黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，有關人民團體，有關中央管理企業，新疆生產建設兵團財務局：

　　為加強中央政府投資項目（主要指中央預算內基建資金和國債項目資金）預算管理，提高投資效益，強化投資項目資金全過程監管，現根據《預算法》、黨的十六屆三中全會關于“建立預算績效評價體系”等規定和要求，就開展中央政府投資項目預算績效評價工作提出如下指導意見：

　　一、各部門、各單位要積極創造條件開展好中央政府投資項目預算績效評價工作

　　預算績效評價工作是預算管理的重要環節。開展中央政府投資項目預算績效評價工作，既是改進和加強中央各部門、各單位部門預算管理的重要環節，也是促進各部門、各單位進一步調整投資結構、優化投資方向、加強資金管理、改進資金撥付方式，進一步提高投資效益的重要措施。

　　各部門、各單位要將中央政府投資項目預算績效評價作為一項重要工作列入議事日程。充分認識開展中央政府投資項目預算績效評價工作的重要意義，統一思想、加強學習、深入研究，積極創造條件開展好此項工作。當前可從自身實際出發，選擇一些具有代表性的、重點行業的重點項目作為試點，通過試點工作，在指標構建和評價方法上積累相關經驗，待條件成熟后，對本部門或行業中央政府投資項目全面開展預算績效評價工作。

　　二、中央政府投資項目預算績效評價工作以部門（或項目單位）為主體，財政部門指導、監督

　　主管部門負責具體實施本部門中央政府投資項目預算績效評價工作，具體包括：（1）依據財政部的統一規定和要求，制定本部門績效考核的具體實施辦法，組織實施本部門所屬投資項目的績效評價工作。（2）指導本部門項目單位開展績效評價工作，審核本部門所屬單位的績效自評報告。（3）編報本部門投資項目績效報告， 向財政部匯總報送；根據績效評價的實際情況，提出改進績效評價方式方法的意見和建議。（4）將績效評價的結果及相關信息反饋給項目單位，督促其改進投資預算編制及投資項目管理工作。

　　財政部除了選擇部分有影響或有代表性的重點投資項目委托財政投資評審機構進行績效評價工作外，主要是發揮指導、監督作用，具體包括：（1）制定中央政府投資項目預算績效評價的指導意見和參考辦法。（2）督促主管部門按財政部的規定開展績效評價工作、報送績效評價報告。（3）總結績效評價的相關經驗，建立項目資料庫，依照績效評價的結果改進政府投資項目預算編制、預算批復及資金撥付工作，并將績效評價的結果抄送有關部門作為項目主管部門和投資主管部門對今后同類項目立項審批的參考依據。（4）對評價工作中涉及財政部與投資主管部門等相關部門職能關系需協調的，由財政部負責進行協調溝通。

　　三、開展中央政府投資項目預算績效評價工作的原則

　　（一）要堅持公正、客觀原則。保證績效評價的結果真實性；保證項目決策的科學性；保證概算、預算的準確性及決算的真實性；保證項目資金使用的規范性、安全性和有效性，提高資金使用效率和項目投資效益。

　　（二）要堅持經濟效益、社會效益和生態效益相結合原則。對于公共產品和公共服務，在講求社會效益和經濟效益統一的同時，要更加注重社會效益和生態效益，特別是經濟社會發展和城鄉協調發展的項目。

　　（三）要堅持嚴格依據相關法律法規進行績效評價的原則。從項目立項、可研、概算、建設過程、竣工決算、環境保護、后續運營等諸方面依照基本建設程序和建設管理制度、相關法律法規的有關規定進行評價。

