一、調(diào)帳原則
　　企業(yè)于１９９３年７月１日前仍然按照原《城鎮(zhèn)集體商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。１９９３年７月１日起，執(zhí)行新發(fā)布的《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。執(zhí)行新制度后，１９９３年７月１日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。
　　調(diào)帳時(shí)，按照新制度的要求，對(duì)原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等）應(yīng)作為６月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到６月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數(shù)。
　　企業(yè)按照新制度的要求對(duì)７月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為７月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入７月份有關(guān)帳內(nèi)，７月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

　二、帳目調(diào)整
　　１．“在途商品”科目
　　新制度中設(shè)置了“商品采購(gòu)”科目核算企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品的采購(gòu)成本，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“在途商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品采購(gòu)”科目。
　　２．“庫(kù)存商品”科目
　　新舊制度均設(shè)置了該科目，但核算內(nèi)容有所調(diào)整，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)原“庫(kù)存商品”科目的余額進(jìn)行分析，將其中的“委托加工商品”專(zhuān)戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“加工商品”科目；將其中的“接受代銷(xiāo)商品”專(zhuān)戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“受托代銷(xiāo)商品”科目；將其他明細(xì)科目或?qū)?hù)的余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目。
　　企業(yè)如出租商品業(yè)務(wù)較多，按新制度的要求單設(shè)“出租商品”科目核算的，原“庫(kù)存商品”科目中如有出租商品的，應(yīng)將出租商品的進(jìn)貨原價(jià)轉(zhuǎn)入“出租商品”科目。
　　３．“在產(chǎn)品”科目
　　新制度設(shè)置了“加工商品”科目核算企業(yè)自行加工或委托其他單位加工的各種商品實(shí)際成本，未設(shè)置“在產(chǎn)品”科目。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“在產(chǎn)品”科目的余額轉(zhuǎn)入“加工商品”科目。
　　４．“材料及物品”科目
　　新制度中設(shè)置了“材料物資”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“材料及物品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料物資”科目。
　　５．“包裝物”科目
　　新制度對(duì)企業(yè)包裝物的攤銷(xiāo)方法有所調(diào)整。調(diào)帳時(shí)，可將“包裝物”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　６．“低值易耗品”科目
　　新老制度均設(shè)置了“低值易耗品”科目，新制度增加了“按使用期限分次攤銷(xiāo)”的攤銷(xiāo)方法，調(diào)帳時(shí)，企業(yè)可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　７．“待攤費(fèi)用”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。原制度中“待攤費(fèi)用”科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷(xiāo)期限在一年之內(nèi)的，仍留在“待攤費(fèi)用”科目核算，攤銷(xiāo)期限超過(guò)一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目。“遞延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　　（１）對(duì)“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷(xiāo)的費(fèi)用，仍保留在該科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上方予攤銷(xiāo)的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　（２）租入固定資產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的，仍在“固定資產(chǎn)”科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實(shí)際支出仍保留在“在建工程”科目，待完工后再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　８．“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目
　　新制度中“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的核算內(nèi)容基本與原制度相同。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“現(xiàn)金”“銀行存款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　９．“委托銀行收款”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)采用托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式銷(xiāo)售商品委托銀行收取的價(jià)款通過(guò)“應(yīng)收帳款”科目核算，不再設(shè)置“委托銀行收款”科目，在轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將“委托銀行收款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　１０．“應(yīng)收貨款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”科目，在轉(zhuǎn)帳時(shí)，如果企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的，應(yīng)將預(yù)收帳款自“應(yīng)收貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目，然后再將“應(yīng)收貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將“應(yīng)收貨款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　１１．“應(yīng)收票據(jù)”科目
　　新制度中應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容與原制度基本相同，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１２．“應(yīng)收政策性補(bǔ)貼”科目
　　新制度中未設(shè)置“應(yīng)收政策性補(bǔ)貼”科目，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策虧損商品而應(yīng)收財(cái)政部門(mén)的定額補(bǔ)貼款應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將原“應(yīng)收政策性補(bǔ)貼”科目的余額轉(zhuǎn)入增設(shè)的“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
