總則

??? 第一條　根據《中華人民共和國私營企業所得稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十一條規定，制定本施行細則。

　　第二條　《條例》第一條所稱“私營企業所得稅的納稅義務人”，是指符合《中華人民共和國私營企業暫行條例》規定的營利性經濟組織。

　　第三條　《條例》第二條所稱“納稅年度”，是指從1月1日起至12月31日止的公歷年度。

　　計算依據第四條　《條例》第二條所稱“收入總額”，包括納稅人的生產經營收入、營業外收入或其他收入。

　　第五條　《條例》第二條所稱“成本”、“費用”、“營業外支出”，是指國家稅收法規及國家稅務局制定的私營企業財務制度規定的成本、費用、營業外支出。

　　第六條　《條例》第二條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指按規定繳納的產品稅、增值稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅，以及其他按規定允許在所得稅前列支的稅金。

　　第七條　《條例》第二條所稱“應納稅所得額”，是指納稅人來源于中國境內外的全部生產經營所得和其他所得。

　　“生產經營所得”是指納稅人從事物質生產、交通運輸、商品經營、勞務服務和其他營利業取得的所得。

　　“其他所得”是指從其他企業分得的利潤和取得的股息、利息（不包括國庫券利息）所得，出租或出售財產所得，轉讓專利權、專有技術、商標權等項所得，以及營業外收益等。

　　第八條　納稅人在計算應納稅所得額時，允許扣除下列項目：

　　一、經核準抵補以前年度的虧損；

　　二、從其他企業分得已征收所得稅后的利潤、股息；

　　三、國務院或財政部、國家稅務局規定允許扣除的其他項目：

　　第九條　納稅人在計算應納稅所得額時，不得扣除下列項目：

　　一、歸還的各種貸款、借款的本息（不包括按規定允許列支的流動資金借款利息）：

　　二、股息、紅利：

　　三、超過稅務部門核定工資（包括各種獎金、補貼、津貼、加班費）的部分：

　　四、贊助金、賠償金、違約金、滯納金、罰息和罰款等；

　　五、繳納的所得稅、建筑稅、能源交通重點建設基金；

　　六、購買的國庫券及其他債券；

　　七、國務院或財政部、國家稅務局規定不允許在成本、費用、營業外支出中列支的款項。

　　第十條　根據《條例》第六條規定，納稅人發生年度虧損，經稅務機關核準后，可以從下一年度的所得中提取相應的數額彌補。但連續彌補期最長不得超過3年。連續發生年度虧損，不能合并進行彌補，只能分別年度在相應的年限所得中提取相應的數額進行彌補。

　　第十一條　應納稅所得額的計算公式如下：

　　一、工業企業（一）本期產品成本合計＝原材料＋燃料和動力＋工資（不包括超過核定工資標準的部分）＋職工福利費＋廢品損失＋車間經費＋企業管理費。

　　（二）本期完工產品成本＝期初在產品、自制半成品余額＋本期產品成本合計－期末在產品、自制半成品余額。

　　（三）產品銷售工廠成本＝期初庫存產品成本＋本期完工產品成本－期末庫存產品成本。

　　（四）產品銷售利潤＝產品銷售收入－產品稅－增值稅－營業稅－城市維護建設稅－教育費附加－產品銷售工廠成本－銷售費用。

　　（五）利潤總額＝產品銷售利潤＋其他銷售利潤－資源稅＋營業外收入－營業外支出。

　　（六）應納稅所得額＝利潤總額－允許扣除項目的利潤。

　　二、交通運輸企業汽車運輸企業（一）營運成本＝燃料＋輪胎＋保修＋折舊＋養路費＋車船使用稅＋管理費用＋行車事故損失（扣除保險賠償后的凈額）

　　（二）營運利潤＝營運收入－營運成本－營業稅－城市維護建設稅－教育費附加（三）利潤總額＝營運利潤＋其他銷售利潤＋營業外收入－營業外支出（四）應納稅所得額＝利潤總額－允許扣除的利潤三、商業企業（一）商品銷售成本＝期初庫存商品進價＋本期購進商品進價－期末庫存商品進價－非銷售付出商品金額。