　　（四）要堅持國家政策導向原則。績效評價要充分考慮國家產業政策，具體實施中對政府鼓勵和限制的產業、產品，要在評價指標體系的設立上加以區分。

　　四、中央政府投資項目預算績效評價的內容

　　政府投資項目績效評價工作要貫穿整個項目周期，具體內容包括項目前期、項目建設期、項目竣工運營期。

　　（一）項目前期績效評價是在安排項目投資預算前，采用科學的方法對項目在社會、經濟、財務、生態環境等方面的效益進行全面系統的分析、評估，判斷項目是否值得投資，效益、效果如何，存在哪些風險等。

　　（二）項目建設期績效評價是對建設期項目工程及財務管理等方面所進行的評估，主要包括：建設管理制度執行情況、工程進度及質量、各項合同執行情況、投資概算預算執行情況、財務管理及會計核算、建設資金到位和使用管理情況、建設工期及施工管理水平、洽商變更簽證情況、管理制度、對環境的影響等。

　　（三）項目竣工運營期績效評價是對項目建成投產（或交付使用）的建設項目實際取得的經濟社會效益及環境影響進行綜合評估、評價。主要從是否達到了預期目標或達到目標的程度、成本效益分析評價、對社會經濟實際影響、項目可持續性等方面對項目進行評價。

　　五、中央政府投資項目預算績效評價的指標體系

　　開展政府投資項目績效評價工作要采用定量分析與定性分析相結合的方法進行，盡量采取定量分析方法，對于定性分析方法宜聘請權威機構和相關專家進行指標選取和分析評價。由于績效評價的內容涉及面廣、專業性強、操作難度大，因此建立投資項目績效評價的指標體系十分必要。

　　評價指標分為定量指標和定性指標。定量指標包括一般性指標（見附件1）和個性指標。一般性指標包括社會效益指標、財務效益指標等被廣泛應用在公共支出項目績效評價的指標。個性指標是一般性指標未列入、結合投資項目不同特點和具體目標而設置的特定指標。定性指標指無法通過數量計算分析評價內容，而采取對評價對象進行客觀描述和分析來反映評價結果的指標。

　　各部門、各單位在進行中央政府投資項目預算績效評價工作時，要結合實際情況、在廣泛征求意見的基礎上明確項目的績效目標（即評價指標的目標值）、評價指標和評分依據（依照績效目標的實現程度確定評分標準），并將其向被評價部門和社會公眾公布。財政部要在廣泛試點的基礎上，依據不同行業的特點和績效評價工作的可操作性，分類設立評價指標庫，利于今后各部門在評價時針對不同項目、不同評價內容選取相應的績效評價指標。

　　中央政府投資項目預算績效評價指標體系的建立是做好績效評價工作的關鍵之一，不同類型的項目有不同的評價指標，各部門、各單位應構建動態、可擴充的績效評價指標體系，通過實踐不斷加以完善補充，形成體系。

　　六、中央政府投資項目預算績效評價的實現方式

　　各部門、各單位可以根據管理需要、項目特點、介入時點采取以下方式進行績效評價：

　　（一）項目投資評審。既可以對項目全過程進行績效評價，也可以對項目實施的某個階段進行績效評價，側重于對單個項目建設成本、工程造價、投資控制和行業投資分析。為部門預算編制、政府采購、國庫集中支付等提供參考依據。既可委托財政投資評審機構進行評價，也可委托具備資質的中介機構進行評價。

　　（二）項目執行績效考評。包括建設項目達產能力、實際運行能力、設計能力、差異分析、項目償債能力、盈利能力進行評價。側重對項目建設實施過程和結果的有效性進行評價，過程評價結論可作為監控資金撥付的依據，項目實施結果評價結論可以作為審批同類項目立項的參考依據。

　　（三）項目后評價制度。是對投資項目投產后或投入使用后一定時間，對項目運行進行的全面評價，側重對項目決策初期效果和項目實施后終期效果進行對比考核，對建設項目投資產生的財務、經濟、社會和生態環境等方面效益與影響及可持續發展情況進行評估。