　　１３．“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　應(yīng)由主管部門(mén)彌補(bǔ)的虧損反映了企業(yè)與主管部門(mén)的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項(xiàng)補(bǔ)虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目?jī)?nèi)，待有關(guān)方面彌補(bǔ)后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損及應(yīng)由企業(yè)公積金彌補(bǔ)的虧損屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng)，調(diào)帳時(shí)應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，借記“利潤(rùn)分配－－未分配利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。
　　１４．“其他應(yīng)收款”科目
　　新老制度均設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容也基本一致，調(diào)帳時(shí)，可以將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１５．“長(zhǎng)期投資”和“有價(jià)證券”科目
　　老制度中對(duì)企業(yè)對(duì)外投資設(shè)置了“長(zhǎng)期投資”和“有價(jià)證券”兩個(gè)科目進(jìn)行核算。在新制度中，對(duì)企業(yè)對(duì)外投資是按照投出資金期限的長(zhǎng)短分別設(shè)置“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”科目。同時(shí)取消“有價(jià)證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期投資”和“有價(jià)證券”科目的余額進(jìn)行分析，“有價(jià)證券”科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；長(zhǎng)期投資科目中，屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期投資”科目，其余部分仍保留在“長(zhǎng)期投資”科目。
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時(shí)，債券的應(yīng)計(jì)利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入“經(jīng)營(yíng)基金－－公積金”等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時(shí)，應(yīng)按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時(shí)間計(jì)算出長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)基金－－公積金”等科目；轉(zhuǎn)帳時(shí)，將長(zhǎng)期債券本息，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目；原“長(zhǎng)期投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，仍保留在“長(zhǎng)期投資”科目中。
　　新制度規(guī)定，長(zhǎng)期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長(zhǎng)期投資帳戶(hù)所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時(shí)長(zhǎng)期投資帳戶(hù)也同樣增加（或減少）。在進(jìn)行上述調(diào)帳前，長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，還應(yīng)將對(duì)外投資帳戶(hù)按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)基金”科目；調(diào)整減少的作相反的會(huì)計(jì)分錄。
　　１６．“固定資產(chǎn)”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍然使用“固定資產(chǎn)”科目，但由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
　　在調(diào)帳時(shí)，低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時(shí)，按已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)的凈值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用五五攤銷(xiāo)法的企業(yè)，應(yīng)將已提折舊，借記“折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷(xiāo)”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用按使用期限分次攤銷(xiāo)的企業(yè)，應(yīng)按固定資產(chǎn)已提折舊，借記“折舊”科目，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷(xiāo)”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時(shí)再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)作為固定資產(chǎn)核算。
　　１７．“固定資產(chǎn)清理”科目
　　新老制度均設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時(shí)，可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１８．“在建工程”科目
　　新老制度均設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時(shí)，可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１９．“無(wú)形資產(chǎn)”科目
　　新老制度均設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時(shí)，可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２０．“待處理財(cái)產(chǎn)損失”和“待處理財(cái)產(chǎn)溢余”科目
　　新制度將“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)溢余”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤(pán)盈，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問(wèn)題。已列入待處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失和盤(pán)盈，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)溢余”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　　２１．“利潤(rùn)分配”科目
　　新制度將原“利潤(rùn)分配”科目分解為“利潤(rùn)分配”和“投資收益”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí)，對(duì)已記入“經(jīng)營(yíng)基金”等科目的債券利息收入及已記入“利潤(rùn)分配”科目的其他單位分來(lái)利潤(rùn)，不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再改按新制度的規(guī)定將投資收益記入“投資收益”科目。
　　２２．“營(yíng)業(yè)成本”科目
　　新制度設(shè)置了“商品銷(xiāo)售成本”科目，其核算內(nèi)容與“營(yíng)業(yè)成本”科目也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，企業(yè)應(yīng)按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　２３．“費(fèi)用”科目
