一、關(guān)于企業(yè)向能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)以及“老、少、邊、窮”地區(qū)投資分得的利潤再投資于這些行業(yè)和地區(qū)，聯(lián)營企業(yè)投資各方的會(huì)計(jì)處理。
　　（一）吸收投資方。應(yīng)按應(yīng)分給投出資金企業(yè)的利潤，借（增）記“利潤分配－－分給其他單位的利潤”科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款－－應(yīng)付聯(lián)營利潤”科目；按規(guī)定將應(yīng)分給投出資金企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)作投資時(shí)，借（減）記“其他應(yīng)付款－－應(yīng)付聯(lián)營利潤”科目，貸（增）記“其他單位投入資金”科目。
　　（二）投出資金方。企業(yè)應(yīng)在“利潤分配”科目下增設(shè)“追加長期投資留給企業(yè)的利潤”明細(xì)科目。企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分給本企業(yè)的利潤，借（增）記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收聯(lián)營利潤”科目，貸（減）記“利潤分配－－其他單位轉(zhuǎn)來的利潤”科目。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，作為企業(yè)用生產(chǎn)發(fā)展基金再投資時(shí)，借（增）記“利潤分配－－追加長期投資留給企業(yè)的利潤”科目，貸（增）記“專用基金”科目；同時(shí)，借（增）記“長期投資”科目，貸（減）記“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收聯(lián)營利潤”科目。
　　（三）企業(yè)應(yīng)在“利潤表”（會(huì)工－２表）第２３行“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“追加長期投資留給企業(yè)的利潤”（２３－１）項(xiàng)目，反映企業(yè)用向能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)以及“老、少、邊、窮”地區(qū)投資應(yīng)分得的聯(lián)營利潤再投資的數(shù)額。

　　二、關(guān)于聯(lián)營企業(yè)發(fā)生虧損的會(huì)計(jì)處理
　　（一）聯(lián)營企業(yè)發(fā)生虧損，根據(jù)聯(lián)營合同或協(xié)議，由聯(lián)營企業(yè)提出申請(qǐng)，按照國家規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在３年內(nèi)用聯(lián)營企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤予以抵補(bǔ)。投資各方應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　１．吸收投資方。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損，借（增）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損”科目，貸（減）記“利潤分配－－應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損”科目；企業(yè)用以后年度利潤彌補(bǔ)虧損時(shí)，借（增）記“利潤分配－－彌補(bǔ)以前年度虧損”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損”科目。
　　２．投出資金方。對(duì)按規(guī)定應(yīng)由聯(lián)營企業(yè)用以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損不作帳務(wù)處理。
　　（二）聯(lián)營企業(yè)連續(xù)３年用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤抵補(bǔ)不足，從第四年開始，按規(guī)定由聯(lián)營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資各方用稅后留用利潤抵補(bǔ)的，投資各方應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　１．吸收投資方。企業(yè)應(yīng)在“利潤分配”科目下增設(shè)“用稅后利潤彌補(bǔ)的以前年度虧損”明細(xì)科目；在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目下增設(shè)“應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”明細(xì)科目，同時(shí)，對(duì)應(yīng)由投資各方用稅后留用利潤彌補(bǔ)的虧損予以明細(xì)登記進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并通知投資各方，借（增）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損”科目。應(yīng)彌補(bǔ)數(shù)中屬于由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分，企業(yè)用稅后利潤彌補(bǔ)時(shí)，借（增）記“利潤分配－－用稅后利潤彌補(bǔ)的以前年度虧損”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目；屬于應(yīng)由投出資金企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分，收到彌補(bǔ)虧損的數(shù)額時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目。
　　２．投出資金方。企業(yè)應(yīng)在“利潤分配”科目下增設(shè)“用稅后利潤彌補(bǔ)的聯(lián)營虧損”明細(xì)科目。企業(yè)按照規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損數(shù)額，借（增）記“利潤分配－－用稅后利潤彌補(bǔ)的聯(lián)營虧損”科目，貸（減或增）記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。
　　（三）企業(yè)應(yīng)在“利潤表”（會(huì)工０２表）第３４行“應(yīng)補(bǔ)交的承包利潤”項(xiàng)目下增設(shè)“用稅后利潤彌補(bǔ)的以前年度虧損”（３４－１行）項(xiàng)目和“用稅后利潤彌補(bǔ)的聯(lián)營虧損”（３４－２行）項(xiàng)目，分別反映按規(guī)定由聯(lián)營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資各方用稅后利潤彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　三、關(guān)于企業(yè)用固定資產(chǎn)貸款投資的會(huì)計(jì)處理
　　企業(yè)為了向聯(lián)營企業(yè)投資而向銀行借入的資金，應(yīng)在“投資借款”科目核算。企業(yè)用銀行借款投資時(shí)，借（增）記“長期投資”科目，貸（增）記“投資借款”科目。企業(yè)按規(guī)定歸還投資借款，應(yīng)按下列規(guī)定分別處理：
　　屬于１９９０年１月１日以前借入的投資借款，按規(guī)定可用投資分得的利潤歸還，其會(huì)計(jì)處理方法，仍按１９８９年４月２９日財(cái)政部發(fā)布的《國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的規(guī)定處理。
　　屬于１９９０年１月１日以后借入的投資借款按規(guī)定應(yīng)用貸款投資分回利潤的稅后留用利潤和本企業(yè)留用的生產(chǎn)發(fā)展基金歸還本息。企業(yè)按規(guī)定歸還投資借款時(shí)，借（減）記“投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”或“專項(xiàng)存款”科目；同時(shí)，借（增）記“利潤分配－－歸還專項(xiàng)借款的利潤”科目（用稅后留用利潤歸還部分），借（減）記“專用基金－生產(chǎn)發(fā)展基金”科目（用本企業(yè)留用的生產(chǎn)發(fā)展基金歸還部分），貸（增或減）記“固定基金”、“專項(xiàng)應(yīng)收款”（應(yīng)核銷的利息部分）科目。