　　（四）項目效益分析制度。側重于對項目財政性建設資金使用和效益情況及對經濟社會影響進行分析。對定性指標由于無法直接計量其效益，可通過專家評估、公眾問卷、抽樣調查及與其建設規模、建設內容、資金來源大致相同的類似項目相比較，以評判其效益的高低。

　　（五）專項檢查。側重于對項目資金進度、使用、管理和財務管理狀況的監督考核。

　　七、中央政府投資項目預算績效評價報告

　　各部門、各單位應在審核項目單位績效自評報告的基礎上，按照財政部制定的參考范本（見附件2）出具績效評價報告，并向財政部匯總報送。目前各部門可依據實際情況自行選取評價指標進行績效評價，并按照重要程度排序分派權重進行評分，待條件成熟后由財政部對其進行明確規定。各部門應根據前述績效評價內容和指標體系，組織本單位人員或委托專業機構從項目概況、綜合評價結論諸方面，如實反映績效評價所得出的結果，認真編報績效評價報告。

　　八、中央政府投資項目預算績效評價的結果運用各部門、各單位要充分重視績效評價工作，財政部要逐步把績效評價的結果運用于改善投資預算管理和資金撥付工作，以增強績效評價工作的規范性和約束力，發揮政府投資項目績效評價對財政資金的跟蹤問效作用和決策信息反饋作用，不斷提高投資項目決策管理和資金使用效益。

　　對于一般項目，財政部要依據績效評價的結果作為今后年度預算安排和資金撥付的參考依據；對于重點項目，在財政投資評審復核的基礎上，作為今后年度預算安排和資金撥付的重要依據。財政部要加強對績效評價工作的監督和指導，不斷擴充評價指標庫和完善評價方法，對好的做法加以表揚，對不足之處提出改進意見。

　　中央各部門、各單位要按照財政預算管理改革和投資體制改革要求，結合本部門、本單位實際，積極開展政府投資項目績效評價工作。勇于探索，大膽實踐，對評價工作中好的做法和經驗及時總結，并將情況反饋我部。

　　附件：1、中央政府投資項目預算績效評價參考指標

　　2、中央政府投資項目預算績效評價報告（范本）

　　財政部
二○○四年十二月二十三日

　　附件1：中央政府投資項目預算績效評價參考指標

　　這里僅列出了績效評價中常用的參考指標，各部門、各單位在具體操作時可依據實際情況選用。

　　一、社會效益指標

　　（一）就業效益指標：可按目前一般采用的單位投資就業人數計算。即：單位投資就業人數＝新增總就業人數（包括本項目與相關項目）／項目總投資（包括直接投資與間接投資）

　　（二）資源利用指標：投資項目社會評價設置的節約各項資源指標，主要包括：

　　項目的單位凈產值綜合能耗＝項目的年綜合能耗／項目的凈產值

　　單位投資占用耕地＝項目占用耕地面積（畝）／項目總投資（萬元）

　　單位產品生產耗水量＝項目年生產耗水量／主要產品生產量

　　（三）環境影響指標：項目實施對環境影響的后果，全面反映項目的社會效益與影響，促進投資建設項目對治理環境污染的重視。

　　環境質量指數=∑ni=1QiQio/n

　　n為該項目排出的污染環境的有害物質的種類，如廢水，廢氣，廢渣，噪聲，放射物等。Qi為i種有害物質的排放量。Qio為國家規定的i種物質的最大允許排放量。還可按項目不同增加植被覆蓋率、土壤改良、水土流失等一系列生態效益指標。

　　此外，還有公眾滿意度、脫貧情況等指標，此類指標可以通過問卷調查、專家經驗判斷獲得。

　　二、財務效益指標

　　（一）財務凈現值（現金凈流量）

　　財務凈現值是將項目壽命期內各年的財務凈現金流量按照規定的折現率折現到項目實施初期的價值之和。它反映了項目在整個壽命期內的獲利能力。財務凈現值計算式為：

　　FNPV=∑nt=1（CIt-COt）Rt

　　FNPV為項目財務凈現值，CIt為年份t的現金流入量，CQt為年份t的現金流出量，Rt為與基準折現率相對應的第t年的折現系數〔Rt＝（1+i）-t，i為預定的貼現率〕。

