國務院各部委，各省、自治區、直轄市，計劃單列市財政廳（局）：

　　為了落實和規范企業財務自主權，促進企業依法理財，維護國有權益，根據《國務院批轉財政部關于加強國有企業財務監督意見的通知》（國發〔1997〕9號）精神，我們制定了《關于加強國有企業財務監督若干問題的規定》，現印發給你們，并就有關問題通知如下：

　　一、各級主管財政機關要在各級人民政府的領導下，積極會同有關部門，切實開展企業財務監督工作，建立健全企業外部財務監督與企業內部財務約束相結合的監督機制，把企業各項財務活動納入法制化軌道。

　　二、各級主管財政機關要督促企業全面執行國家的財政財務政策，引導企業正確運用國家賦予的各項理財自主權，利用企業提供的月報、季報、年報等財務報表信息，跟蹤企業資金運動和資產使用過程，全面加強企業日常財務活動的監督和檢查。

　　三、各級主管財政機關要依據《國有企業財產監督管理條例》向企業派出監事，會同監事會中的其他監事開展監督工作，嚴格履行監事職責。對尚未派出監事的企業以及國家出資額所占比例超過50％或實質上擁有控制權的企業，各級主管財政機關要切實加強外部財務監督。

　　四、各級主管財政機關要認真分析考核企業的財務狀況、經營成果以及資金變動情況，發現問題，要及時提出解決辦法，并切實提高企業財務監督的有效性。根據企業對國家有關財經法規的執行情況，向政府及有關部門提出企業負責人的解聘和獎懲建議。

　　五、各級主管財政機關要建立重要財務事項的備案和審批制度。企業應自覺接受主管財政機關依法實施的監督檢查，如實提供完整的財務帳目、憑證、報表和相關資料，不得拒絕、隱匿、謊報。對企業財務制度中要求企業備案或審批的重要財務事項，必須嚴格履行手續，及時向主管財政機關備案或報批。對企業公司制改建、兼并、破產等過程中的財產清查、債權債務清理、利潤分配等重要財務事項的處理，要以主管財政機關的審批意見為依據。

　　六、各級主管財政機關要根據國家現行有關規定，幫助企業制定內部管理辦法，完善包括廠長（經理），財務負責人以及財務部門和其他職能部門在內的企業內部財務監督管理責任制。廠長（經理）應積極支持、保障財務部門履行好財務監督職責，嚴格遵守和執行國家財經法規，接受企業財務部門和職工代表大會或董事會、監事會的監督檢查。企業重大財務決策必須報經職工代表大會或董事會審議決定。企業財務部門要忠于職守，認真行使法律、法規賦予的監督職權，確保對企業內部各項經濟活動和財務收支進行有效的財務監督和檢查。

　　七、各省、自治區、直轄市、計劃單列市主管財政機關要根據國務院和各級人民政府以及財政部的要求，制定具體的監督辦法。對企業財務管理中違反國家規定的，主管財政機關要嚴格按照國務院《關于違反財政法規處罰的暫行規定》處理。

　　附件：關于加強國有企業財務監督若干問題的規定為了貫徹《國務院批轉財政部關于加強國有企業財務監督意見的通知》（國發〔1997〕9號），規范企業財務行為，保障所有者權益，促進企業加強財務管理，現就有關問題規定如下：一、企業應本著先生產、后消費的原則，合理安排各項支出。各項消費資金的使用，應編制項目預算和費用開支計劃，報經職工代表大會或董事會審批，并據實向職工代表大會或董事會報告執行情況。

　　（一）企業工資總額增長速度應低于本企業經濟效益增長速度，職工實際平均工資增長速度應低于本企業勞動生產率增長速度。

　　實行計稅工資后，工效掛鉤企業發放的工資總額不得超過按工效掛鉤方案提取的工資總額和企業以前年度工資結余；非工效掛鉤企業要嚴格執行國家規定的計稅工資辦法。

　　（二）企業購置小轎車要與企業的規模和盈利水平相適應，嚴格按有關規定執行。虧損企業以及欠交稅費、欠發職工工資和職工醫藥費的企業，不得購置小轎車。

　?。ㄈ┢髽I建造職工活動中心等娛樂場所，購建賓館、招待所等非生產性設施，必須按基本建設程序立項。企業修建職工住宅以及其他非生產性設施，不得擠占生產經營資金，不得高標準修建和高檔裝修。

