各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為確保落實國務(wù)院關(guān)于行政審批制度改革工作的各項要求，進一步做好取消計稅工資上浮20%等7項企業(yè)所得稅行政審批制度后的各項后續(xù)工作，避免出現(xiàn)征管漏洞，經(jīng)研究,現(xiàn)就已取消的企業(yè)所得稅審批項目的后續(xù)管理工作通知如下：?

　　一、取消定額計稅工資浮動調(diào)整審定權(quán)的后續(xù)管理?

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計稅工資扣除限額等有關(guān)問題的通知》（財稅字〔1999〕258號）規(guī)定，定額計稅工資標準統(tǒng)一調(diào)整為人均每月800元，個別地區(qū)（省級）確需高于該限額的，應(yīng)在不高于20％的幅度內(nèi)報財政部和國家稅務(wù)總局審定。

　　取消此項審定權(quán)后，定額計稅工資標準具體的浮動幅度在不高于20%的幅度內(nèi)，由省級人民政府根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況和企業(yè)的承受能力自主確定。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過嚴格申報制度，加強納稅評估和檢查，對計稅工資的真實性加強管理。?

　　二、取消企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例備案權(quán)的后續(xù)管理?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第31條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例不高于5%的部分，由企業(yè)自行確定，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。?

　　取消備案權(quán)后，為防止企業(yè)隨意降低殘值比例，提高固定資產(chǎn)折舊額，企業(yè)計算可扣除的固定資產(chǎn)折舊額時，在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅“兩法”合并前，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一確定為5%。

　　三、取消社會力量向科研機構(gòu)和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理?

　　財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字〔1999〕273號）規(guī)定，社會力量資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確定后可在企業(yè)所得稅前全額扣除。?

　　取消主管稅務(wù)機關(guān)的事先審核權(quán)限后，改由納稅人依法自主申報扣除，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強事后檢查。檢查中，應(yīng)對企業(yè)或單位資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學校的研發(fā)費用的有關(guān)憑證的合法性和真實性進行認真檢查，企業(yè)或單位與資助的科研機構(gòu)和高等學校是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并對資助款是否用于該機構(gòu)以及是否用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝進行核對，對不符合規(guī)定條件的，應(yīng)作納稅調(diào)整，并補征稅款。?

　　四、取消業(yè)務(wù)招待費稅前扣除核準權(quán)的后續(xù)管理?

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，由納稅人提供確實記錄和單據(jù)，經(jīng)核準準予扣除。?

　　取消核準權(quán)后，改為納稅人自主申報扣除，主管稅務(wù)機關(guān)主要對其申報扣除的業(yè)務(wù)招待費的真實性、合理性進行評估和檢查，核實相關(guān)憑證是否真實、有效，支出用途是否合理，有無超過規(guī)定比例。對憑證不真實、有效，支出用途不合理和超出規(guī)定比例的支出，應(yīng)作納稅調(diào)整。?

　　五、取消上交的各類基金稅前扣除審核權(quán)的后續(xù)管理?

　 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定，納稅人按國家有關(guān)規(guī)定上交的各類保險基金和統(tǒng)籌基金，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。?

　　取消審核權(quán)后，改由納稅人自主申報扣除。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)各類基金的政策，加強對企業(yè)申報扣除的上交基金的評估和檢查，超出國家規(guī)定項目和比例的，應(yīng)作納稅調(diào)整。?

　　六、取消城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費扣除審批權(quán)的后續(xù)管理

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強城鄉(xiāng)信用社財務(wù)管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕128號）規(guī)定，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出，必須實行專項審批的管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)審查批準后才能稅前扣除。?

　　取消審批權(quán)限后，城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費支出應(yīng)統(tǒng)一按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第31條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》（國稅函〔2000〕906號）第6條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅人申報扣除的固定資產(chǎn)修理費的真實性、合理性進行評估和檢查。?

　　七、取消城市商業(yè)銀行稅前列支獎金比例審批權(quán)的后續(xù)管理

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕227號）規(guī)定，城市商業(yè)銀行稅前扣除的獎金比例最高不得超過稅前利潤的8%，其中，不超過5%的，由省一級稅務(wù)機關(guān)審批，超過5%的，由國家稅務(wù)總局審批。?

　　此項審批權(quán)限取消后，由納稅人自主申報扣除。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市商業(yè)銀行所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕227號）的有關(guān)規(guī)定和以下條件，加強評估和檢查：?

　　（一）稅前利潤不得低于1000萬元、不良資產(chǎn)比例不得高于20%；?

　　（二）獎金已實際發(fā)放；?

　　（三）獎金扣除的最高比例沒有超過稅前利潤的8%。?

　　對于不符合上述規(guī)定和條件的列支獎金，應(yīng)作納稅調(diào)整。?

　　城市信用社的獎金也可按照上述規(guī)定和條件在稅前扣除。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　國家稅務(wù)總局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○三年六月十八日