)期間發(fā)生的國外借款利息、承諾費、手續(xù)費等（以下簡稱費用）支出，應計入交付使用財產(chǎn)價值。
　　基本建設(shè)項目建設(shè)期由主管部門或同級財政部門墊付、補貼的國外借款利息支出，以及采用掛帳付息、本金扣除利息等方式發(fā)生的國外借款利息支出，也按照上述規(guī)定處理。

第十六條　國外借款發(fā)生的匯率風險，按下列情況分別處理：
　　１．基本建設(shè)項目在建設(shè)期間發(fā)生的匯率風險，由建設(shè)銀行開戶行審查，報經(jīng)主管部門批準后，在辦理建設(shè)項目竣工決算時，按當時的匯率調(diào)整交付使用財產(chǎn)價值。
　　２．技術(shù)改造及其他項目，如建設(shè)周期較長，經(jīng)同級財政部門批準后，可按項目竣工決算時的匯率調(diào)整固定資產(chǎn)價值。不需要在專項工程支出中核算的進口設(shè)備投資，一般按固定資產(chǎn)進口實際價格計價。
　　３．國外借款項目在辦理竣工決算以后發(fā)生的匯率風險，不再調(diào)整固定資產(chǎn)價值。

第十七條　自還國外借款的基本建設(shè)項目建成投產(chǎn)后，國外借款形成的外匯結(jié)余資金，經(jīng)同級財政部門和建設(shè)銀行批準后，可留給還款單位用于還本付息。國外借款形成的庫存物資，能移交生產(chǎn)單位的，作為交付使用財產(chǎn)處理；不能移交生產(chǎn)單位的，經(jīng)作價處理收回的外幣或人民幣資金，比照外匯結(jié)余資金處理。

第十八條　借款單位使用國外借款時，如同時發(fā)生國外贈款，應按現(xiàn)行的國外贈款財務、會計有關(guān)規(guī)定，對國外贈款部分單獨核算和管理。

第十九條　國外借款項目建成投產(chǎn)后，借款單位的財務部門要參與國外借款項目后評價工作。借款單位應將后評價結(jié)果報送同級財政部門和建設(shè)銀行。

第二十條　全民所有制企業(yè)、行政事業(yè)單位利用國外借款形成的資產(chǎn)，均屬國家所有。

第四章　償還

第二十一條　借款單位應在簽訂借款協(xié)議和轉(zhuǎn)貸協(xié)議中，明確償還借款的經(jīng)濟責任。
　　基本建設(shè)項目中國外借款資金發(fā)生的經(jīng)批準轉(zhuǎn)給其他單位的投資支出，其國外借款債務，除另有規(guī)定者外，仍由原借款單位負責償還。

第二十二條　基本建設(shè)項目建設(shè)期間國外借款利息的資金來源，除另有批準者外，支付利息所需人民幣資金，在計劃規(guī)定建設(shè)期內(nèi)的，列入建設(shè)項目的總投資，并在年度基本建設(shè)投資計劃中安排；超過計劃規(guī)定建設(shè)期的，由借款單位或其上級主管部門的自有資金中支付。
　　技術(shù)改造及其他項目在建設(shè)期間的國外借款利息來源，列入項目投資，并在年度技術(shù)改造及其他投資計劃中安排。

第二十三條　國外借款項目建成投產(chǎn)后還本付息的人民幣資金來源，按照國務院、財政部現(xiàn)行規(guī)定辦理。

第二十四條　國外借款項目凡符合財政部［８６］財稅字第２７３號《關(guān)于用產(chǎn)品稅、增值稅稅款歸還外匯貸款問題的通知》文件范圍的，可按照該通知精神及稅收管理體制的規(guī)定，用減免的產(chǎn)品稅和增值稅歸還國外借款。

第二十五條　借款單位在歸還國外借款期間，若同時需要歸還國內(nèi)借款的，應本著“先外后內(nèi)”的原則，優(yōu)先歸還國外借款。

第二十六條　國外借款項目由財政部門補貼或墊付借款利息的，借款單位應根據(jù)批準的付息計劃和轉(zhuǎn)貸機構(gòu)的利息支付通知單，向同級財政部門申請辦理專項撥款。

第五章　借款單位的財務計劃與財務決算

第二十七條　借款單位的財務計劃要增設(shè)國外借款的內(nèi)容，包括年度國外借款項目用款計劃、國外借款還本付息計劃及國外借款項目財務收支計劃。
　　借款單位財務計劃的報送及審批，按現(xiàn)行財務計劃的報送、審批程序辦理。

第二十八條　借款單位應根據(jù)有關(guān)會計報表的要求編制財務決算，并全面反映國外借款資金運動狀況。

第六章　附則

第二十九條　各級財政、審計部門對利用國外借款進行固定資產(chǎn)投資的經(jīng)濟活動要進行監(jiān)督檢查。對查出的私自倒賣進口物資、擅自挪用借款余額等行為依法進行處罰。情節(jié)嚴重，觸犯刑律者，提請司法機關(guān)追究刑事責任。

第三十條　本規(guī)定由財政部負責解釋。國務院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政部門，可結(jié)合本部門、本地區(qū)利用國外借款的實際情況，制定本規(guī)定的具體實施辦法，并報財政部備案。

第三十一條　本規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。

第三十二條　本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。