　　（二）財務凈現值率（現值指數）

　　財務凈現值率就是項目財務凈現值與項目總投資現值之比：

　　NPVR=NPVPVI×100%

　　式中，NPVR為項目財務凈現值率；NPV為項目凈現值；PVI為項目總投資現值。財務凈現值率表示項目單位投資現值能夠獲得凈收益現值的能力。

　　（三）財務內部收益率

　　財務內部收益率（IRR），又稱財務內部報酬率或預期收益率，是指項目壽命內的逐年現金流入現值總額與現金流出現值總額相等而累計凈現值等于零時的折現率。這個折現率表明了項目確切的獲利率，是項目投資決策的重要依據。用內部收益率這一指標對項目獲利能力進行分析，是以財務凈現值為基礎的，是財務凈現值分析的繼續。其數學表達式為：

　　NPV=∑nt=1（CIt-COt）Rt=0

　　字母含義同前，IRR為i.使用內部收益率指標判斷項目是否可行的標準是，當項目的財務內部收益率大于或等于基準收益率時，說明該項目獲利能力大于或接近于該行業現有生產企業的平均收益水平，項目是合格的。反之，低于這個水平，則項目不合格。

　　（四）實際財務內部收益率

　　它是反映項目實際獲利能力的常用的重要動態評價指標，指項目在整個計算期內各年實際凈現金流量的累計數值等于零時的折現率（RFIRR）。用下列方程求解RFIRR即為實際財務內部收益率：

　　RFNPV=∑nt=1（RCI-RCO）t（1+RFIRR）-t=0

　　式中，RFNPV為實際財務凈現值（即項目按實際折現率將各年凈現金流量折現到建設期初的現值之和），RCI為實際現金流入量，RCO為實際現金流出量，（RCI—RCO）t為第t年的實際凈現金流量，n為計算期，∑代表總和符號。

　　評價時，當項目的實際內部收益率等于或高于前評估中的內部收益率FIRR時，表明項目的盈利能力強，其財務收益較好；反之亦然。

　　三、工程質量指標

　　工程質量合格品率=單項工程合格數量全部單項工程數量×100%

　　工程質量優良品率=單項工程優良數量全部單項工程數量×100%

　　工程質量的檢驗應嚴格按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》（GB50300—2001）的規定，劃分為各個單項工程驗收。工程質量合格（優良）頻率就是合格（優良）單項工程占全部單項工程的比重，其評價標準參照同類工程。

　　四、建設工期指標工程提前（延期）完成時間＝工程計劃完成時間-工程實際完成時間

　　工程提前或延期完成時間就是指工程計劃完成時間與實際完成時間的差額，該指標反映了工程的實際完成情況。

　　五、資金來源指標

　　資金到位率=實際到位資金計劃到位資金×100%

　　財政資金依存度＝財政資金到位數／整個項目計劃投資數×100％

　　還可以按不同渠道的資金來源分別計算其資金到位率，以了解各項資金來源的實際情況和存在的問題。

　　六、資金使用指標

　　（一）建安工程費用增減率（額）

　　建安工程費用增減率=建安工程實際發生費用-建安工程合同規定費用建安工程合同規定費用×100%

　　建安工程費用增減額＝建安工程實際發生費用-建安工程合同規定費用

　　建安工程實際費用真實地反映了施工過程中發生的實際情況，與建安工程合同規定費用相比較可以清晰地反映出實際情況與預期的偏離。

　　（二）設備購置費用增減率（額）

　　設備購置費用增減率＝ 設備購置實際發生費用-設備購置合同規定費用設備購置合同規定費用×100%

　　設備購置費用增減額＝設備購置實際發生費用-設備購置合同規定費用

　　（三）建設投資增減率（額）

　　建設投資增減率＝建設投資實際完成額-建設投資計劃完成額建設投資計劃完成額×100%

　　建設投資增減額＝建設投資實際完成額-建設投資計劃完成額

　　工程施工在實際運行中會存在各種不確定因素，導致工程實際投資額與計劃投資額會產生一定的偏差。建設投資增減率（額）真實地反映了這一不確定性對工程的影響，可以為以后同類工程的投資預算額提供一個參考的范圍。

