省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

　　為了加強(qiáng)政府性基金的預(yù)算管理，規(guī)范政府性基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《關(guān)于制發(fā)政府性基金預(yù)算管理辦法的通知》（財(cái)預(yù)字〔1996〕435號(hào)）規(guī)定精神，對我部1988年制定的《財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》做如下修改：

　　一、會(huì)計(jì)科目

　　1．將核算“財(cái)政預(yù)算外資金和專項(xiàng)基金”的會(huì)計(jì)科目改為“基金”會(huì)計(jì)科目。

　　2．取消資金來源類中的“財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金”和資金運(yùn)用類中的“財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金貸款”科目，地方各級財(cái)政部門有關(guān)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)制度（試行）》。

　　3．將資金來源類中的“預(yù)算外收入”、“預(yù)算外補(bǔ)助收入”、“預(yù)算外暫存”、“預(yù)算外結(jié)余”、“預(yù)算外購入有價(jià)證券”科目名稱改為“基金收入”、“基金補(bǔ)助收入”、“基金暫存”、“基金結(jié)余”、“基金購入有價(jià)證券”。

　　4．將資金運(yùn)用類中的“預(yù)算外撥款”、“預(yù)算外支出”、“預(yù)算外補(bǔ)助支出”、“預(yù)算外暫付”等科目名稱改為“基金撥款”、“基金支出”、“基金補(bǔ)助支出”、“基金暫付”。

　　5．在資金結(jié)存類中取消“預(yù)算外在途款”科目，將“預(yù)算外存款”、“預(yù)算外庫存有價(jià)證券”科目名稱改為“基金存款”、“基金庫存有價(jià)證券”。

　　6．有關(guān)省級糧食風(fēng)險(xiǎn)基金核算適用的會(huì)計(jì)科目仍按我部財(cái)預(yù)字〔1996〕271號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

　　二、核算內(nèi)容

　?。ㄒ唬┵Y金來源類

　　1．基金收入

　　本科目用于核算各級財(cái)政部門按照《1997年國家預(yù)算收支科目》規(guī)定的項(xiàng)目收到的各項(xiàng)基金。本科目應(yīng)按基金種類在總帳科目下設(shè)置明細(xì)科目。收方記收入數(shù)，付方記退回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。年終本科目收方余額轉(zhuǎn)入“基金結(jié)余”科目的收方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　2．基金補(bǔ)助收入

　　本科目用于核算上級財(cái)政部門撥來的基金補(bǔ)助款。收方記補(bǔ)助數(shù)，付方記退回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)。年終，本科目收方余額轉(zhuǎn)入“基金結(jié)余”科目收方，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　3．基金暫存

　　本科目核算臨時(shí)發(fā)生的基金應(yīng)付、暫存款項(xiàng)。收方記發(fā)生數(shù)，付方記退轉(zhuǎn)數(shù)。

　　4．基金結(jié)余

　　本科目核算各級財(cái)政部門年終各項(xiàng)基金收支執(zhí)行結(jié)果。收方記年終從“基金收入”、“基金補(bǔ)助收入”科目轉(zhuǎn)入數(shù)，付方記年終從“基金支出”、“基金補(bǔ)助支出”科目轉(zhuǎn)入數(shù)以及轉(zhuǎn)入“基金購入有價(jià)證券”科目數(shù)，本科目收方余額為本年年終“基金滾存結(jié)余”。

　　5．基金購入有價(jià)證券

　　本科目用于核算基金結(jié)余購買的有價(jià)證券。為了落實(shí)基金決算結(jié)余，年終應(yīng)將“基金結(jié)余”科目中本年購買的有價(jià)證券沖銷轉(zhuǎn)入本科目。收方記由“基金結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入數(shù)，付方記沖轉(zhuǎn)數(shù)。

　　本科目與資金結(jié)存類中的“基金庫存有價(jià)證券”是兩個(gè)對應(yīng)科目。

　　（二）資金運(yùn)用類

　　1．基金撥款

　　本科目核算各級財(cái)政部門根據(jù)主管部門提出的用款計(jì)劃，按規(guī)定向用款單位撥付的基金數(shù)。本科目付方記財(cái)政撥款數(shù)，收方記各單位報(bào)來的銀行支出數(shù)或繳回?cái)?shù)。

　　2．基金支出

　　本科目核算各級財(cái)政部門按《1997年國家預(yù)算收支科目》規(guī)定的項(xiàng)目，用基金支付的各項(xiàng)支出。付方記各單位“銀行支出數(shù)”或財(cái)政部門直接辦理的支出，收方記本年支出收回?cái)?shù)。年終本科目付方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金結(jié)余”科目沖銷，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　3．基金補(bǔ)助支出

　　本科目核算撥給下級財(cái)政的基金補(bǔ)助款。付方記撥出數(shù)，收方記退轉(zhuǎn)數(shù)，年終本科目付方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金結(jié)余”科目沖銷，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　4．基金暫付

　　本科目核算各級財(cái)政部門臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括對用人單位的急需借款。付方記借出或暫付數(shù)，收方記收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)作“基金撥款”或“基金支出”數(shù)。

　?。ㄈ┵Y金結(jié)存類

　　1．基金存款

　　本科目核算各級財(cái)政部門在國庫的各項(xiàng)基金存款。收方記增加數(shù)，付方記減少數(shù)，收方余額為財(cái)政基金存款數(shù)。

　　2．基金庫存有價(jià)證券

　　本科目用于核算基金結(jié)余購買各種有價(jià)證券庫存數(shù)。收方記庫存數(shù)，付方記兌換本金數(shù)。

　　本科目與“基金購入有價(jià)證券”科目是兩個(gè)對應(yīng)科目。

　　三、本規(guī)定自1997年1月1日起執(zhí)行。