　?。ㄋ模┢髽I應本著“需要、合理、節約”的原則，建立業務招待費預決算制度和財務審核制度，在財務制度規定的控制比例內據實列支。

　　二、企業必須在優先滿足生產經營資金需要的基礎上進行固定資產投資，并按照國家規定足額安排鋪底生產經營資金。

　?。ㄒ唬┢髽I應正確處理簡單再生產與擴大再生產的關系，優先滿足企業生產經營周轉的資金需要，以技術改造和提高經濟效益為重點，合理確定和控制固定資產投資規模，防止盲目鋪新攤子。

　?。ǘ┢髽I重大固定資產投資項目應報職工代表大會或董事會審定。凡生產經營資金嚴重不足，簡單再生產難以維持的，一般不得新上固定資產投資項目。

　?。ㄈ皟灮Y本結構試點企業”應在提取盈余公積金之前，將稅后利潤的一定比例用于補充流動資本，保持企業營運資金（流動資產－流動負債）與企業的生產經營規模相適應。

　　三、企業對外投資要做好可行性研究，堅持集體討論，建立嚴格的審查和決策程序。

　?。ㄒ唬┢髽I重大投資項目應報經職工代表大會或董事會審批。除國家有特殊規定外，企業對外投資不得超過本企業凈資產的50％。技術改造任務重或生產經營資金不足，以及對外投資報酬率預計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。

　　（二）企業對外投資必須編制投資損益明細表，詳細反映企業各項對外投資取得的收益或發生的損失。連續3年沒有達到預期效益或低于本企業資金利潤率的，主要決策者必須向職工代表大會或董事會做出書面匯報。

　?。ㄈ┢髽I以前年度安排的對外投資要進行清理，重大對外投資損失，要及時查明原因，并依法追究有關人員的責任。

　　四、企業與關聯企業之間的業務往來，要堅持分帳管理，獨立核算，并建立必要的報表報告制度。

　?。ㄒ唬┢髽I與關聯企業之間進行原材料供應、商品銷售活動時，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，不得自行提高原材料進價、壓低商品銷售價格。

　　（二）企業與關聯企業之間的資金占用，要堅持有償使用原則，資金占用費率不得低于銀行同期存款利率。

　?。ㄈ╆P聯企業獨立開展經營活動過程中取得的經營收入，發生的成本費用支出，要獨立核算，自負盈虧，企業對關聯企業的經營狀況、財務成果，要建立必要的報表報告制度。

　　五、企業應建立產品（商品）、原材料、設備等資產購銷活動的內部控制制度。

　?。ㄒ唬┢髽I主要原材料、設備的購進價格以及主要產品（商品）的銷售價格，與市場同類產品（商品）或企業以往購進及銷售的同類產品（商品）價格差異較大的，應及時查明原因，并在企業財務報告中予以說明。

　?。ǘ┢髽I在經濟活動中，應堅持往來貨款結算制度。對符合規定采取“以物抵款”、“以貨抵款”的，企業應作為銷售處理，依法納稅，并據此進行財務核算。對采用“以物易物”的，買賣雙方應按國家規定進行財務處理，其中易出物按同類貨物的市場價格轉作銷售收入，依法納稅；易進物作為企業購入有關資產處理。

　　六、企業要根據資金的性質、額度大小等情況，建立必要的資金調度內部控制制度，確保資金調度的安全。

　　（一）有條件的企業，要逐步建立資金結算中心，統一籌集、分配、使用、管理和監督資金活動。

　?。ǘ┢髽I要按照生產經營、固定資產投資、對外投資、生活福利等，分類按月（季、年）編制資金運營預算，企業開設銀行帳戶以及重大資金使用計劃，必須報主管財政機關備案。

　?。ㄈo有效合同、無合法憑證、無合規手續的，不得對外支付現金（包括支票、匯票等）。

　　七、企業應嚴格執行國家規定的成本開支范圍和費用開支標準，正確核算成本費用，嚴禁少計少攤成本或亂擠亂進成本，并建立科學嚴密的內部成本控制制度。

　?。ㄒ唬┢髽I根據具體情況確定預提費用項目及標準，須報主管財政機關備案。預提數額與實際數額發生差異時，應及時調整提取標準，多提數額應在年終沖減成本、費用，需要保留余額的，應在年度財務報告中予以說明。凡屬一次、分期攤銷的待攤費用，應按費用項目的受益期分攤，分攤期限不得超過1年。