　　七、實際達到能力年限

　　指項目從建成投產之日起達到設計生產能力（或營運能力）為止所經歷的全部時間。把這一指標值與前評估中（可研和概算文件中預測，下同）的“達到設計能力的年限”值相減的結果，正值表示實際達產年限長于設計達產年限；負值則表示其短于設計達產年限。

　　八、實際單位生產（或營運）能力投資

　　指項目實際投資完成額與投產后實際生產（或營運）能力之比值。把該比值與前評估中預期的相應指標值加以對比，若結果大于100％，說明實際單位生產能力投資高于設計單位生產（或營運）能力投資；反之，則低于設計單位生產（或營運）能力投資。

　　九、實際投資利稅率

　　它是反映項目達到設計能力以后一個正常生產年度的利潤和稅金與投資總額（包括固定資產投資和流動資產投資）的比率。該指標值越高，項目投資效果越好。把該指標值與前評估中的對應指標值相比較，即可判定該項目實際與預期投資效果的偏離程度。

　　十、實際投資回收期

　　它是集中反映建設項目實際綜合投資效果的重要指標。它指用項目投產后所取得的年純收益（含折舊）抵償項目建設總投資所經歷的時間。它有靜態和動態投資回收期兩種算法。基于資金時間價值和使用效果的考慮，考評時以計算動態投資回收期為宜。實際動態投資回收期PRt是以項目各年凈收益現值之總和，來回收實際投資總額所需要的時間。按現金流量表計算如下：

　　∑PRtt=1（RCI-RCO）t（1+iR）-t=0

　　式中iR為項目實際折現率，其他字母含義同前。評價時，把與前期評審中的預期動態投資回收期PRt相比較，即可衡量實際投資回收期與預期值的差距，進而分析原因，總結經驗或教訓，指導今后的項目管理工作。

　　附件2：中央政府投資項目預算績效評價報告（范本）

　　評價類型項目前期□項目建設期□項目竣工運營期□

　　項目名稱

　　項目單位

　　主管部門

　　評價機構

　　評價時間

　　中華人民共和國財政部制

　　一、項目概況項目負責人聯系電話單位地址郵政編碼預算科目項目類型公益性和公共基礎設施建設□保護和改善生態環境□

　　促進欠發達地區經濟和社會發展□

　　科技進步和高新技術產業化□

　　其他□

　　項目起止時間

　　開始時間

　　計劃實際完成時間

　　計劃實際項目

　　總投入萬元　　其中：財政資金萬元

　　項目介紹（項目總體情況，包括績效目標、立項審批、資金概算、建設階段等）續表

　　二、綜合評價結論評價機構評價指標（注明定性/定量）

　　指標計算結果

　　評分依據

　　目標實現程度得分……………………………

　　評價總得分

　　績效級別評定

　　綜合評價意見：其他需要說明的問題（列明單位自評結論及與上欄結論差異的原因、單位相關項目歷史績效記錄、項目失敗及發生問題的原因等）

　　三、評價人員及機構評價人員

　　姓名

　　專業

　　職稱

　　單位

　　簽字

　　考評組負責人（簽字）：　　　　年　　月　　日

　　考評機構負責人（簽字）：　　　（公章）　　　　年　　月　　日

　　主管部門審核意見：　　　　　（公章）　　　　年　　月　　日

　　財政部處理意見：　　　　　　（公章）　　　　年　　月　　日