　　新制度中將“費(fèi)用”科目分解為“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)科目，核算內(nèi)容也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“費(fèi)用”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　２４．“稅金”科目
　　新制度設(shè)置“商品銷(xiāo)售稅金及附加”科目，其核算內(nèi)容與原制度中的“稅金”科目也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“稅金”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　２５．“附營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目
　　新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)支出”科目，核算內(nèi)容與原“附營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“附營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　２６．“財(cái)產(chǎn)損失”科目
　　新制度未設(shè)置“財(cái)產(chǎn)損失”科目，將其有關(guān)核算內(nèi)容分別在“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，“財(cái)產(chǎn)損失”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　２７．“營(yíng)業(yè)外支出”科目
　　新制度中也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外支出”科目，但核算內(nèi)容與原制度有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，原“營(yíng)業(yè)外支出”科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　２８．“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”科目
　　新老制度均設(shè)置了“短期借款”和“長(zhǎng)期借款”科目，其核算內(nèi)容也基本一致，企業(yè)可以直接將原科目的余額轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　　２９．“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目
　　新制度中設(shè)置了“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將原“進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。
　　３０．“代銷(xiāo)商品價(jià)款”科目
　　新制度中設(shè)置了“代銷(xiāo)商品款”科目，轉(zhuǎn)帳時(shí)，應(yīng)將原“代銷(xiāo)商品價(jià)款”科目的余額轉(zhuǎn)入“代銷(xiāo)商品款”科目。
　　３１．“預(yù)提費(fèi)用”科目
　　新老制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３２．“應(yīng)付貨款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”兩個(gè)科目。調(diào)帳時(shí)，單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)付帳款自“應(yīng)付貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目，然后再將“應(yīng)付貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將“應(yīng)付貨款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　　３３．“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新老制度中“應(yīng)付票據(jù)”的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)帳時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３４．“應(yīng)付工資”科目
　　新制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３５．“勞動(dòng)保險(xiǎn)基金”科目
　　新制度未設(shè)置此科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。執(zhí)行新制度后，按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。
　　３６．“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３７．“應(yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３８．“其他應(yīng)交款”科目
　　新老制度均設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，其核算內(nèi)容也基本一致。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)可以將原科目余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　　３９．“折舊”科目
　　新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同，在調(diào)帳時(shí)，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目。
　　４０．“公益金”科目
　　新制度將原“公益金”科目的核算內(nèi)容區(qū)分不同性質(zhì)分別在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和“盈余公積”科目核算。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)對(duì)原“公益金”科目的余額進(jìn)行分析，將其中用于職工個(gè)人福利的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；將其中用于職工集體福利設(shè)施的部分轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目。
　　４１．“獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)付給職工的工資、津貼和各種獎(jiǎng)金均通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算，未設(shè)置“獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將原“獎(jiǎng)勵(lì)基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　　４２．“分紅基金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤(rùn)”科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資各方的投資利潤(rùn)。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將原“分紅基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。
　　４３．“經(jīng)營(yíng)基金”科目
　　新制度未設(shè)“經(jīng)營(yíng)基金”科目，而分別設(shè)置了“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對(duì)原“經(jīng)營(yíng)基金”科目各明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析，將“公積金”、“股金”和“其他單位投入資金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目；將“免稅基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目。
　　４４．“利潤(rùn)”科目
