各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局,深圳市地方稅務(wù)局,揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)表〉的通知》要求,2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報(bào)用新修訂的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》。根據(jù)新申報(bào)表內(nèi)容的變化,總局對(duì)現(xiàn)行外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法及其工作規(guī)程進(jìn)行了重新修訂,現(xiàn)印發(fā)給你們。2000年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳工作按新管理辦法和工作規(guī)程執(zhí)行。
附件:外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法[失效]
為了進(jìn)一步規(guī)范外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,特制定本辦法。
一、凡在納稅年度內(nèi)已開始生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè),或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè),除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。
二、企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、外國稅額扣除及應(yīng)補(bǔ)(退)稅額,并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。
三、所得稅匯算清繳的計(jì)算公式如下:
(一)全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×(企業(yè)所得稅率+地方所得稅率);
(二)所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)稅額=全年應(yīng)納所得稅額-減免所得稅額-政策性抵免所得稅額-已預(yù)繳的所得稅額+境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額。
四、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損、處于減免稅期內(nèi),均應(yīng)按照稅法和本辦法的有關(guān)規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。
企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度所得稅申報(bào),并按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè),應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào),并應(yīng)按自行申報(bào)數(shù)將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的匯算清繳工作。
企業(yè)因特殊原因,不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的,應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面申請,報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長申報(bào)期限。
企業(yè)因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的,應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表,其它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長期限為一個(gè)月。
五、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料、文件:
(一)企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表;
(二)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表,包括:
1.資產(chǎn)負(fù)債表;
2.損益表;
3.現(xiàn)金流量表;
4.存貨表;
5.固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表;
6.無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表;
7.外幣資金表;
8.應(yīng)交增值稅明細(xì)表;
9.利潤分配表;
10.產(chǎn)品銷售成本表;
11.主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表;
12.制造費(fèi)用明細(xì)表;
13.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營業(yè)外收支明細(xì)表;
14.預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表;
15.其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。
企業(yè)所用會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式與上述報(bào)表格式不同的,應(yīng)報(bào)送本行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附表。
(三)中國注冊會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告;
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料,包括:
1.享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件;
2.企業(yè)發(fā)生下列成本費(fèi)用項(xiàng)目的,需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件:
(1)壞帳準(zhǔn)備、壞帳損失;
(2)本期業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變;
(3)其他項(xiàng)目。
六、企業(yè)采取匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的,應(yīng)在每年5月31日前向分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的、已在總機(jī)構(gòu)所在地匯總或合并繳納企業(yè)所得稅的書面證明,以及該分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表。超過上述期限的,由分支機(jī)構(gòu)或營業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核實(shí)征收。
七、企業(yè)在申報(bào)年度所得稅時(shí),所附送的中國注冊會(huì)計(jì)師出具的年度查帳報(bào)告,應(yīng)對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項(xiàng)要求注冊會(huì)計(jì)師在其查帳報(bào)告中進(jìn)行列示,并對(duì)有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、金額等逐一作說明。
八、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的,可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理所得稅申報(bào)和匯算清繳。
九、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào),或報(bào)送資料不全、不符合要求的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期申報(bào)、補(bǔ)報(bào)或重報(bào)。
企業(yè)未按規(guī)定期限辦理申報(bào),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外,可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報(bào)的,可處以2000元以上1萬元以下的罰款,并核定其年度應(yīng)納稅額,責(zé)令限期辦理所得稅匯算清繳。
十、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外,對(duì)發(fā)生稅款滯納的,應(yīng)從滯納之日起,按日加收2‰的滯納金。
十一、本辦法自2000年度起執(zhí)行。總局以國稅發(fā)〔1997〕103號(hào)文印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》同時(shí)廢止。
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