近接中國科學(xué)院《關(guān)于我院所屬科學(xué)事業(yè)單位繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問題的請示》(科發(fā)計(jì)字〔1999〕0446號)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局印發(fā)〈事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔1999〕65號)的有關(guān)規(guī)定,考慮到中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位的特殊情況,現(xiàn)對中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位在1999年繳納企業(yè)所得稅時,有關(guān)“財(cái)政撥款”的確認(rèn)、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理問題規(guī)定如下:
一、關(guān)于“財(cái)政撥款”的確認(rèn)
(一)對中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位取得財(cái)政部門直接撥付的經(jīng)費(fèi),以財(cái)政部門和主管部門撥款單為財(cái)政撥款的確認(rèn)證明;中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位之間轉(zhuǎn)撥的財(cái)政經(jīng)費(fèi),以取得的轉(zhuǎn)撥單位和匯款單為財(cái)政撥款的確認(rèn)證明。轉(zhuǎn)撥單必須經(jīng)中國科學(xué)院財(cái)務(wù)主管部門審核簽章后,再由所屬科學(xué)事業(yè)單位轉(zhuǎn)交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(二)對中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位取得不是由財(cái)政部門直接撥付,而從其他部門取得的由財(cái)政資金設(shè)立的科技項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi),以中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位與有關(guān)部門簽訂承擔(dān)該項(xiàng)目(課題)的合同、協(xié)議、計(jì)劃任務(wù)書,作為財(cái)政撥款的確認(rèn)證明。這些項(xiàng)目(課題)包括:
1.國家自然科學(xué)基金(由國家自然科學(xué)基金委員會管理);
2.國家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃(又稱863計(jì)劃)(由國家科技部管理);
3.攀登計(jì)劃以及攀登計(jì)劃預(yù)選項(xiàng)目(由國家科技部管理);
4.國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究項(xiàng)目(又稱973項(xiàng)目)(由國家科技部管理)
5.國防軍工項(xiàng)目以及軍品配套研制項(xiàng)目(由軍委各總部、軍兵種、國防科工委以及軍隊(duì)各基地和部隊(duì)管理);
6.國家科技三項(xiàng)費(fèi)項(xiàng)目(包括技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、中小企業(yè)創(chuàng)新支撐體系建設(shè)項(xiàng)目、產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合開發(fā)工程示范項(xiàng)目等)(由國家計(jì)委管理);
7.國家一次性科學(xué)事業(yè)費(fèi)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(由國家科技部管理)
8.國家科學(xué)事業(yè)費(fèi)政策性調(diào)節(jié)費(fèi)(由國家科技部管理);
9.國家基礎(chǔ)研究特別支持費(fèi)(國家科技部管理);
10.國家科技攻關(guān)項(xiàng)目(由國家計(jì)委、科技部管理);
11.國家產(chǎn)業(yè)化示范工程項(xiàng)目(由國家計(jì)委管理);
12.國家工程研究中心項(xiàng)目(由國家計(jì)委管理);
13.國家技術(shù)工程研究中心項(xiàng)目(由國家科技部管理);
14.國家載人航天工程項(xiàng)目(又稱921項(xiàng)目)(由國防科工委、解放軍總裝備部管理);
15.地方政府財(cái)政資金設(shè)立的項(xiàng)目。
二、關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理問題
中國科學(xué)院及其所屬科學(xué)事業(yè)單位在計(jì)算繳納1999年度企業(yè)所得稅時,允許在所得稅前扣除的折舊額按下列方法計(jì)算:
第一步:先計(jì)算單位全部固定資產(chǎn)折舊額,公式為:
∑單位固定資產(chǎn)折舊額(直線法)=(單位各類固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值)÷折舊年限
第二步:計(jì)算在稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊額,公式為:
實(shí)際計(jì)入稅前成本費(fèi)用的折舊額=單位全部固定資產(chǎn)折舊額×(應(yīng)稅收入÷全部收入)-當(dāng)年提取并列入經(jīng)營成本費(fèi)用的修購基金
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