一、總則

　　第一條　為規(guī)范銀行會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制訂本指導(dǎo)意見。

　　第二條　中華人民共和國境內(nèi)的各類中資銀行機構(gòu)（含城鄉(xiāng)信用社，以下統(tǒng)稱銀行）辦理會計業(yè)務(wù)，執(zhí)行本指導(dǎo)意見。

　　第三條　銀行會計的基本任務(wù)是正確組織會計核算，依法實施會計監(jiān)督，真實提供會計信息。

　　第四條　中國人民銀行依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對銀行的會計資料實施監(jiān)督檢查，并協(xié)調(diào)銀行業(yè)的會計業(yè)務(wù)。

　　二、會計機構(gòu)

　　第五條　銀行應(yīng)根據(jù)會計核算和管理要求設(shè)置會計機構(gòu)，指定會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置負(fù)責(zé)會計工作的組織，并指定會計主管人員。

　　會計機構(gòu)應(yīng)按照效率和控制原則科學(xué)合理地設(shè)置會計崗位。

　　第六條　會計機構(gòu)對本單位的會計業(yè)務(wù)實施統(tǒng)一管理、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

　　第七條　銀行根據(jù)經(jīng)營管理需要和電子化發(fā)展水平合理確定會計核算體系。銀行附屬單位的會計核算，可由會計機構(gòu)采取并賬或并表方式集中反映。

　　第八條　會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、調(diào)動，應(yīng)經(jīng)上級行會計部門同意。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人也可由上級行委派。

　　第九條　會計機構(gòu)裁撤、合并，應(yīng)及時辦妥會計業(yè)務(wù)交接。

　　三、會計科目

　　第十條　會計科目按資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。

　　第十一條　會計科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類及表外科目。

　　表外科目核算銀行表外業(yè)務(wù)。

　　第十二條　銀行應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的金融企業(yè)會計制度和財政部、中國人民銀行制定的統(tǒng)一會計科目，結(jié)合本行實際制定會計科目，并報中國人民銀行備案。

　　第十三條　會計科目修改變更，在年度中間通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了時，采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理結(jié)轉(zhuǎn)。

　　四、會計憑證

　　第十四條　會計憑證是銀行業(yè)務(wù)活動的原始記錄和記賬依據(jù)。

　　第十五條　會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證應(yīng)根據(jù)原始憑證填制，對于具備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。

　　銀行根據(jù)需要可采用單式記賬憑證或復(fù)式記賬憑證。

　　第十六條　會計憑證應(yīng)符合以下要求：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù)字準(zhǔn)確。

　　記賬憑證基本要素主要包括：填制憑證的日期；收、付款人的戶名、賬號和開戶行；貨幣、金額及借貸方向；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要和附件張數(shù)；銀行辦理業(yè)務(wù)的印章及經(jīng)辦、復(fù)核人員的簽名或蓋章；憑證編號等。

　　原始憑證的要素由各銀行根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

　　第十七條　銀行電子網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)挠涃~信息，應(yīng)具備規(guī)定的要素，并采取相應(yīng)的安全防范措施，必要時需經(jīng)會計主管或其授權(quán)人員確認(rèn)，事后應(yīng)根據(jù)監(jiān)督和管理需要按規(guī)定的格式打印紙質(zhì)憑證。

　　第十八條　記賬過程中，紙憑證轉(zhuǎn)為電子信息，或電子信息轉(zhuǎn)為紙憑證，均不得改變憑證基本要素和內(nèi)容。

　　第十九條　會計憑證上由銀行填寫和由客戶填寫的內(nèi)容應(yīng)有明顯區(qū)分，由客戶填寫的，未經(jīng)客戶授權(quán)，銀行工作人員不得代辦。

　　第二十條　會計憑證傳遞應(yīng)符合業(yè)務(wù)特點，做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩。內(nèi)部憑證由專門人員負(fù)責(zé)傳遞，不得通過客戶傳遞。

　　第二十一條　會計憑證按照方便查閱的原則順序裝訂。

　　五、賬務(wù)核算

　　第二十二條　銀行應(yīng)制定嚴(yán)格的核對辦法，建立嚴(yán)密的核算程序，確保賬務(wù)正確無誤。

　　第二十三條　銀行賬務(wù)核算，是根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項按賬戶登記分戶明細(xì)賬和按會計科目生成總賬的過程。

