各省、自治區、直轄市財政廳（局），計劃單位列市財政局，加發南京市財政局，農牧漁業部、林業部、水電部、國家氣象局：

　　為了適應新形勢下加強財政支農周轉金管理工作的需要，進一步完善周轉金會計核算制度。提高財政支農周轉金使用的經濟效益，我們在原《財政支農周轉金會計核算辦法》（試行草案）的基礎上，結合近幾年來周轉金管理工作的新情況，制定了《財政支農周轉金會計核算辦法》，現印發給你們，請結合本地區的實際情況，從1987年1月1日起執行。在此之前，請抓緊時間做好培訓工作，上下統一認識，提高周轉金會計人員的管理、核算水平。原《財政支農周轉金會計核算辦法》（試行草案）即行廢止。本辦法中的附件（5）“借用周轉金原始憑證”，僅供參考。

　　附件：

財政支農周轉金會計核算辦法

　　一、為了適應新形勢下加強財政支農周轉金管理工作的需要，特制訂本辦法。

　　二、凡設立和經管財政支農周轉金的各級財政部門及向財政部門借用財政支農周

　　轉金的主管部門均適用本辦法。對勞改勞教、勞動人事部門借用的周轉金均可比照本

　　辦法，進行會計核算。

　　三、周轉金會計核算采用資金收付記帳法，以“收”、“付”作為記帳符號，運

　　用復式記帳原理，反映周轉金的資金來源、資金運用和資金結存的增減變化情況。

　　資金收付記帳法的平衡公式：

　　資金來源類余額－資金運用類余額＝資金結存類余額

　　資金收付記帳法的記帳規則：發生收入增加結存記“同收”，發生支出減少結存

　　記“同付”，其他記“有收有付”。

　　四、周轉金會計科目規定見《周轉金會計科目名稱及順序號》：

　　周轉金會計科目名稱及順序號

　　六、會計憑證是記載和反映周轉金業務活動，處理收、付手續，明確經濟責任的書面文件，是登記帳簿的依據。會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。周轉金的原始憑證主要包括：借款合同書、財政支農周轉金借據、銀行轉帳支票支款憑證、銀行轉帳支票收款憑證、周轉金還款收據、逾期占用費和其他費用收入的收據等。無論哪種原始憑證，都必須內容齊全、填寫清楚，妥善保管。記帳憑證是對原始憑證進行審核、歸類、整理后填制的用于記帳的憑證。

　　七、會計帳簿是會計核算的記錄和編制會計報表的依據。周轉金會計設置總分類帳和明細分類帳。總分類帳戶按一級會計科目設置，核算周轉金活動的總括情況，明細分類帳戶按二級科目或明細科目設置，對總分類帳的有關科目進行明細核算。

　　八、借用、回收周轉金登記簿，是“借用周轉金”帳戶的補充資料，是進一步反映周轉金的借用、到期應回收和實際回收情況以及監督周轉金是否嚴格履行了借款合同書上的有關規定的書面記錄（格式附后）。

　　九、周轉金報表是根據帳簿記錄和有關資料整理編制的書面報告，簡明地反映一定時期內周轉金業務活動情況，要做到字跡清楚、數字準確、內容完整、報送及時。

　　各省、自治區、直轄市財政部門在年度終了時，均應進行全面清理，辦理決算，做到帳、證、表數字相符，年度之間、指標之間相互銜接一致。經審核無誤后，應于次年3月底前向財政部報送“…年財政支農周轉金借用情況表”（格式附后）和“…年財政支農周轉金科目余額表”（格式附后），對報表所做的分析和說明應隨同報表一并上報。周轉金季報表格式可參考周轉金年報表格式。

　　十、凡有周轉金業務的各級財政部門或主管部門，應配備專職或兼職周轉金會計人員。周轉金會計人員，根據《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》以及《會計人員工作規則》的規定，依法行使職權，并可按照國家有關規定，接受聘任或任命，擔任會計專業職務。

　　十一、周轉金會計的基本任務和職責：

　　（一）認真執行國家政策和有關規章制度，維護財經紀律，遵守法律、法規，按照本辦法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監督。

　　（二）辦理周轉金的借款和回收業務的核算，負責核實、匯總周轉金的原始資料，編審會計報表和年度決算報表，向領導提供周轉金的發放、使用和回收等情況。

　　（三）對有些借款單位或個人擅自挪用周轉金，不按合同規定的用途使用資金的，有權建議領導批準收回借款或停撥周轉金。

　　（四）負責周轉金會計資料的整理歸檔和合同書的管理。

　　十二、各省、自治區、直轄市財政部門，可以根據本辦法，結合本地區具體情況，制定具體辦法或補充規定，并抄報財政部。

　　附：

??? 一、　年財政支農周轉金借用情況表及編表說明

　　二、　年財政支農周轉金科目余額表

　　三、借用、回收周轉金登記簿

　　四、主要會計事項分錄舉例

　　五、借用支農周轉金原始憑證（一至五）

　　附一：年財政政支農周轉金借用情況表

　　填報單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：千元

　　編表說明：

　　一、“借用余額”是指累計借用周轉金扣除累計回收周轉金及累計待處理周轉金后的差額。“年初借用余額”、“年末借用余額”應根據“借用周轉金”明細帳戶的年初余額、年末余額數分別填列。

　　二、“本年借用數”是指當年借用周轉金的總額，應根據“借用周轉金”明細帳戶的“付方”本年累計發生額填列。

　　三、“累計借用數”是指自周轉金建立之日起截至報告期止，累計借用周轉金的總額，應根據上年“財政支農周轉金借用情況表”中的累計借用數加本年借用數填列。

　　四、“應回收到期數”是指借用周轉金合同上規定截止報告期應歸還周轉金數額。“應回收本年到期數”是指應回收當年到期的周轉金總額（不包括以前年度應收未收的到期周轉金數額）；應根據“借用、回收周轉金登記簿”規定當年歸還周轉金的合計數填列。“應回收累計到期數”是指應回收歷年到期的周轉金總額（包括已回收的到期周轉金）；應根據“借用、回收周轉金登記簿”截止報告期規定歷年歸還周轉金的合計數填列。

　　五、“本年待處理周轉金數”是指當年經批準作為待處理周轉金的總額；應根據“借用周轉金”明細帳戶的“收方”本年待處理周轉金累計發生額填列。

　　六、“本年回收數小計”是指當年實際回收周轉金的總額（包括回收以前年度到期的周轉金以及本年到期的周轉金）；應根據“借用周轉金”明細帳戶的“收方”本年回收周轉金累計發生額填列。“實際回收本年到期數”是指當年到期應回收周轉金的實際回收數；應根據“借用、回收周轉金登記簿”本年到期應歸還周轉金的實際回收合計數填列。

　　七、“累計回收數”是指自周轉金建立之日起截至報告期止，累計回收周轉金的總額；應根據上年“財政支農周轉金借用情況表”中的累計回收數加本年回收數填列（不包括待處理周轉金累計發生額）或根據“借用、回收周轉金登記簿”各年實際回收周轉金的合計數填列。

　　八、各級財政部門、主管部門之間的借入、借出周轉金的應回收到期周轉金的情況，應單獨設置“借出、回收周轉金登記簿”反映（格式可參考“借用、回收周轉金登記簿”），不匯入本表的“應回收到期數”內，以免重復計算。

　　九、表與表的關系：本表的“年初借用余額”、“年末借用余額”應與“財政支農周轉金科目余額表”中的“借用周轉金”科目合計欄的“年初數”、“年末數”相一致。

　　附二：年財政支農周轉金科目余額表

　　填報單位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 單位：千元