　　新制度中設(shè)置了“本年利潤(rùn)”科目。企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，對(duì)于已記入“利潤(rùn)”科目的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)一律不調(diào)整，執(zhí)行新制度后，再按新制度的要求設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　　４５．“營(yíng)業(yè)收入”科目
　　新制度設(shè)置了將“營(yíng)業(yè)收入”科目分解為“商品銷(xiāo)售收入”“代購(gòu)代銷(xiāo)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目。６月末，企業(yè)應(yīng)按原制度的規(guī)定將營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，“營(yíng)業(yè)收入”科目應(yīng)無(wú)余額。７月１日，按新制度的有關(guān)規(guī)定建立新帳。
　　４６．“附營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目
　　新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)收入”科目，與原制度中的“附營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的核算內(nèi)容也有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的規(guī)定建立新帳。
　　４７．“補(bǔ)貼收入”科目
　　新制度中沒(méi)有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目，如果企業(yè)發(fā)生因經(jīng)營(yíng)政策性虧損商品由財(cái)政撥補(bǔ)的定額補(bǔ)貼款，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目核算。６月末，轉(zhuǎn)結(jié)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　４８．“財(cái)產(chǎn)溢余”科目
　　按照新制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)溢余在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)，作沖減“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”處理。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額，７月１日起，按新制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　４９．“營(yíng)業(yè)外收入”科目
　　新制度中也設(shè)置了“營(yíng)業(yè)外收入”科目，但核算內(nèi)容有所調(diào)整。６月末，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)”科目后，本科目應(yīng)無(wú)余額。７月１日起，按新制度的規(guī)定執(zhí)行。
　　５０．“壞帳準(zhǔn)備”科目
　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，原制度中未設(shè)此科目。企業(yè)在６月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，年度終了時(shí)，再按新制度的規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。調(diào)帳時(shí)，已經(jīng)超過(guò)三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨(dú)核算，其中，確實(shí)不能收回的報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。
　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計(jì)應(yīng)與貸方余額合計(jì)相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯(cuò)誤調(diào)整過(guò)來(lái)，直到試算平衡。

　三、會(huì)計(jì)報(bào)表
　　企業(yè)１９９３年７月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。
　　１９９３年７至１２月份的“損益表”，按下列格式編報(bào)（格式附后），從１９９４年起，按照《商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的“損益表”格式填報(bào)。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時(shí)，“１－６月”欄按照原制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列；“本月數(shù)”欄按照新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列７至１２月各月份的有關(guān)數(shù)字。

　　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表
　　　　　　　　　　　　 ＿＿＿＿＿年＿＿＿＿＿月份
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商會(huì)０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

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　　　　　　項(xiàng)　　　　　　目　　　　　　│行次│１－６月│本月數(shù)│本年累計(jì)數(shù)
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一、商品銷(xiāo)售收入（或營(yíng)業(yè)收入）　　　　　│１　│　　　　│　　　│
　　減：銷(xiāo)售折扣與折讓　　　　　　　　　│２　│　×　　│　　　│　
　　　　商品銷(xiāo)售凈收入　　　　　　　　　│３　│　×　　│　　　│
　　減：商品銷(xiāo)售成本（或營(yíng)業(yè)成本）　　　│４　│　　　　│　　　│
　　毛利　　　　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　　│　×　│
　　減：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（或費(fèi)用）　　　　　　　│６　│　　　　│　　　│
　　　　商品銷(xiāo)售稅金及附加（或稅金）　　│７　│　　　　│　　　│
二、商品銷(xiāo)售利潤(rùn)（或經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)）　　　　　│８　│　　　　│　　　│
　　加：代購(gòu)代銷(xiāo)收入　　　　　　　　　　│９　│　×　　│　　　│
三、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　│１０│　×　　│　　　│
　　加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)　　　　　　　　　　│１１│　　　　│　　　│
　　　　（或附營(yíng)業(yè)務(wù)凈收入）　　　　　　│　　│　　　　│　　　│
　　減：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│１２│　×　　│　　　│
　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　│１３│　×　　│　　　│
　　　　匯兌損失　　　　　　　　　　　　│１４│　×　　│　　　│
四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　│１５│　×　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　　│１６│　×　　│　　　│
　　　　補(bǔ)貼收入　　　　　　　　　　　　│１７│　　　　│　×　│
　　　　財(cái)產(chǎn)溢余　　　　　　　　　　　　│１８│　×　　│　　　│
　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　│１９│　　　　│　　　│
　　減：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　│２０│　　　　│　　　│
　　　　財(cái)產(chǎn)損失　　　　　　　　　　　　│２１│　　　　│　　　│
五、利潤(rùn)總額　　　　　　　　　　　　　　│２２│　　　　│　　　│
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