　　手工記賬以記賬憑證分別登記分戶賬，編制科目日結(jié)單，再按科目日結(jié)單登記總賬。

　　第二十四條　銀行賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。基本賬簿主要包括：

　　流水賬：按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。

　　分戶賬：按照賬戶連續(xù)記載各項交易的明細(xì)記錄。

　　總賬：按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。

　　輔助賬簿主要包括：

　　登記簿：為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。

　　余額表：反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。

　　輔助賬簿由銀行自行選擇使用。

　　第二十五條　賬務(wù)核對包括賬賬、賬款、賬實、賬表、賬據(jù)、賬簿、賬卡（折）和內(nèi)外賬務(wù)核對。經(jīng)辦人員和會計主管人員在賬務(wù)核對全部相符后，應(yīng)在有關(guān)賬、簿、卡上簽章。

　　第二十六條　銀行應(yīng)至少按月核對同業(yè)往來賬務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)往來賬務(wù)，至少按季與開戶單位核對賬務(wù)。對賬相符的應(yīng)由核對人員和會計主管人員簽章確認(rèn)，核對不符的應(yīng)及時查明原因并做相應(yīng)調(diào)整。

　　第二十七條　銀行計算機賬務(wù)核算系統(tǒng)應(yīng)具有操作權(quán)限控制、監(jiān)督功能和故障應(yīng)急處理及數(shù)據(jù)恢復(fù)措施。

　　六、記賬規(guī)則

　　第二十八條　現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。

　　第二十九條　銀行應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。

　　第三十條　銀行應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)記賬，并經(jīng)過復(fù)核。記賬、復(fù)核人員和會計主管應(yīng)根據(jù)本行權(quán)限管理的規(guī)定，在已記載的賬頁上確認(rèn)。

　　第三十一條　外幣業(yè)務(wù)的記賬方法可采用外幣分賬制或外幣統(tǒng)賬制，銀行只能選擇其一。

　　第三十二條　已經(jīng)記賬的賬務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯需要更改時，應(yīng)填制沖正憑證辦理更正。錯賬沖正影響計息的，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，并對積數(shù)進行相應(yīng)調(diào)整。

　　錯賬沖正及調(diào)整計息積數(shù)應(yīng)經(jīng)會計主管或其授權(quán)人審批后辦理。

　　七、計息規(guī)則

　　第三十三條　銀行應(yīng)根據(jù)規(guī)定的利率、結(jié)息日期和計息方法結(jié)計利息。

　　第三十四條　銀行于結(jié)息日結(jié)計利息，所計利息應(yīng)入結(jié)息日次日賬。

　　第三十五條　銀行采用積數(shù)計息法的，應(yīng)按實際天數(shù)結(jié)計利息。計算公式是：

　　利息＝累計計息積數(shù)×日利率

　　累計計息積數(shù)＝每日余額累計數(shù)第三十六條　年利率換算為日利率的關(guān)系是：

　　日利率（萬分之）＝年利率（％）÷360第三十七條　定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支取（或歸還），應(yīng)扣除到期日與支取（歸還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾，下同）按合同利率計算的利息。

　　節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款計算利息。

　　節(jié)假日后第一個營業(yè)日歸還貸款，按合同利率加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，節(jié)假日后第一個營業(yè)日未歸還貸款，從該日起按逾期貸款計算利息。

　　法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　八、年度決算

　　第三十八條　銀行應(yīng)在會計年度終了辦理年度決算，通過年度決算報表對銀行各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進行總結(jié)反映。

　　第三十九條　每年12月31日為年度決算日，如遇節(jié)假日仍以該日為決算日。

　　第四十條　年度決算前銀行應(yīng)清理各項臨時和過渡性資金，清查各項財產(chǎn)，全面檢查、核對內(nèi)外賬務(wù)，核實財務(wù)收支。

　　第四十一條　全年賬務(wù)處理結(jié)束后，編制年度會計報表。

　　第四十二條　年終決算時，外幣記賬的業(yè)務(wù)應(yīng)折算為人民幣，編制匯總的人民幣決算表。原幣有中國人民銀行公布的人民幣對該種貨幣基準(zhǔn)匯率的，直接采用基準(zhǔn)匯率折成人民幣，無人民幣對該種貨幣基準(zhǔn)匯率的，通過其對美元的匯率套算折成人民幣。