　　四、關(guān)于企業(yè)用無形資產(chǎn)投資的會(huì)計(jì)處理
　　企業(yè)用無形資產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)營投資，應(yīng)按規(guī)定確定的價(jià)值作為長期投資入帳。企業(yè)以無形資產(chǎn)（包括所有權(quán)或使用權(quán)，下同）進(jìn)行投資，應(yīng)按下列兩種情況分別處理：
　　屬于用已入帳的無形資產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)營投資的，應(yīng)按確定的價(jià)值借（增）記“長期投資”科目，按該項(xiàng)無形資產(chǎn)的帳面價(jià)值，貸（減）記“無形資產(chǎn)”科目，按確定的價(jià)值大于無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的差額，貸（增）記“固定基金”科目（確定的價(jià)值如小于該項(xiàng)無形資產(chǎn)帳面價(jià)值的，應(yīng)借（減）記“固定基金”科目）。
　　屬于用尚未入帳的無形資產(chǎn)進(jìn)行聯(lián)營投資的，應(yīng)按確定的價(jià)值，借（增）記“長期投資”科目，貸（增）記“固定基金”科目。

　　五、關(guān)于聯(lián)營企業(yè)解散清算時(shí)對(duì)未分配的盈虧進(jìn)行分配等的會(huì)計(jì)處理
　　（一）聯(lián)營企業(yè)因聯(lián)營期滿或其他情況宣告解散，除國家法律另有規(guī)定外，在解散清算以前，應(yīng)將聯(lián)營企業(yè)盈虧分配完畢。
　　企業(yè)應(yīng)在“利潤分配”科目下增設(shè)“應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”彌補(bǔ)聯(lián)營虧損”兩個(gè)明細(xì)科目。
　　屬于應(yīng)分給投資方的利潤，吸收投資企業(yè)，應(yīng)借（增記“利潤分配－－分給其他單位的利潤”科目，貸（增或減））記“其他應(yīng)付款－－應(yīng)付聯(lián)營利潤”“銀行存款”科目；投出資金企業(yè)，應(yīng)借（增）記“銀行存款”“其他應(yīng)收款－－應(yīng)收聯(lián)營利潤”科目，貸（減）記“利潤分配－－其他單位轉(zhuǎn)來的利潤”科目。
　　屬于應(yīng)由聯(lián)營企業(yè)投資各方負(fù)擔(dān)的虧損，也應(yīng)在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目核算。吸收投資企業(yè)，應(yīng)借（增）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目，貸（減）記“利潤分配－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目；收到投出資金企業(yè)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額時(shí)，借（增）記“銀行存款”科目，借（減）記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損－－應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”科目。投出資金企業(yè)，應(yīng)借（增）記“利潤分配－－彌補(bǔ)聯(lián)營虧損”科目，貸（增或減）記“其他應(yīng)付款－－應(yīng)彌補(bǔ)聯(lián)營虧損”“銀行存款”科目。
　　（二）企業(yè)收回各項(xiàng)投資，借（增）記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸（減）記“長期投資”科目，貸（增）記“折舊”科目。企業(yè)投出的資金數(shù)額與收到發(fā)還的投資有差額時(shí)，差額部分報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為增減有關(guān)資金處理。
　　（三）有關(guān)聯(lián)營企業(yè)清算過程中發(fā)生的清算費(fèi)用、清償債務(wù)及剩余財(cái)產(chǎn)的分配等，其會(huì)計(jì)處理辦法另行規(guī)定。
　　（四）企業(yè)應(yīng)在“利潤表”（會(huì)工０２表）１５行“應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損”項(xiàng)目下增設(shè)“應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損”（１５－１行）項(xiàng)目，反映聯(lián)營企業(yè)解散清算時(shí)，應(yīng)由聯(lián)營企業(yè)投資各方彌補(bǔ)的虧損；在２７行“彌補(bǔ)以前年度虧損”項(xiàng)目下增設(shè)“彌補(bǔ)聯(lián)營虧損”（２７－１行）項(xiàng)目，反映聯(lián)營企業(yè)解散清算時(shí)，由聯(lián)營企業(yè)投資方彌補(bǔ)的聯(lián)營虧損。

　　六、財(cái)政部發(fā)布的《國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》中的有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，均按本規(guī)定辦理。

　　七、國營工業(yè)企業(yè)以外的其他國營企業(yè)，可比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。