各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，深圳市地方稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院：

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》要求，2000年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅申報(bào)用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》。根據(jù)新申報(bào)表內(nèi)容的變化，總局對(duì)現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程進(jìn)行了重新修訂，現(xiàn)印發(fā)給你們。2000年度外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作按新管理辦法和工作規(guī)程執(zhí)行。

　　附件：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法[失效]

　　為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、凡在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。

　　二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、外國(guó)稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　三、所得稅匯算清繳的計(jì)算公式如下：

　　（一）全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）；

　　（二）所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－政策性抵免所得稅額－已預(yù)繳的所得稅額＋境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額。

　　四、企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。

　　企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào)，并按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。

　　企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。

　　企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為一個(gè)月。

　　五、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件：

　　（一）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表；

　　（二）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2.損益表；

　　3.現(xiàn)金流量表；

　　4.存貨表；

　　5.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表；

　　6.無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表；

　　7.外幣資金表；

　　8.應(yīng)交增值稅明細(xì)表；

　　9.利潤(rùn)分配表；

　　10.產(chǎn)品銷(xiāo)售成本表；

　　11.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售成本表；

　　12.制造費(fèi)用明細(xì)表；

　　13.銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表；

　　14.預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表；

　　15.其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。

　　企業(yè)所用會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的，應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附表。

　　（三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告；

　　（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括：

　　1.享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；

　　2.企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件：

　　（1）壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失；

　　（2）本期業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變；

　　（3）其他項(xiàng)目。

　　六、企業(yè)采取匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的，應(yīng)在每年5月31日前向分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已在總機(jī)構(gòu)所在地匯總或合并繳納企業(yè)所得稅的書(shū)面證明，以及該分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。超過(guò)上述期限的，由分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核實(shí)征收。

　　七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí)，所附送的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告，應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其查帳報(bào)告中進(jìn)行列示，并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一作說(shuō)明。

　　八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。

　　九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)、補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。

　　企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。

　　十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收2‰的滯納金。

　　十一、本辦法自2000年度起執(zhí)行。總局以國(guó)稅發(fā)〔1997〕103號(hào)文印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》同時(shí)廢止。