　?。ǘ┢髽I“遞延資產”應按國家規定的項目進行列示，分期處理。對確需轉入遞延資產的有關費用支出，必須將新增項目的名稱、金額、攤銷計劃報經主管財政機關批準，否則，不得列入遞延資產。各級主管財政機關應對企業遞延資產的分期攤銷計劃和實際處理情況進行監督，對違反規定計入遞延資產的不合理的費用開支項目以及未按批準計劃攤銷的，應及時予以調整。

　?。ㄈ┢髽I各類在建工程項目，應進行全面清查，已經完工的，應及時交付使用并辦理竣工決算手續。已經交付使用但沒有辦理竣工驗收的已完工程項目，應按暫估價計入固定資產價值，并按規定提取折舊，待辦理竣工決算后，再按竣工決算數調整固定資產原價及已提折舊。已經整體交付使用的固定資產，不論是否辦理竣工決算手續，一律按生產經營用固定資產管理核算，其借款利息和匯兌損益，必須按規定計入財務費用，不得計入在建工程成本，也不得轉入待攤費用和遞延資產。

　?。ㄋ模┢髽I的固定資產折舊年限、折舊方法、固定資產凈殘值率，存貨領用或發出方法，壞帳準備金的提取比例等，應按國家規定結合企業具體情況選擇確定。企業一經確定，不得隨意變更，確需變更的，必須在年度終止前提出變更申請，并說明變更的原因和理由，報主管財政機關審批后執行。

　　八、企業各項資產損失的處置，必須按照財政部有關規定建立嚴格的鑒定和審批制度。

　?。ㄒ唬┢髽I生產經營過程中發生的固定資產、流動資產損失，包括盤虧、毀損、報廢等凈損失，經部門負責人審核，財務部門審查并提出意見，報企業法定代表人審批處理，計入當期損益。對國有企業處理的固定資產、流動資產損失，主管財政機關應進行認真審查，并在決算批復時一并審批。

　　[（二）企業發生被盜貪污等財產損失，應按司法機關結案材料和具體損失情況進行認真審查，并報主管財政機關審批。未經主管財政機關審批的，企業不得自行處理。]2001年11月5日被財企[2001]670號文修改為：對國有企業財產損失的處理實行財政備案制，具體辦法另行規定（三）企業壞帳損失的處理必須嚴格遵循國家規定。對超過3年的應收帳款，企業要制定催收計劃，不得擅自列作壞帳損失，特別是由于債務人臨時財務狀況惡化或由于經濟秩序混亂、互相拖欠造成的3年以上應收帳款，一律不得作為壞帳損失核銷。

　?。ㄋ模┢髽I在社會經濟活動中為其他企業單位進行擔保，必須堅持自愿的原則，并嚴格審查被保單位的償債能力與信用程度。

　　企業對外擔保發生的損失應先轉作其他應收款處理，并制定催收計劃，督促被擔保單位賠償損失；對確實無法追回的擔保損失，應比照壞帳損失的鑒定審核程序進行處理。

　　九、企業依法繳納所得稅后，應按國家規定的稅后利潤分配秩序進行利潤分配。

　?。ㄒ唬┢髽I提取10％的法定盈余公積金之后，可以提取任意盈余公積金，企業提取法定盈余公積金和任意盈余公積金之后，可以提取公益金。企業提取的公益金不得大于企業提取的盈余公積金，并符合主管財政機關的規定。

　　（二）企業提取的公益金應主要用于企業集體福利設施建設，不得和企業應付福利費混同使用或用于其他消費性支出。企業虧損或實現利潤不足以彌補以前年度虧損的，不得提取公益金。

　　（三）企業以前年度的明虧、潛虧、掛帳損失，需要核銷盈余公積金、資本公積金以及實收資本的，必須報主管財政機關批準。

　　十、企業年度財務報告必須按照國家規定的要求編制，并在規定的時間內上報主管財政機關審批。

　　（一）企業年度決算報表按國家規定必須經過注冊會計師審計并出具審計報告的，以及主管財政機關要求經過注冊會計師審計并出具審計報告的，應在規定的時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。主管財政機關在審批企業年度決算時，應以注冊會計師出具的審計報告為依據，但不得以注冊會計師審計代替報表審批。

　　企業年度財務報告委托注冊會計師審計的，主管財政機關有權對企業財務報告的真實合法性進行抽查。

　?。ǘζ髽I年度決算報表尚不通過會計師事務所等社會中介機構審查的，企業應按規定時間直接報送主管財政機關審批。各級主管財政機關應繼續做好決算審查批復工作，嚴格執行國家財政、財務法規，保護國家和企業各方權益。