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關于外國企業所得稅法施行細則若干條款解釋問題的復函

來源: 律霸小編整理 · 2021-03-13 · 7818人看過

一　參加合作開采海洋石油資源的外國企業，從它的關聯公司取得借款，如果能夠提供借款付息的證明文件，經稅務機關審核，屬于生產周轉和建設投資的正常借款，可以按照細則第十二條的規定，準予按合理的利率列支。

二　外國企業從合作開采海洋石油中取得的應納稅所得額，在依照外國企業所得稅法第三條、第四條規定的稅率繳納所得稅和地方所得稅后，將納過稅的所得作為投資公司的股息或分享利潤匯往國外，不再按稅法第十一條的規定征收所得稅。

三　從事合作開采海洋石油資源的外國企業，可以按提取原油出口的交接量，依照細則第二十六條的規定計算收入額。合作開采石油合同中確定的計算原油價格的辦法，報經稅務機關審定，符合細則第二十六條規定的計價原則可以采用與合同相同的計價辦法，計算收入額。

四　從事合作開采海洋石油資源的外國企業，如果擁有兩個合同區，其中一個合同區由于終止作業等原因而發生的虧損，可以從另一個合同區的收入中彌補。按企業所擁有的兩個合同區匯總計算應納稅的所得額。

五　細則第二十二條所說合理的勘探費用，包括簽訂合作開采石油合同前執行雙方簽訂的物探協議所發生的屬于中標區塊的物探費用。
　　外國企業在一個合同區所發生的合理的勘探費用，可以不分形成有形資產或無形資產，都累計作為資本支出，從本合同區已經開始商業性生產的油（氣）田收入中分期攤銷，攤銷期限不得少于一年。在開始商業性生產后繼續發生的勘探費用，可以逐年把當年的支出累計起來，依次從下一年度起分期攤銷，每一年勘探費支出的攤銷期限，不得少于一年。其它尚未開始商業性生產的合同區所發生的合理勘探費用，也可以依照上述辦法從已開始商業性生產的合同區油（氣）田收入中分期攤銷。如該合同區終止生產而發生虧損時，可以在該外國企業另一合同區商業性生產的油氣田分期攤銷。

六　從事合作開采海洋石油資源的外國企業，運進從它有關聯公司取得的已經使用過的設備，如果合作雙方采取作價購買處理的，按合同雙方議定的價格作為原價，經稅務機關審核后，可以依照細則第十八條和第二十二條的規定計算折舊或進行攤銷。

七　從事開采海洋石油資源的企業，在開發階段的投資，以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業性生產的月份起計算折舊，折舊的年限，不得少于六年。該油（氣）田在開始商業性生產后又發生的開發投資，可以逐年把當年的投資支出累計起來，依次從下一年度起計算折舊，其折舊的年限也不得少于六年。對已經發生開發投資尚未開始商業性生產的油（氣）田，應待本油（氣）田開始商業性生產后計算折舊。中途廢棄的油（氣）田，其未折舊或未折舊回收完的開發投資，可以從其它已開始商業性生產的油（氣）田收入中，依照尚未計算折舊的年限進行折舊回收。

八　適用細則第十八條第三款和第二十二條第二款規定的折舊和攤銷期限，不完全限于開采海洋石油資源的企業。從事開采煤礦資源的企業，其開發投資所形成的各類固定資產，也可以綜合計算折舊，折舊的年限，不得少于六年。

九　按照細則第二十四條的規定，對外國企業采用核定利潤，計算出來的應納
稅的所得額，因為在核定利潤率時已考慮了減除必要費用的因素，即不再另外扣減費用。
　　　　　　　　　　　　　　　　　（摘自財政部一九八二年三月二十日
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＜８２＞財稅字第９８號復函）

* 被1993年12月13日財政部關于公布廢止和失效的財政規章目錄（第五批）的通知廢止。

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