　　九、會計報告

　　第四十三條　會計報告是反映銀行資金營運、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的書面文件，必須真實，完整，及時，準(zhǔn)確。銀行機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　會計報告包括會計報表及其附注或說明。

　　第四十四條　銀行會計報表主要包括：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況報告表各科目的余額及有關(guān)賬戶余額歸并后編制。

　　2.利潤表，根據(jù)損益科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額編制。

　　3.利潤分配表，由法人機構(gòu)按年編制。

　　4.現(xiàn)金流量表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)項目及其他相關(guān)資料分析編制。

　　5.業(yè)務(wù)狀況報告表，根據(jù)總賬各科目上期末余額及本期累計發(fā)生額和本期末余額編制。

　　6.其他會計報表。

　　第四十五條　銀行會計報表附注主要提供有助于理解和分析會計報表內(nèi)容而需要說明的事項。包括：主要會計政策及其變更、或有事項以及會計報表中主要項目的明細(xì)資料等。

　　第四十六條　銀行對其直接或間接投資的企業(yè)擁有實質(zhì)上的控制權(quán)時，應(yīng)編制合并會計報表。

　　第四十七條　銀行應(yīng)將其境外分支機構(gòu)會計報表按規(guī)定的匯率和方法折算為人民幣后，并入全行匯總的會計報表。

　　十、會計簽章

　　第四十八條　會計簽章是銀行在會計憑證或其他會計核算資料上表明并確認(rèn)自己真實身份及交易合法性的標(biāo)識，包括印章、簽名等。

　　第四十九條　銀行會計憑證、會計賬冊、會計報告等會計資料應(yīng)按規(guī)定加蓋印章或簽名。采用計算機系統(tǒng)處理的會計資料，可通過設(shè)置可輸出的代碼代替經(jīng)辦、復(fù)核及會計主管人員的簽章。

　　根據(jù)需要加編密押或密碼的會計憑證，可不再進行簽章，法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第五十條　銀行應(yīng)對會計印章實行分級管理，全國范圍內(nèi)統(tǒng)一使用的印章由各銀行總行統(tǒng)一設(shè)計管理。

　　第五十一條　銀行應(yīng)指定專人嚴(yán)密保管和使用會計印章，嚴(yán)格執(zhí)行管理制度。嚴(yán)禁超范圍使用會計印章，嚴(yán)禁在空白會計憑證、賬表上預(yù)先留蓋印章。

　　第五十二條　會計印章及密押、密碼的編制方法在未啟用、停用或待銷毀期間應(yīng)加封，由會計主管人員或指定專人妥善保管。總行統(tǒng)一管理的印章在停止使用后，應(yīng)交至總行授權(quán)的機構(gòu)集中銷毀，并報總行備案。

　　十一、會計檔案

　　第五十三條　會計檔案是銀行各項業(yè)務(wù)活動的會計記錄，也是銀行的重要史料和證據(jù)，包括：會計憑證、會計賬簿、會計報告和其他應(yīng)當(dāng)保存的會計資料。

　　第五十四條　銀行會計檔案可采用紙介質(zhì)、磁介質(zhì)、光盤、縮微膠片形式保存，以其他介質(zhì)保存的，需報經(jīng)中國人民銀行總行核準(zhǔn)。

　　第五十五條　銀行會計檔案保管期分為永久保管和定期保管兩類，定期保管分為三年、五年、十五年三檔。

　　第五十六條　內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)會計部門主管人員和檔案管理部門主管人員批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并按規(guī)定經(jīng)銀行機構(gòu)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人核準(zhǔn)。

　　第五十七條　各銀行應(yīng)定期檢查會計檔案并根據(jù)保管需要進行復(fù)制。會計檔案保管期滿，應(yīng)按照規(guī)定程序銷毀。

　　十二、附則

　　第五十八條　本指導(dǎo)意見由中國人民銀行解釋和修改。

　　第五十九條　本指導(dǎo)意見自2003年1月1日起施行。