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財政部關于《對外國企業(yè)常駐代表機構征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》的幾個政策業(yè)務問題的通知

來源: 律霸小編整理 · 2021-01-17 · 1692人看過

  一、關于外國企業(yè)常駐代表機構的范圍問題《暫行規(guī)定》中所說的“外國企業(yè)常駐代表機構”,系指按國務院管理外國企業(yè)常駐代表機構的暫行規(guī)定,經(jīng)國務院有關部、委、局批準并在工商行政管理部門登記,設立在中國境內的外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織的常駐代表機構。

  《暫行規(guī)定》也適用于華僑、港澳企業(yè)及其他經(jīng)濟組織的常駐代表機構。

  二、關于暫行規(guī)定中第一條“中國境內企業(yè)”的范圍問題《暫行規(guī)定》第一條所說的“常駐代表機構接受中國境內企業(yè)的委托,在中國境外從事代理業(yè)務”中的“中國境內企業(yè)”,系指我國的國營企業(yè)、集體企業(yè)、個體經(jīng)濟等以及設立在中國境內的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、客商獨立經(jīng)營企業(yè)。

  三、關于《暫行規(guī)定》第一條“接受中國境內企業(yè)的委托,在中國境外從事代理業(yè)務”的范圍問題《暫行規(guī)定》第一條所說“常駐代表機構接受中國境內企業(yè)的委托,在中國境外從事代理業(yè)務”。僅指中國境內企業(yè)委托外國企業(yè)常駐代表機構,在中國境外進行代理推銷商品的業(yè)務。

  四、一家外國企業(yè)在中國境內設立多處常駐代表機構如何計算征稅問題一家外國企業(yè)在中國境內設立多處常駐代表機構,應分別由各常駐代表機構分別向所在地稅務機關申報納稅。

  五、設在經(jīng)濟特區(qū)內的外國企業(yè)常駐代表機構,可否享受特區(qū)的稅收優(yōu)惠問題按照外國企業(yè)所得稅法和國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和沿海十四個港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定,對設在經(jīng)濟特區(qū)的外國企業(yè)常駐代表機構,可視為外國企業(yè),享受特區(qū)的稅收優(yōu)惠,其所得稅減按15%的稅率征收。

  六、關于常駐代表機構的收入,有的在中國境內結算支付,有的在中國境外結算支付,如何計算征稅問題外國企業(yè)常駐代表機構在中國境內從事居間介紹等業(yè)務取得的收入,屬于來源于中國境內所得。不論其結算支付地點是在中國境內或者境外,也不論是支付給常設代表機構或其總機構的都應當由其依照暫行規(guī)向各稅務機關申報納稅。

  七、對傭金、回扣、手續(xù)費收入將如何計算征稅問題對外國企業(yè)常駐代表機構在中國境內從事居間介紹等業(yè)務取得的傭金、回扣手續(xù)費收入,不論是由一方支付或多方支付的,都應合并計算征稅。

  對于常駐代表機構在中國境內從事居間介紹等業(yè)務取得的回扣收入,不論是價內收取還是價外收取的,都應依照暫行規(guī)定征稅。

  八、關于《暫行規(guī)定》第四條,對常駐代表機構的收入征收工商統(tǒng)一稅的適用稅率問題外國企業(yè)常駐代表機構取得的傭金、回扣、手續(xù)費等項收入,屬于工商統(tǒng)一稅稅目稅率表列舉征稅項目的,可以減按5%的稅率征收工商統(tǒng)一稅。工商統(tǒng)一稅稅目稅率表中沒有明確列舉征稅項目的,也可按5%的稅率征稅。

  九、關于《暫行規(guī)定》的施行日期問題對外國企業(yè)常駐代表機構征收工商統(tǒng)一稅從1985年6月1日起執(zhí)行;企業(yè)所得稅從1985年度起計算征收。

  十、對未經(jīng)批準登記的外國企業(yè)、其他經(jīng)濟組織和個人從事居間介紹等業(yè)務取得的收入是否比照暫行規(guī)定征稅的問題對未經(jīng)工商部門批準登記的外國企業(yè)、其他經(jīng)濟組織和個人,不得在中國境內從事居間介紹咨詢聯(lián)絡等業(yè)務活動。但是對其已經(jīng)取得的傭金、回扣、手續(xù)費等項收入,仍應按照《暫行規(guī)定》征稅。不使其在經(jīng)濟上逍遙法外。

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