　　（二）商品流通費＝運雜費＋包裝費＋商品損耗費＋手續費＋利息＋工資（不包括超過核定工資標準的部分）＋職工福利費＋折舊費＋修理費＋家俱用具攤銷＋財產保險費＋工會經費＋職工教育經費＋企業管理費。

　　（三）商品經營利潤＝商品銷售收入－商品銷售成本－商品流通費－營業稅－城市維護建設稅－教育費附加。

　　（四）附營業務凈收入＝附營業務收入－附營業務成本。

　　（五）利潤總額＝商品經營利潤＋附營業務凈收入＋財產溢余＋其他收入－其他支出。

　　（六）應納稅所得額＝利潤總額－允許扣除項目的利潤。

　　四、飲食服務企業（一）營業成本＝期初庫存原材料和半成品、產成品盤存余額＋本期購進原材料－期末庫存原材料和半成品、產成品盤存余額。

　　（二）費用＝燃料費＋水電費＋物料消耗＋運雜費＋工資（不包括超過核定工資標準的部分）＋職工福利費＋手續費＋修理費＋折舊費＋家俱用具攤銷＋財產保險費＋工會經費＋職工教育經費＋企業管理費。

　　（三）經營利潤＝營業收入－營業成本－費用－營業稅－城市維護建設稅－教育費附加。

　　（四）附營業務凈收入＝附營業務收入－附營業務成本。

　　（五）利潤總額＝經營利潤＋附營業務凈收入＋財產溢余＋其他收入－其他支出。

　　（六）應納稅所得額＝利潤總額－允許扣除項目的利潤。

　　五、其他行業除以上四款列舉外的其他行業的應納稅所得額，可以區別情況參照以上公式計算。

　　減免稅第十二條　《條例》第四條第一款所稱“利用廢水”、廢氣、廢渣等廢棄物品為主要原料進行生產的“是指納稅人開展資源綜合利用，利用本企業的”三廢“并在《資源綜合利用目錄》范圍內的資源作主要原料生產的產品。

　　第十三條　《條例》第四條第二款所稱的納稅人“遇有風、火、水、震等災情，納稅確有困難的”，是指人力不可抗拒的自然災害，影響企業正常生產經營，造成企業納稅困難的。

　　第十四條　《條例》第四條第三款所稱“納稅人因特殊情況需要減稅免稅的”，是指個別納稅人因特殊情況需要給予定期或一次性的減稅或免稅的。

　　征收管理第十五條　私營企業所得稅由稅務機關負責征收管理。

　　第十六條　《條例》第七條規定“私營企業所得稅，由納稅人向當地稅務機關繳納”，下列情況可分別處理：

　　一、企業所在地與經營地一致的，就地繳納；

　　二、納稅人離開所在地臨時外出經營，按規定辦理外出經營稅收管理證明的，在企業所在地一并繳納；沒有辦理外出經營證明的，在經營地繳納。

　　第十七條　納稅人分期預繳所得稅，應按期末累計實際利潤，求出本期應納稅所得額計算繳納。年終匯算清繳。

　　第十八條　根據《條例》第九條規定，納稅人必須按照稅務機關的規定建立帳簿和保存憑證，在納稅年度內無論經營情況如何，都應按規定的期限向當地稅務機關報送所得稅申報表和財務會計報表。

　　納稅人進行納稅申報的期限，由縣、市稅務機關確定，納稅申報的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第十九條　納稅人如果不能提供準確的成本、費用憑證、不能正確計算應納稅所得額，當地稅務機關有權核定其應納稅所得額。

　　第二十條　納稅人主動自查補報錯漏稅款，只補稅不處以罰款，不加收滯納金。

　　第二十一條　納稅人違反本施行細則第十八條規定的，稅務機關可處以5000元以下的罰款，并限期改正。如在規定期限內仍不改正的，可以加重處罰，對處5千元以上、3萬元以下的罰款，須經省、自治區、直轄市稅務機關批準。

　　第二十二條　根據《條例》第十條規定，私營企業所得稅的征收管理，除本細則中所明確的以外，均依照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規定辦理。

　　第二十三條　稅務機關根據《條例》和本施行細則的規定，對納稅人處以罰款時，須經縣（含縣）以上稅務機關批準，并填開違章處理通知書。

　　附則第二十四條　本施行細則由國家稅務局負責解釋。

　　第二十五條　本施行細則從《條例》施行之日起施行。